Przygotowujemy się do korekty VAT za 2021 rok – przykłady rozliczeń
W deklaracji za styczeń 2022 roku podatnicy, którzy obok działalności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2021. Sprawdźmy na przykładach, jak prawidłowo ująć korektę w księgach rachunkowych. Dowiedz się więcej o korekcie VAT za 2021 rok.
Problem: Wskaźnik proporcji wstępnej za 2021 rok w firmie ABC wyniósł 99%.
W związku z tym od 1 stycznia do końca marca 2021 roku podatnik odliczał VAT w pełnej wysokości (100%). Całkowita jego wartość wyniosła 55.000 zł. Ponieważ limit 500 zł tego odliczenia (z uwzględnieniem proporcji 99%) przekroczono od 1 kwietnia, podatnik odliczał podatek według współczynnika tej proporcji.
Łączna kwota odliczenia od kwietnia do końca roku (związana z działalnością mieszaną) wyniosła 350.000 zł, a odliczony VAT z tej kwoty to: 350.000 zł × 99% = 346.000 zł. Rzeczywisty wskaźnik struktury za 2021 rok wyniósł 97%.
Jak wyliczyć korektę podatku naliczonego?
Rozwiązanie: Korektę podatku naliczonego podatnik wyliczy w następujący sposób:
1. Wstępnie odliczony VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosi: 55.000 + (350.000 zł × 99%) = 55.000 zł + 346.000 zł = 401.000 zł.
2. Przysługująca kwota odliczenia zgodnie z ostateczną strukturą sprzedaży wynosi: (55.000 zł + 350.000 zł) × 97% = 392.850 zł.
3. Kwota korekty wyniesie: 401.000 zł – 392.850 zł = (–) 8.150 zł.
Podatnik może przyjąć inny sposób określenia proporcji niż wybrany do dokonywania odliczenia wstępnego, jeżeli sposób ten okaże się bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku.
Po przeczytaniu tekstu:
- będziesz wiedzieć, jaki wpływ ma korekta roczna VAT za 2021 rok na powstanie przychodu lub kosztu podatkowego w PIT lub CIT;
- sprawdzisz na przykładach, jak ewidencjonować w księgach rachunkowych skutki korekty VAT;
- upewnisz się, jak korektę VAT wykazać w pliku JPK_VAT.
Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim:
-
Aktualne informacje o zmianach w prawie (24/dobę)
-
Indywidualne konsultacje z ekspertami (odpowiedź w 48 h)
-
Codziennie aktualizowana baza ponad 40 500 porad z zakresu podatków dochodowych, VAT, rachunkowości, ZUS oraz prawa pracy
-
Ponad 3 000 narzędzi: kalkulatorów, wzorów dokumentów, formularzy, szkoleń i porad wideo
/WiedzaiPraktyka
/wip