składki ZUS

Refundacja składek ZUS z PFRON – zasady ujęcia w KPiR oraz rozliczeniu rocznym PIT

Refundacja składek ZUS z PFRON – zasady ujęcia w KPiR oraz rozliczeniu rocznym PIT

Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą od 1 czerwca 2026 r. i mam znaczny stopień niepełnosprawności. Wystąpiłam do PFRON o refundację składek społecznych za m-c 6/2026. W lipcu składki zostały opłacone w terminie i będą odjęte od przychodu w PIT za miesiąc lipiec. Rozliczam się na zasadach ogólnych. Co jeśli dostanę zwrot z PFRON tych składek – czy należy to ująć w PKPiR, czy w rozliczeniu rocznym? Jak to prawidłowo ująć w przypadku, gdy składki takie nie są zaliczane do kosztów w KPiR, tylko odejmowane od przychodu w PIT? Czy należy co miesiąc je odliczać od przychodu, a dopiero w rozliczeniu rocznym całość zwrotów za dany rok doliczyć w PIT rocznym (w jakiej pozycji, czy w PIT-O?), czy na bieżąco doliczam te składki w momencie otrzymania zwrotu?
Korzyści 
  • Sprawdź, w której pozycji zeznania PIT-36 należy wykazać refundację składek ZUS otrzymaną z PFRON.
  • Dowiesz się, dlaczego zwrot składek odliczonych od dochodu/przychodu nie stanowi przychodu w KPiR.
  • Przekonasz się, jakie są różnice w rozliczaniu refundacji w zależności od przyjętej metody ujmowania składek społecznych.
Faktura z działalności nierejestrowanej – czy trzeba opłacić ZUS?

Faktura z działalności nierejestrowanej – czy trzeba opłacić ZUS?

Pytanie: Spółka otrzymała od osoby fizycznej, która nie prowadzi zarejestrowanej działalności gospodarczej, fakturę za przygotowanie projektu wdrożeniowego. Na dokumencie nie wskazano numeru NIP sprzedawcy. Wystawca wyjaśnił, że wynagrodzenie dotyczy działalności nierejestrowanej. Osoba ta jest jednocześnie zatrudniona w innej firmie na podstawie umowy o pracę. Czy w związku z zakupem usługi od osoby prowadzącej działalność nierejestrowaną na spółce ciążą obowiązki płatnika składek ZUS? Czy spółka powinna zgłosić tę osobę do ubezpieczeń społecznych lub zdrowotnego oraz naliczyć i odprowadzić składki od wypłaconego wynagrodzenia?
Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy działalność nierejestrowana powoduje obowiązki wobec ZUS.
  • Sprawdzisz, jak zatrudnienie na etacie wpływa na składki z umowy ze spółką.
  • Unikniesz błędów przy kwalifikowaniu umowy o dzieło i umowy o świadczenie usług.
Otrzymaliśmy pismo z ZUS zawiadamiające o ustaleniu nadpłaty z tytułu składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe po przekroczeniu rocznego limitu

Potrącenie nadpłaty składek ZUS a przychody i koszty podatkowe. Jak prawidłowo zaksięgować rozliczenie w Spółce?

Pytanie: Otrzymaliśmy pismo z ZUS zawiadamiające o ustaleniu nadpłaty z tytułu składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe po przekroczeniu rocznego limitu podstawy ich wymiaru za 2025 rok. Nadpłata do zwrotu wyniosła 49.794,14 zł, z czego kwota 40.000,00 zł została w dniu 15 czerwca 2026 r. potrącona ze zobowiązania wobec ZUS (nadpłaty narastały od 2022 roku). Czy w związku z tym na podstawie otrzymanego pisma możemy zaliczyć te potrącone 40.000 zł od razu w pozostałe przychody operacyjne podlegające opodatkowaniu w miesiącu potrącenia ze zobowiązania? Jakie powinno być uzasadnienie, wymagana dokumentacja oraz podstawa prawna zaliczenia tej kwoty w pozostałe przychody operacyjne? Czy jest to przychód podlegający opodatkowaniu CIT?
Korzyści 
  • Czy potrącenie nadpłaty składek ZUS z bieżącymi zobowiązaniami rodzi przychód podlegający opodatkowaniu CIT?
  • W jaki sposób i w którym okresie rozliczeniowym skorygować koszty podatkowe z tytułu nadpłaconych składek pracodawcy?
  • Jakie znaczenie dla rozliczeń podatkowych Spółki ma potrącenie składek finansowanych przez pracownika?
PŁACE pytania 2

Ubezpieczenie grupowe pracownika na ZUS ZLA a składki ZUS – przykład liczbowy

Pytanie: Pracownik przebywa na długotrwałym zwolnieniu lekarskim trwającym powyżej 182 dni i oczekuje na decyzję ZUS w sprawie przyznania świadczenia rehabilitacyjnego. W maju 2026 roku nie nabył prawa do żadnego świadczenia chorobowego i nie odnotowano u niego ani jednego płatnego dnia nieobecności. Pracownik jest objęty ubezpieczeniem grupowym częściowo finansowanym przez pracodawcę. Wartość dofinansowania wynosi 30 zł miesięcznie. U pracodawcy nie obowiązuje regulamin wynagradzania, a kwestia dofinansowania ubezpieczenia grupowego nie została uregulowana w umowie o pracę, dlatego przychód ten podlega oskładkowaniu ZUS. Czy w maju 2026 roku pracodawca nalicza składki od dofinansowania do ubezpieczenia grupowego dla tego pracownika?
Korzyści 
  • Sprawdzisz, jak rozliczyć dofinansowanie ubezpieczenia grupowego pracownika na długim zwolnieniu lekarskim.
  • Dowiesz się, kiedy od świadczenia trzeba naliczyć składki społeczne.
  • Zrozumiesz, dlaczego składka zdrowotna może wynieść zero mimo powstania przychodu.
  • Poznasz sposób obliczenia składek na przykładzie liczbowym.
  • Nauczysz się, jak wykazać takie świadczenie w informacji PIT-11.
Ubezpieczenie grupowe pracownika na ZUS ZLA a składki ZUS

Ubezpieczenie grupowe pracownika na ZUS ZLA a składki ZUS – przykład liczbowy

Pytanie: Pracownik przebywa na długotrwałym zwolnieniu lekarskim, trwającym powyżej 182 dni i oczekuje na decyzję ZUS w sprawie przyznania świadczenia rehabilitacyjnego. W maju 2026 roku nie nabył prawa do żadnego świadczenia chorobowego i nie odnotowano u niego ani jednego płatnego dnia nieobecności. Pracownik jest objęty ubezpieczeniem grupowym częściowo finansowanym przez pracodawcę. Wartość dofinansowania wynosi 30 zł miesięcznie. U pracodawcy nie obowiązuje regulamin wynagradzania, a kwestia dofinansowania ubezpieczenia grupowego nie została uregulowana w umowie o pracę, dlatego przychód ten podlega oskładkowaniu ZUS. Czy w maju 2026 roku pracodawca nalicza składki od dofinansowania do ubezpieczenia grupowego dla tego pracownika?
Korzyści 
  • Dowiesz się, czy od dofinansowania ubezpieczenia grupowego trzeba naliczyć składki ZUS, gdy pracownik nie otrzymuje wynagrodzenia ani zasiłku.
  • Sprawdzisz na przykładzie liczbowym, jak rozliczyć przychód 30 zł, składki społeczne, składkę zdrowotną i zaliczkę na podatek.
  • Poznasz zasady wykazania takiego świadczenia w PIT-11 oraz możliwość dochodzenia od pracownika zwrotu opłaconych za niego składek.
Nagroda jubileuszowa a ZUS po udokumentowaniu wcześniejszego stażu pracy

Nagroda jubileuszowa a ZUS po udokumentowaniu wcześniejszego stażu pracy

Pytanie: W czerwcu 2026 roku pracownik zamierza przedłożyć zaświadczenie potwierdzające pracę w gospodarstwie rolnym przez okres 2 lat i 8 miesięcy. Po uwzględnieniu tego okresu w stażu pracy pracownik wcześniej nabędzie prawo do nagrody jubileuszowej za 20 lat pracy, która zostanie wypłacona niezwłocznie, czyli w czerwcu 2026 roku. Czy w takim przypadku kolejna nagroda jubileuszowa, przysługująca za 25 lat pracy, będzie podlegała oskładkowaniu ZUS, jeżeli odstęp między wypłatą nagrody za 20 lat pracy a wypłatą nagrody za 25 lat pracy będzie krótszy niż 5 lat?
Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy nagroda jubileuszowa wypłacona przed upływem 5 lat może być zwolniona ze składek ZUS.
  • Sprawdzisz, jakie znaczenie ma udokumentowanie nieuwzględnionych wcześniej okresów zatrudnienia.
  • Upewnisz się, jak doliczenie pracy w gospodarstwie rolnym wpływa na prawo do kolejnej nagrody jubileuszowej.
Pracownik zatrudniony w dwóch państwach UE – jak ustalić składki ZUS

Pracownik zatrudniony w dwóch państwach UE – jak ustalić składki ZUS

Pytanie: Obywatel Polski mieszka na stałe na terenie Niemiec. Jest zatrudniony w Niemczech na podstawie umowy o pracę i tam od jego wynagrodzenia odprowadzane są wszystkie należne składki oraz podatek. W przypadku gdyby dodatkowo został zatrudniony przez polską firmę na podstawie umowy o pracę, jakie składki ZUS powinny być odprowadzane od wynagrodzenia wypłacanego z tytułu tej umowy w Polsce? Proszę również o informację, czy w takiej sytuacji pracownik musi posiadać dodatkowe dokumenty, np. zezwolenie na pracę na terytorium Polski, czy też taki dokument nie jest wymagany.
Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy polski pracodawca musi ustalić właściwe ustawodawstwo dla pracownika mieszkającego w Niemczech.
  • Sprawdzisz, jakie znaczenie ma zaświadczenie A1 przy rozliczaniu składek ZUS.
  • Upewnisz się, czy obywatel Polski potrzebuje zezwolenia na pracę w Polsce.
Wynagrodzenia wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca

Wynagrodzenia wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca – księgowanie, ZUS i koszty podatkowe

Pytanie: Spółka zmieniła regulamin wynagrodzeń i wynagrodzenia zamiast ostatniego dnia miesiąca płaci do 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia z umowy o pracę i umowy zlecenia za kwiecień 2026 r. zostały wypłacone 8 maja 2026 r. Jak zaksięgować wynagrodzenia i składki ZUS w księgach rachunkowych? W jakim terminie ująć w kosztach spółki? W jakim terminie zapłacić składki ZUS i podatek (PIT-4)? Bardzo proszę o wyjaśnienie.
Korzyści 
  • Sprawdzisz, jak zaksięgować wynagrodzenia wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca.
  • Dowiesz się,  w którym miesiącu wykazać składki ZUS od wynagrodzeń w deklaracji DRA i raportach RCA.
  • Upewnisz się, kiedy wynagrodzenia z umów o pracę są kosztem podatkowym spółki.
  • Będziesz wiedzieć, jak rozliczyć podatkowo wynagrodzenia z umów zlecenia.
Składki ZUS dla przedsiębiorców i płaca minimalna 2027

Pierwsze prognozy na 2027 rok – składki ZUS dla przedsiębiorców i płaca minimalna

W ostatnich dniach kwietnia zostały opublikowane dane umożliwiające obliczenie, ile będą wynosić składki ZUS dla przedsiębiorców w 2027 roku, a także do jakiej kwoty powinno wzrosnąć minimalne wynagrodzenie w 2027 roku. Rada Ministrów przedstawi swoją propozycję dotyczącą płacy minimalnej w 2027 roku do 15 czerwca 2026 r. Jak prognozuje Łukasz Kozłowski główny ekonomista Federacji Przedsiębiorców Polskich, składki na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących działalność gospodarczą w 2027 roku prawdopodobnie wzrosną do 2.039,46 zł miesięcznie (pełne składki, bez zdrowotnej). Sprawdź szczegóły.

Korzyści 
  • Dowiesz się, o ile mogą wzrosnąć składki ZUS dla przedsiębiorców w 2027 roku.
  • Sprawdzisz, jakie są pierwsze prognozy dotyczące płacy minimalnej w 2027 roku.
  • Lepiej przygotujesz firmowy budżet na możliwe zmiany w kosztach pracy i prowadzenia działalności.

Dokumentowanie i księgowanie składek ZUS oraz odsetek od kredytu w KPiR

Pytanie: W jaki sposób prawidłowo udokumentować i zaksięgować w kosztach składki ZUS właściciela oraz odsetki od kredytu firmowego w 2026 roku? Jakie dowody są do tego niezbędne, jak nazwać takie dokumenty w ewidencji oraz w jaki sposób poprawnie wypełnić kolumny od 4 do 7 w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Na podstawie jakiego dokumentu należy księgować składki ZUS, skoro nie są one dokumentowane fakturą?
  • Jakie dane należy wpisać w kolumnach adresowych i identyfikacyjnych kontrahenta przy opłacaniu odsetek bankowych?
  • W której konkretnie kolumnie KPiR należy ująć wydatki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorcy?

Decyzja ZUS zmniejszająca naliczenie składek od wynagrodzeń – jak zaksięgować korektę

Pytanie: Proszę o informację, jak zaksięgować decyzję ZUS pokontrolną zmniejszającą naliczenie składek ZUS od wynagrodzeń kierowców (nie było pomniejszenia podstawy wynagrodzeń o diety) wszystkie składki, społeczne, rentowe, chorobowe, wypadkowe, składka zdrowotna i FP. Kontrola dotyczyła lat 2023-2024. W związku z kontrolą zmieniło się wynagrodzenie do opodatkowania (zaliczka PIT-4) oraz wysokość wynagrodzenia do wypłaty. Korektę składek ZUS księguję na zmniejszenie kosztów w poszczególnych latach. Czy muszę zrobić korektę zeznań podatkowych podatku dochodowego za poszczególne lata? Zmniejszenie składek spowoduje zmniejszeni kosztów, a tym samym zwiększenie dochodu do opodatkowania. Co z wynagrodzeniem pracowników, które też ulegnie zmianie? Kiedy wystąpi koszt wynagrodzeń w świetle przepisów o podatku dochodowym PIT-5L oraz obowiązek podatku PIT-4? Podsumowując, w którym momencie uznaje zmniejszenie kosztów składek ZUS (korekta zeznań podatkowych za poszczególne lata dotyczące kontroli), a w którym zwiększenie wynagrodzeń do opodatkowania podatkiem PIT-4. Korekta wynagrodzeń została sporządzona po otrzymaniu protokołu z kontroli ZUS w lutym 2026 roku. Kiedy powstaje obowiązek odprowadzenia zaliczki na PIT (PIT-4)?
Korzyści 
  • Sprawdzisz, czy decyzja ZUS zmniejszająca naliczenie składek wymaga korekty zeznań PIT-36L,
  • Będziesz wiedzieć, w którym momencie należy zmniejszyć koszty uzyskania przychodu,
  • Upewnisz się, jak ująć decyzję pokontrolną ZUS w księgach rachunkowych.

Rozliczenie składek ZUS pracodawcy w kosztach podatkowych

Pytanie: Wynagrodzenie za styczeń wypłacamy do 10 lutego, a składki ZUS finansowane przez pracodawcę rozliczymy w deklaracji DRA za luty i zapłacimy do 15 marca. W którym miesiącu wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodu?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W jakim terminie należy wypłacić wynagrodzenie, aby stanowiło ono koszt w miesiącu, za który jest należne?
  • Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby składki ZUS finansowane przez pracodawcę mogły zostać zaliczone do kosztów miesiąca wstecznego?
  • Jak na rozliczenie kosztów wpływa fakt wykazania składek w deklaracji ZUS DRA za miesiąc inny niż miesiąc należności wynagrodzenia?
Jak wzrost wynagrodzenia minimalnego wpływa na składki ZUS w 2026 roku – konkretne wyliczenia

Jak wzrost wynagrodzenia minimalnego wpływa na składki ZUS w 2026 roku – konkretne wyliczenia

Od 1 stycznia 2026 r. wzrasta minimalne wynagrodzenie za pracę – do kwoty 4.806 zł brutto. Zmiana ta wpływa bezpośrednio na wysokość minimalnej podstawy wymiaru składek ZUS dla pracowników zatrudnionych na pełen etat. Od stycznia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne nie mogą być liczone od niższej kwoty. W praktyce oznacza to wyższe obciążenia po stronie pracodawcy i pracownika, nawet przy braku realnej podwyżki płacy. Podwyżki obejmą również osoby objęte dobrowolnymi ubezpieczeniami emerytalno-rentowymi – ich składki również wzrosną zgodnie z nową wysokością minimalnego wynagrodzenia. Sprawdź konkretne wyliczenia.

Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • O ile wzrosną składki ZUS dla pracowników z minimalnym wynagrodzeniem w 2026 roku
  • Jak nowa minimalna pensja wpływa na składki opłacane przez pracodawcę i pracownika
  • Jakie będą nowe minimalne składki dla osób objętych dobrowolnym ubezpieczeniem emerytalno-rentowym
  • Czy wzrośnie limit podstawy wymiaru składek na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe

Umowa o pracę dla wspólnika spółki z o.o. – co z obowiązkiem składkowym w ZUS

Pytanie: Spółka z o.o. ma dwóch wspólników: jeden posiada 73% udziałów, drugi 27%. Obaj są zatrudnieni w spółce na podstawie umowy o pracę. Wspólnik większościowy (73%) zatrudniony jest na stanowisku pełnomocnika zarządu – prokurenta. Wspólnik mniejszościowy (27%) pełni funkcję prezesa zarządu. Z wynagrodzeń obu osób odprowadzane są pełne składki: społeczne, zdrowotne, na Fundusz Pracy (FP) oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP). Zapis w KRS dotyczący reprezentacji: Zarząd jednoosobowy – prezes zarządu składa oświadczenia woli samodzielnie. Zarząd wieloosobowy – prezes zarządu działa samodzielnie; pozostali członkowie zarządu muszą działać łącznie z innym członkiem zarządu lub z prokurentem. Czy prawidłowe jest, że od wynagrodzenia obu wspólników naliczane są pełne składki ZUS i przekazywane do ZUS – mimo że są oni udziałowcami spółki?
Korzyści 

Z komentarza eksperta Prawo i finanse w kulturze dowiesz się:

  • Kiedy członek zarządu może być zatrudniony na podstawie umowy o pracę
  • Kiedy możliwe jest podporządkowanie członka zarządu w spółce z o.o.
  • Czy wspólnik pełniący funkcję pełnomocnika może być jednocześnie zatrudniony na umowę o pracę

Ubezpieczenie grupowe opłacane przez pracodawcę – czy trzeba naliczać składki ZUS

Pytanie: Spółka z o.o. zatrudniająca 3 pracowników na etat i 2 na zlecenie będzie finansowała składkę na Grupowe Ubezpieczenie na Życie pracownikom (dobrowolnie przystępującym) co będzie zgodnie z przepisami ujęte w ich przychodach. Czy można wyłączyć ten przychód z podstawy do ubezpieczeń społecznych, czy musi być finansowany jednak w jakiejś części przez pracownika, jeśli uwzględnimy w regulaminie wynagradzania odpowiedni zapis: „Pracownik jest uprawniony do zakupu grupowego ubezpieczenia na życie za wartość% pełnej składki miesięcznie, która jest kwotą niższą niż detaliczna cena usługi, nabywanej przez Pracodawcę. Pracodawca jest zobowiązany do sfinansowania pozostałej kwoty, która stanowi różnice pomiędzy ceną nabycia danej usługi a kwotą uiszczoną przez pracownika. Pracownik natomiast jest obowiązany do uiszczenia należności wynikającej z przyznanego mu świadczenia poprzez potrącenie odpowiedniej kwoty z wynagrodzenia”. Wyżej wspomniane korzyści materialne polegające na uprawnieniu do zakupu ubezpieczenia i pakietu opieki medycznej po cenach niższych niż detaliczne stanowią przychód w rozumieniu ustawy o PIT osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy.  
Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • Kiedy składka na ubezpieczenie grupowe podlega oskładkowaniu
  • Jakie warunki trzeba spełnić, by nie naliczać składek od świadczeń pozapłacowych

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.