koszty uzyskania przychodów

Karty przedpłacone księgowanie

Karty przedpłacone – sprawdź skutki podatkowe i ewidencję księgową

Karty przedpłacone są sposobem na dokonywanie płatności i są nośnikiem pieniądza. Sprawdźmy, czy wydatek na karty przedpłacone będzie kosztem podatkowym przedsiębiorstwa i jak ewidencjonować płatność za pomocą karty przedpłaconej.

Problem: Market budowlany zakupił od dostawcy zajmującego się płatnościami elektronicznymi karty przedpłacone. Karty te mają być przeznaczone np. na prezenty (na zasadzie bonu podarunkowego. Mają służyć także do zwrotów towarów i zwrotów po reklamacji. W ten sposób klient nie otrzymuje gotówki, ale uzyskuje zwrot środków na tę kartę i musi te środki wykorzystać w tym punkcie sklepowym. Moje pytanie dotyczy księgowania tych zdarzeń gospodarczych. Sam zakup tych kart to są kwoty niewielkie i uważam, że są kosztem uzyskania przychodu. Następnie sprzedaż tej karty, powiedzmy na prezent po uprzednim doładowaniu, np. 200 zł - nie jest sprzedażą towarów. Następnie obdarowany realizuje kartę w danym punkcie sklepowym, ale np. w kwocie 190 zł, 10 zł. zostaje na karcie. Obdarowany jest właścicielem tej karty i np. dokonał wcześniej (przed kartą) zakupu towaru, który zareklamował i kontrahent uznał jego reklamację i dokonuje zwrotu na tę właśnie kartę. Jak to wszystko zaksięgować? Myślałam, że w przypadku sprzedaży karty powstaje przychód w kasie (konto100) i przychody przyszłych okresów (konto 840). Po realizacji karty następuje zmniejszenie magazynu (bo jest wydanie towarów -konto 330) i z drugiej strony zmniejszenie przychodów przyszłych okresów, ale brakuje mi księgowania po stronie sprzedaży? Czy te operacje podlegają oznaczaniu symbolami GTU i jak się do tego wszystkiego ma podatek VAT?

Czy zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej trzeba ująć w PIT-11

Czy zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej trzeba ująć w PIT-11

Najemcy lokali mieszkalnych często wpłacają wynajmującemu kaucję mieszkaniową, która jest zwracana po wygaśnięciu umowy najmu. Czy zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej rodzi po stronie najemcy przychód? Czy na wynajmujący ma w takim przypadku obowiązek  wystawienia PIT-11? Sprawdźmy.

Przychody z innych źródeł

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania (zawartą w art. 9 ust. 1 ustawy o PIT), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych z podatku oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku.

Przychodami  są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (zob. art. 11 ust. 1 ustawy o PIT).

Zwróćmy uwagę, że za przychody z innych źródeł, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17 ustawy o PIT (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT)

Użyte w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT sformułowanie „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter przykładowy i otwarty, zatem do tej kategorii można zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w  tym przepisie.

kryptowaluty a koszty uzyskania przychodu

Kiedy wydatki na wydobycie kryptowalut możesz zaliczyć do kosztów

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną  dotyczącą możliwości zaliczenia wydatków w zakresie wydobycia walut wirtualnych do kosztów uzyskania przychodów. Sprawdź, jakie wydatki mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu oraz czy możesz amortyzować sprzęt komputerowy przeznaczony do wydobycia walut wirtualnych.

Sprawa dotyczy podatnika, który wystąpił z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego. Podatnik (spółka prawa handlowego) planuje zakupić sprzęt komputerowy przeznaczony do wydobycia walut wirtualnych. We wniosku o wydanie interpretacji wskazano, że zamiarem podatnika ma być odnalezienie kolejnego bloku w sieci blockchain. Spółka zamierza świadczyć usługi mocy obliczeniowej zakupionego sprzętu komputerowego. Kryptowaluty mają być wydobywane (kopane) nie dla siebie, lecz na rzecz podmiotów trzecich.

Za wydobycie kryptowalut spółka będzie otrzymywać wynagrodzenie w Bitcoinie – jednej z najpopularniejszych walut wirtualnych. Wynagrodzenie spółki uwzględniać będzie przy tym wydatki poniesione na zakup energii elektrycznej oraz na serwis sprzętu komputerowego. Wynagrodzenie w walucie wirtualnej wymieniane będzie następnie na walutę tradycyjną.

Podatnik zapytał organ podatkowy, czy zakupiony sprzęt komputerowy – którego wartość przekracza 10.000 zł, a okres używania będzie dłuższy niż rok – podlega amortyzacji na podstawie art. 16a ustawy o CIT. Podatnik chciał również wiedzieć, czy będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na energię elektryczną oraz obsługę serwisową sprzętu komputerowego.

  Czy pracownik na urlopie traci prawo do 50% kosztów autorskich

Czy pracownik na urlopie traci prawo do 50% kosztów autorskich

Praktyka pokazuje, że wielu zatrudnionych wykonuje w pracy zadania o charakterze twórczym, uzasadniającym stosowanie względem nich autorskich 50% kosztów uzyskania przychodów. Pojawia się w związku z tym pytanie, czy pobyt takiej osoby na urlopie wypoczynkowym wyłącza możliwość uwzględniania wspomnianych kosztów, skoro w tym czasie nie realizuje ona przedmiotowych zadań.

Pracownik w związku zatrudnieniem u danego pracodawcy otrzymuje od niego wynagrodzenie oraz inne świadczenia, które są dla tej osoby przychodami ze stosunku pracy do celów opodatkowania PIT. Wspomniany podatnik ma jednak prawo do ich pomniejszenia o koszty ponoszone w związku z wykonywaniem zadań służbowych (np. na dojazdy do pracy).

Na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty te zasadniczo mają charakter zryczałtowany. Standardowo wynoszą one 250 zł miesięcznie – w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy (zaś rocznie nie mogą one w takim przypadku przekroczyć 3.000 zł). Tak wynika z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT. Ustawodawca dopuścił jednak również możliwość stosowania takich kosztów w większej wysokości. Odnosi się to m.in. do wynagrodzeń wypłacanych twórcom. W myśl art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i  praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami – wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Zasady korzystania z tych praw zostały określone w ustawie z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zatem aby przepis o 50% kosztach znalazł zastosowanie, praca wykonywana przez pracownika musi być przedmiotem prawa autorskiego, tj. prowadzić do powstania utworu w rozumieniu powołanej ustawy. Ponadto pracownik powinien dokonać rozporządzenia prawami autorskimi do swojego utworu (w postaci przeniesienia majątkowych praw autorskich do niego na pracodawcę). Przy czym istotnym ograniczeniem jest to, że wspomniany wcześniej przepis dotyczący podwyższonych 50% kosztów „autorskich” ma zastosowanie wyłącznie do przychodów uzyskiwanych z tytułów enumeratywnie wymienionych w art.. 22 ust. 9b powołanej ustawy podatkowej (w tym m.in. do działalności twórczej w zakresie architektury, inżynierii budowlanej, programów komputerowych, działalności badawczo-rozwojowej irp.).

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak określić zasady wypłaty wynagrodzeń dla pracownika będącego twórcą

Jakie są warunki stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów

Czy każda działalność o charakterze twórczym uprawnia do  kosztów autorskich

Czy nieobecność w pracy zawsze pozbawia pracownika do 50% kosztów

Jakie stanowisko w tej kwestii zajmowały organy podatkowe

Przedsiębiorcy celem pogłębienia wiedzy lub uzyskania specjalistycznej wiedzy, decydują się na studia podyplomowe organizowane przez uczelnie.

Wydatki za studia podyplomowe przedsiębiorcy – czy można zaliczyć do kosztów

Przedsiębiorcy celem pogłębienia wiedzy lub uzyskania specjalistycznej wiedzy, decydują się na studia podyplomowe organizowane przez uczelnie. Wydatki na studia (m.in. opłata wpisowa, czesne, podręczniki) są dokumentowane fakturami. Jakie warunki trzeba spełnić, aby przedsiębiorcy zaliczyli wydatki na własne studia podyplomowe do kosztów uzyskania przychodów w tytułu prowadzonej działalności gospodarczej? Poznaj wytyczne organów podatkowych i sprawdź komentarz eksperta.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (zob. art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Wydatek w kosztach przedsiębiorcy

Warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, jest łączne spełnienie następujących przesłanek:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;

- poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów;

- został właściwie udokumentowany;

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.