ZFŚS

Jak obliczyć odpis na ZFŚS w 2026 r. – aktualne stawki, zwiększenia i praktyczny przykład

Jeżeli prowadzisz rozliczenia w firmie lub jednostce sektora finansów publicznych, w 2026 r. musisz zwrócić szczególną uwagę na wyższą podstawę naliczania odpisu na ZFŚS. Nowa kwota bazowa 7.848,60 zł oznacza wzrost odpisu zarówno w „normalnych warunkach”, jak i przy pracach w szczególnych warunkach, a przy większym zatrudnieniu przekłada się to na znaczące obciążenie budżetu. Pamiętaj również o terminach przekazania środków na rachunek ZFŚS – 75% odpisu do 31 maja oraz pozostałej części wraz ze zwiększeniami do 30 września. W artykule znajdziesz aktualne kwoty na 2026 r. i praktyczny przykład obliczeń.

Korzyści

Z artykułu dowiesz się:

Jak prawidłowo ustalić podstawę odpisu na ZFŚS w 2026 r. i jakie znaczenie ma nowa kwota bazowa 7.848,60 zł dla Twoich rozliczeń
Jak obliczyć przeciętną liczbę zatrudnionych w przeliczeniu na pełne etaty oraz którą z trzech metod wybrać w praktyce
Jak zastosować aktualne stawki odpisów obowiązkowych i zwiększeń (m.in. 37,5%, 50% i 7,5%) oraz kiedy możesz je naliczyć
Jak prawidłowo wyliczyć kwoty do przekazania na rachunek ZFŚS w terminach do 31 maja i 30 września, aby uniknąć błędów i korekt
Jak na konkretnym przykładzie krok po kroku obliczyć roczny odpis i zaplanować obciążenia budżetu firmy

Ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – komentarz do zmian wchodzących w życie 27 stycznia 2026 r.

Zmiany wprowadza ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 25). Ich celem jest wzmocnienie reprezentacji pracowników i zwiększenie przejrzystości uzgadniania zasad funkcjonowania zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zwłaszcza u pracodawców, u których nie działają związki zawodowe.

II rata odpisu na ZFŚS do 30 września – kalkulator odpisu na ZFŚS i przykład liczbowy

Do 30 września 2025 r. pracodawcy muszą uzupełnić pełną kwotę odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Obowiązek ten dotyczy zarówno odpisów podstawowych, jak i fakultatywnych. Co najmniej 75% równowartości rocznego odpisu powinno było zostać przelane na rachunek funduszu do końca maja. Pozostała część musi znaleźć się na rachunku ZFŚS najpóźniej do końca września. Uchybienie temu obowiązkowi wiąże się z ryzykiem nałożenia kary finansowej – grzywny od 20 zł do 5.000 zł – na wniosek Państwowej Inspekcji Pracy. Z tekstu dowiesz się, jak poprawnie obliczyć przeciętne miesięczne zatrudnienie, które stanowi podstawę kalkulacji odpisu, oraz jak wyliczyć kwoty wymagane w 2025 roku.

Korzyści

Z komentarza eksperta dowiesz się:

Ile wynosi grzywna za nieterminowy przelew na konto ZFŚS
Jak obliczyć przeciętne miesięczne zatrudnienie

Jak prawidłowo ustalić dochód uprawniający do otrzymywania świadczeń z ZFŚS

Pytanie: Proszę o weryfikację czy poniżej opisany sposób na ustalenie dochodu mający służyć do otrzymywania świadczeń z ZFŚS jest prawidłowy. W regulaminie zapisaliśmy, że podstawę do przyznawania ulgowych usług i świadczeń stanowi średni miesięczny dochód netto przypadający na osobę w rodzinie pozostającej we wspólnym gospodarstwie domowym. Przez średni dochód netto rozumie się łącznie wszelkie dochody osób, o których mowa w paragrafie 6, z roku kalendarzowego poprzedzającego datę złożenia wniosku, podzielone przez liczbę osób i podzielone przez dwanaście z zastrzeżeniem ust 4-6. Dochód ten obejmuje w szczególności: zarobek brutto pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne; podatek dochodowy od osób fizycznych, w tym zarobek osiągnięty za granicą; emerytury i renty; zasiłki z ubezpieczenia społecznego; alimenty na rzecz dzieci ustalone wyrokiem sądowym lub ugodą sadową; stypendia; dochody z gospodarstwa rolnego (powyżej 1 ha przeliczeniowego) obliczone na podstawie liczby hektarów przeliczeniowych znajdujących się w posiadaniu rodziny w poprzednim roku kalendarzowym, przyjmując, że z 1 ha przeliczeniowego uzyskuje się dochód miesięczny w wysokości określonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego; dochody z działalności gospodarczej i współpracy przy prowadzeniu tej działalności (dochody z tego tytułu przyjmuje się w wysokości nie niższej niż zadeklarowane przez osoby osiągające dochody stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne, a jeżeli z tytułu tej działalności lub współpracy nie istnieje obowiązek ubezpieczenia społecznego, kwoty nie niższe od najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne obowiązujące osoby ubezpieczone); świadczenie wychowawcze 500+; inne dochody. Pracownik, który w roku poprzedzającym przyznanie świadczenia z Funduszu nie osiągał dochodów lub osiągał dochody wolne od podatku, podaje we wniosku dochody za czas aktualnego zatrudnienia. Pracownik, który w roku poprzedzającym przyznanie mu świadczenia z Funduszu nie przepracował całego roku kalendarzowego podaje we wniosku dochody za czas faktycznie przepracowany. Zapisy pkt. 4 i 5 dotyczą także uprawnionych członków rodziny pracownika bez względu na miejsce ich zatrudnienia. Informacje podane w oświadczeniu podlegają ochronie prawnej i służą wyłącznie dla potrzeb funduszu socjalnego.

Świadczenia z ZFŚS a podatek PIT – interpretacje podatkowe, odpowiedzi na pytania

Zasady stosowania zwolnień podatkowych dla świadczeń finansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych budzą wiele wątpliwości wśród pracodawców i działów kadrowo-płacowych. Czy zwolnienie obejmuje także bony, karty przedpłacone i vouchery? Jak liczyć limit 1.000 zł rocznie i czy pracownik musi złożyć stosowne oświadczenie? W artykule wyjaśniamy również, czy dofinansowanie do opieki nad dzieckiem lub udział w wycieczce integracyjnej podlegają zwolnieniu z PIT oraz jakie są konsekwencje braku dokumentacji przy organizacji wypoczynku dla dzieci.

Świadczenia sfinansowane ze środków ZFŚS zasadniczo korzystają z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego. Najważniejsze z nich przysługuje na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, z którego wynika, że wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika m.in. w związku z finansowaniem działalności socjalnej z ZFŚŚ:

rzeczowych świadczeń (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi) oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych,
sfinansowanych w całości m.in. ze środków ZFŚS,
łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł.

Korzyści

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

Czy zwolnienie od podatku dotyczy również bonów, kart przedpłaconych i voucherów
Czy sfinansowany przez pracodawcę z ZFŚS wyjazd (wycieczka) integracyjny dla pracowników korzysta ze zwolnienia od podatku
Jak liczyć limit zwolnienia od podatku w wysokości 1000 zł rocznie z tytułu świadczeń sfinansowanych z ZFŚS
Czy pracownik ma obowiązek złożyć pracodawcy oświadczenie, że wykorzystał w danym roku kwotę limitu zwolnienia od podatku w wysokości 1000 zł z tytułu świadczeń sfinansowanych z ZFŚS
Pracodawca dofinansował pracownikowi z ZFŚS koszty zatrudnienia niani do dziecka pracownika, jako „dofinansowanie do niani”. Czy takie świadczenie może korzystać z nielimitowanego zwolnienia od podatku z art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT
Małoletni syn jednego z pracowników brał udział w półkoloniach zorganizowanych przez szkołę publiczną. Pracownik nie przedłożył jednak żadnych informacji, czy szkoła jest podmiotem uprawnionym do zorganizowania takiego wypoczynku. Czy w takiej sytuacji prawidłowo pracodawca nie zastosował zwolnienia od podatku
Jaki limit zwolnienia od podatku przysługuje w przypadku świadczenia urlopowego przyznanego pracownikowi, który w chwili jego otrzymania miał już status emeryta

pamiatki z wakacji. Trzeba uważać co się przywozi. KIS ostrzega

Dopłaty do urlopu pracownika. Sprawdź obowiązki pracodawcy w tym zakresie

Wielu pracodawców dofinansowuje wypoczynek swoich pracowników. Poznaj podatkowe skutki takiego dofinansowania oraz obowiązujące ramy prawne jego wypłaty.

Sprawdź wysokość odpisu na ZFŚS w 2025 roku i poznaj przykłady wyliczeń

Pracodawca musi przekazać na rachunek bankowy ZFŚŚ co najmniej 75% kwoty odpisu. Już może to robić, ponieważ 19 lutego 2025 r. prezes GUS ogłosił wysokość przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2024 r., które jest podstawą do ustalania wysokości odpisu na ZFŚS w 2025 r.Sprawdź, ile wynosi odpis na ZFŚS w tym roku.

Korzyści

Dowiesz się:

Jak ustalić przeciętną liczbę zatrudnionych przy liczeniu odpisów na ZFŚS
W jakich terminach pracodawca musi dokonać wpłat na rachunek bankowy ZFŚS
Czy wpłata odpisów na rachunek ZFŚS obciąża koszty działalności pracodawcy

Zobacz także

Jak sporządzić notatkę z obliczeniem korekty odpisu na ZFŚS do 31 grudnia

W jaki sposób opodatkować świadczenia pieniężne z ZFŚS

Pytanie: Pracownik w grudniu 2024 r. otrzymał świadczenie pieniężne z ZFŚS w kwocie 1.800 zł. Pracodawca musi zatem pobrać podatek w wysokości 800 x 12% = 96 zł. Czy pracodawca powinien wypłatę z ZFŚS 1.800 zł umniejszyć o należny podatek? Czy też zaliczkę na podatek powinien pobrać z pierwszego po wypłacie ZFŚS wynagrodzenia za pracę? Czy jeżeli pracownik nie chce wpłacić na konto spółki tej kwoty, pracodawca bez zgody może te pieniądze pobrać z wynagrodzenia pracownika?

Korzyści

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

Jak opodatkowywać świadczenia socjalne z ZFŚS
Jak opodatkowywać nadwyżkę ponad limit zwolnienia
Ile wynoszą zaliczki na PIT
Co oznacza w praktyce, że zaliczka na PIT jest miesięczna

Przeczytaj także:

Dodatkowe świadczenia dla pracowników z ZFŚS - czy podlegają PIT

Świadczenia z ZFŚS – co wchodzi do limitu zwolnienia z podatku PIT

Odpis na ZFŚS – ewidencja w jednostce

Dopłaty do wypoczynku z ZFŚS – do wyjazdów krajowych czy zagranicznych

Zerowy PIT a świadczenia z ZFŚS powyżej 1.000 zł – co z zaliczką na PIT

Jak prawidłowo ustalić dochód uprawniający do otrzymywania świadczeń z ZFŚS

Już czas na przekazanie I raty odpisu na ZFŚS. Przykłady ewidencji w JST

31 maja 2024 r. mija termin przekazania I transzy odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, która powinna stanowić co najmniej 75% równowartości odpisów obowiązkowych. Przypominamy, że od 1 stycznia 2024 r. zmienił się sposób naliczania odpisu na ZFŚS dla nauczycieli będących emerytami lub rencistami oraz pobierających nauczycielskie świadczenie kompensacyjne. Sprawdź na przykładach, jak prawidłowo naliczać odpis na ZFŚS w jednostkach.

Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS) w jednostkach sektora publicznego tworzy się na podstawie ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. W szkołach oraz jednostkach objętych systemem oświaty zakładowy fundusz świadczeń socjalnych jest tworzony na podstawie Karty Nauczyciela.

Pracodawcy prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych mają bezwzględny obowiązek tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Oznacza to, że są zobowiązani do tworzenia ZFŚS bez względu na liczbę zatrudnionych pracowników. Fundusz tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych.

W 2024 roku podstawą do naliczania odpisu na ZFŚS jest przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2023 roku, które wyniosło 6.445,71 zł. Tak więc odpis podstawowy na pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach wzrósł i wynosi 2.417,14 zł. (tj. 6.445,71 zł × 37,5%).

Jednostki sektora finansów publicznych, w tym samorządowe jednostki budżetowe, mają obowiązek tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS) bez względu na liczbę zatrudnionych pracowników.

Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych, który przekazywany jest z rachunku podstawowego jednostki na rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w terminie do 30 września 2024 r.

Z tym że:

w terminie do 31 maja 2024 r. przekazuje się kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości dokonanych odpisów,

w terminie do 30 września 2024 r. przekazuje się pozostałą kwotę dokonanych odpisów.

ZFŚS tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, który jest naliczany w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych. Wysokość odpisu podstawowego ustala się na bazie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku poprzedniego, jeżeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyższą.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak ustalić przeciętną liczbę zatrudnionych;
Jak obliczyć odpis na ZFŚS dla nauczycieli;
Jak zmienił się sposób naliczania odpisu na ZFŚS dla nauczycieli emerytów i rencistów;
Jak ewidencjonować środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Polecamy też:

Kalkulator odpisu na ZFŚS

Przeczytaj też:

Do 31 maja I rata odpisów na ZFŚS – skorzystaj z kalkulatora

Do 31 maja 2024 r. pracodawca przekazuje I ratę odpisów na ZFŚS. Jest to kwota stanowiąca co najmniej 75% równowartości odpisów obowiązkowych. Sprawdź, jak ustalić przeciętną liczbę zatrudnionych. Dowiedz się, w jakiej sytuacji pracodawca nie zaliczy odpisów i zwiększeń do kosztów uzyskania przychodów. Pobierz kalkulator odpisu na fundusz socjalny w 2024 roku.

Korzyści

Z artykułu dowiesz się:

Jak ustalać przeciętną liczbę zatrudnionych w poszczególnych miesiącach
Jaka jest wysokość odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Czy odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych i zwiększenia stanowią koszt uzyskania przychodu dla zakładu pracy

Skorzystaj z kalkulatora:

Kalkulator odpisu na ZFŚS

Więcej praktycznych informacji na temat ZFSS znajdziesz tutaj:

Pracownik przeszedł na emeryturę – co z korektą odpisu całorocznego na ZFŚS

Czy zmniejszenie odpisu na ZFŚS to niższe świadczenia dla pracowników

Dopłaty do wypoczynku z ZFŚS – do wyjazdów krajowych czy zagranicznych

Czy pracodawca może ograniczyć wysokość odpisu na ZFŚS

Odpis na ZFŚS w 2024 roku – zmiany, przykłady liczbowe

15 marca 2024 r.
E-booki i ściągi

Pożyczki mieszkaniowe z ZFŚS – jak wykazać w bilansie

Pytanie: W jakich pozycjach bilansu należy wykazać należności z tytułu wypłaconych pracownikom pożyczek mieszkaniowych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych niespłaconych na dzień bilansowy? Czy jako należności krótkoterminowe, czy długoterminowe?

Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS) tworzony jest przez pracodawców na podstawie ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. W myśl ustawy działalność socjalna polega m.in. na udzielaniu pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej oraz zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych w umowie.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jak ująć w bilansie pożyczki mieszkaniowe z ZFŚS.

Polecamy też:

Jak postąpić, gdy konto 141 wskazuje za małe saldo Wn „Środki w drodze”

Dotacje budżetowe przekazywane od innej jednostki - księgowanie

Wzrost odpisu na ZFŚS w 2024 roku nie dla wszystkich korzystny

Zmiany w naliczaniu odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) w 2024 roku odczują zarówno pracodawcy, jak i zatrudnieni przez nich pracownicy. W przeciwieństwie do tych pierwszych, dla których na ogół będą one oznaczać wzrost obciążeń finansowych, pracownicy powinni skorzystać na wspomnianych zmianach.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się: