koszty uzyskania przychodów

Jak rozliczać koszty pośrednie na wyposażenie wynajmowanych powierzchni (fit-out)? Przełomowe stanowisko NSA

Jak rozliczać koszty pośrednie na wyposażenie wynajmowanych powierzchni (fit-out)? Przełomowe stanowisko NSA

Niedawny wyrok NSA zmienia podejście do rozliczania kosztów aranżacji wynajmowanych lokali na rzecz kolejnych najemców (tzw. fit-out wtórny). Sprawdź, co zmieniło się w podejściu do tych wydatków i jakie korzyści możesz zyskać dzięki nowym regulacjom.

Stan faktyczny

Spółka zajmuje się wynajmem powierzchni biurowych w budynku będącym jej własnością. Prowadzi prace aranżacyjne powierzchni biurowych, które będą zajmowane przez najemców. Umowy najmu zawierane są na kilkuletni okres. Prace wykończeniowe są wykonywane po raz pierwszy od momentu oddania budynku do użytkowania (tzw. fit-out pierwotny). Prace te polegają na ulepszeniu i mogą obejmować rozbudowę elementów instalacji technicznych i systemów. Wartość jednostkowych ulepszeń przekracza wartość 10.000 zł.

Fit-out wtórny – jak rozliczać

Ponadto, spółka wykonuje tzw. fit-out wtórny, który dotyczy prac wykończeniowych wykonywanych na potrzeby kolejnego najemcy danej powierzchni użytkowej. Fit-out wtórny nie obejmuje elementów, które mogą samodzielnie stanowić środek trwały. Kwestią sporną było rozliczenie w czasie wydatków fit-outów wtórnych będący kosztami pośrednimi.

Spółka: wydatki na fit-outy wtórne (nieobjęte odsprzedażą nakładów) to koszty pośrednie

W ocenie spółki wydatki na fit-outy wtórne (nieobjęte odsprzedażą nakładów) stanowią koszty pośrednie uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.  Jednak dla celów określenia momentu poniesienia tych kosztów zastosowanie będzie mieć zasada określona w zdaniu drugim art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, która jest przepisem szczególnym w stosunku do zasady wskazanej w zdaniu pierwszym tego przepisu.

Zatem koszty te będą rozliczane proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Okres ten pokrywa się z okresem, na jaki zawarto daną umowę najmu. Jednocześnie, charakter tych wydatków sprawia, że nie można przypisać konkretnych kwot dotyczących danego roku podatkowego. Przykładowo, w przypadku umowy najmu zawartej na 5 lat, spółka jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w jednym roku podatkowym kwoty wydatków odpowiadającej jednej piątej wydatków na dany fit-out wtórny.

Odmienne stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy nie zgodził się ze stanowiskiem spółki.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

Jak rozliczyć prace aranżacyjne wynajmowanych lokali na rzecz kolejnych najemców (tzw. fit-out wtórny).

Polecamy też:

Czy koszty postępowania sądowego mogą być kosztem podatkowym?

Sprawdź też komentarze do innych wyroków:

Skorzystaj z możliwości amortyzacji inwestycji w wynajmowanych nieruchomościach

Działania motywacyjne a konkursy – jak uniknąć pułapek podatkowych

Czy wydatek za wstęp do muzeum można zaliczyć w koszty prowadzonego biznesu

Pytanie: Bank zorganizował szkolenie wyjazdowe dla chętnych pracowników. W celu zachęty i zrekompensowania utraconego czasu poświęconego na szkolenie wyjazdowe bank uatrakcyjnił wyjazd – w dniu szkolenia odbyła się wizyta w muzeum. Bank poniósł z tego tytułu koszt. Czy można koszt biletów do muzeum zaliczyć do kosztów podatkowych?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy wydatek na bilet do muzeum w trakcie wyjazdu szkoleniowego przedsiębiorca zaliczy w koszty prowadzonego biznesu.

Polecamy też:

Czy przy organizacji imprez integracyjnych alkohol może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Koszty związane z wypadkiem pracownika – czy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu

Rozliczenie wydatków pracowników związanych z wyjazdem na szkolenie

Koszt zakwaterowania i wyżywienia podczas szkolenia strażaków – czy doliczyć do przychodu pracownika

Black Friday – podatkowe skutki sprzedaży towarów w obniżonej cenie

Black Friday – podatkowe skutki sprzedaży towarów w obniżonej cenie

W działalności handlowej coraz częściej praktykowanym sposobem zdobywania klientów jest oferowanie im produktów po obniżonej cenie, w tym także za tzw. symboliczną złotówkę. W takich przypadkach u sprzedawców mogą pojawiać się wątpliwości pod kątem podatkowego rozliczenia takich transakcji. Tym bardziej, że często w ramach takich akcji promocyjnych, np. z okazji Black Friday czy wyprzedaży świątecznych, produkty te są sprzedawane poniżej cen zakupu. Dowiedz się, jak uniknąć problemów z fiskusem, zabezpieczyć przychody i przekształcić rabaty w długoterminowy sukces biznesowy.

Jeśli chodzi o rozpoznanie przychodów z takiej sprzedaży przez przedsiębiorcę, to będzie się ono odbywać na zasadach ogólnych. Okoliczność, że wartość tego przychodu z jednostkowej transakcji jest niewielka, nie eliminuje obowiązku jego wykazania do celów podatkowych. W przypadku działalności gospodarczej osób fizycznych obowiązuje w tym zakresie reguła, że  przychodami są kwoty należne, choćby nie zostały otrzymane (art. 14 ust. 1 ustawy o PIT). Również w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się osiągnięte w roku podatkowym należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane (art. 12 ust. 3 ustawy o CIT).

Korzyści 

Sprawdź, jak efektywnie korzystać z promocji i jednocześnie uniknąć pułapek podatkowych.

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • jakie są skutki podatkowe sprzedaży towarów w obniżonej cenie z okazji Black Friday;
  • jakie przepisy podatkowe regulują rozpoznawanie przychodów z transakcji promocyjnych;
  • jakie ryzyko niesie sprzedaż towarów poniżej wartości rynkowej bez uzasadnionej przyczyny;
  • jakie korzyści podatkowe mogą wynikać z odpowiedniego dokumentowania wydatków związanych z promocjami.

Polecamy też:

Czy przy organizacji imprez integracyjnych alkohol może stanowić koszt uzyskania przychodu?

Pytanie: Prowadzący działalność zajmuje się organizacją imprez integracyjnych dla singli. Czy w takiej działalności istnieje możliwość ujęcia kosztów zakupu alkoholu w kosztach uzyskania przychodów? Należy zaznaczyć, że alkohol stanowi istotny element wydarzeń integracyjnych tego rodzaju.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W jaki sposób można uzasadnić zaliczenie alkoholu w koszty firmy?

Polecamy też:

Odliczenie VAT i zaliczenie w koszty wynajmowanego samochodu

Pytanie: Spółka jawna będzie wynajmowała swoje auto osobowe o wartości powyżej 150.000 zł innej firmie. Wynajmujący będzie odliczał 50% podatku VAT. Natomiast najemca, jeśli nie zgłosi VAT-26 do urzędu skarbowego, to odliczy tylko 50% VAT, ale do kosztów uzyskania przychodu może przyjąć wartość 75% najmu?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć VAT i koszty uzyskania przychodów w przypadku samochodu wynajmowanego B2B?

Polecamy też:

Rozliczenie wydatków pracowników związanych z wyjazdem na szkolenie

Pytanie: Pracownicy pojechali na szkolenie, które wiązało się z wykonywaniem przez nich obowiązków na ich stanowiskach pracy. Po odbytym szkoleniu pracownicy złożyli faktury za: hotel, bilety kolejowe. paragony za przejazd autostradą, paragony fiskalne z baru i za paliwo. Czy od tych wydatków można odliczyć VAT oraz czy koszt szkolenia stanowi dla pracowników przychód ze stosunku pracy?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć drobne wydatki pracowników (paliwo, bilety autostradowe i kolejowe, przekąski, noclegi) jadących na firmowe szkolenie w kosztach uzyskania przychodu?

Polecamy też:

Wydatek na nabycie działki i budowę lokalu w koszty firmy

Pytanie: Czy zakup gruntów oraz następnie budowa budynku mieszkalnego pod wynajem okazjonalny (w 80 proc.) oraz jako biuro firmy (w 20 proc.) może stanowić koszt uzyskania przychodu firmy?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy wydatki na nabycie gruntów oraz budowę nieruchomości można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów?
  • Jak rozliczyć wydatki na nabycie gruntu pod budowę nieruchomości?

Polecamy też:

Czy wydatki na psychoterapię są dla księgowego kosztem

Wydatki, jakie ponosi księgowy na psychoterapię indywidualną, nie mają związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, gdyż bezpośrednim celem ich poniesienia jest zapewnienie prawidłowego funkcjonowania organizmu, tym samym nie mogą zostać uznane za koszty prowadzonej działalności gospodarczej.

Czy paragon bez NIP można ująć w kosztach uzyskania przychodów

Zakup towarów przez spółkę i błędna dokumentacja mogą prowadzić do problemów podatkowych. Dowiedz się, kiedy i jak można zaliczyć wydatki udokumentowane paragonem bez NIP do kosztów uzyskania.

Odliczenie VAT od napojów i przekąsek dla klientów

Pytanie: Czy czynny podatnik VAT działający w branży beauty (usługi fryzjersko-kosmetyczne) ma prawo do odliczenia podatku VAT oraz zaliczenie wydatków (w wartości netto) do kosztów uzyskania przychodu od zakupu m.in. słodyczy, cukierków, przekąsek i napojów (soków, napojów gazowanych)? Niniejsze produkty są przeznaczane dla klientów korzystających z usług fryzjersko-kosmetycznych, a spożycie tych produktów nie jest wyszczególnione na etapie fiskalizacji usługi.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy wydatki na przekąski i napoje stanowią koszt uzyskania przychodów?
  • Czy można od takich wydatków odliczyć VAT?

Polecamy też:

Czy księgowy odliczy wydatki na psychoterapeutę

Czy księgowy odliczy wydatki na psychoterapeutę

Częste zmiany przepisów i ryzyko odpowiedzialności karno-administracyjnej sprawiają, że księgowi narażeni są na nieustanny stres. Czy skarbówka pozwala księgowym rozliczyć w kosztach wydatki na sesje terapeutyczne? Sprawdźmy.

Sprawa dotyczyła księgowego, który usługowo zajmuje się prowadzeniem ksiąg rachunkowych i KPiR. Prowadzi jednoosobową działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych.

We wniosku o wydanie interpretacji indywidulanej podatnik napisał, że jego praca związana jest z wysokim poziomem stresu, obarczona dużym ryzykiem wypalenia zawodowego i chorób psychicznych.

Datkowym obciążeniem jest odpowiedzialność za kontakty z organami podatkowymi, rozliczenia podatkowe oraz ryzyko odpowiedzialności karno-administracyjnej (sankcje administracyjne) i karno-skarbowej za błędy.

We wniosku podatnik przytoczył wyniki różnych badań związanych z pracą księgowych. Wynika z nich, że postępujące zmiany legislacyjne nie pozwalają księgowym na stabilną pracę. Częste zmiany prawa wzbudzają niepokój i potęgują stres związany z pracą zawodową Księgowi są podatni na stres zawodowy, a co za tym idzie na wypalenie zawodowe.

Podatnik zauważył, że sam też odczuwa efekty stresu związanego z wykonywaniem zawodu. Lekarz psychiatra zalecił księgowemu podjęcie psychoterapii indywidualnej, dzięki czemu  będzie mógł regularnie pracować, bez konieczności odbywania przerw od pracy i korzystania ze zwolnień lekarskich.

Podatnik zapytał, czy wydatki na psychoterapię indywidualną stanowią koszty uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT?

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • jakie warunki muszą być spełnione, aby dany wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu w działalności gospodarczej.
  • jak organy podatkowe interpretują wydatki na psychoterapię w kontekście kosztów uzyskania przychodów, co może być istotne dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

Polecamy też:

Czy księgowa zaliczy fizjoterapię do kosztów podatkowych prowadzonej działalności

Czy siłownię i masaż można zaliczyć w koszty prowadzonego biznesu

Drogi zegarek w kosztach prowadzonego biznesu? Skarbówka wyjaśnia

Zajęcia relaksacyjne dla przedsiębiorcy – czy taki wydatek zaliczysz do kosztów podatkowych

Wydatki za studia podyplomowe przedsiębiorcy – czy można zaliczyć do kosztów

Czy będą zmiany dotyczące stosowania 50% kosztów podatkowych przez artystów

Czy będą zmiany dotyczące stosowania 50% kosztów podatkowych przez artystów

Ministerstwo Kultury i Dziedzictwa Narodowego nie planuje zmian w przepisach, które ułatwiłyby stosowanie względem artystów pracujących na etacie preferencyjnych 50% kosztów uzyskania przychodów. Takie wnioski nasuwają się z odpowiedzi wskazanego resortu na wystąpienie Rzecznika Praw Obywatelskich w tej sprawie.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Komu przysługują „autorskie” 50% koszty uzyskania przychodów
  • Na jakie problemy z ich stosowaniem zwracają uwagę przedstawiciele środowisk twórczych
  • Jak do wspomnianych problemów, podniesionych przez RPO, odniósł się resort kultury i dziedzictwa narodowego

Sprawdź też:

Wsteczna korekta zeznania pozwoli odzyskać 50% koszty autorskie

Czy wynagrodzenie prowizyjne i honorarium autorskie wlicza się do minimalnego wynagrodzenia za pracę

Czy pracownik na urlopie traci prawo do 50% kosztów autorskich

Kiedy twórca i artysta skorzystają w 2024 roku z Małego ZUS Plus – interpretacja ZUS

Czy wydatki na upamiętnienie Powstania Warszawskiego to koszt podatkowy

Czy wydatki na upamiętnienie Powstania Warszawskiego to koszt podatkowy

Jak pokazuje praktyka, wiele firm aktywnie uczestniczy w pielęgnowaniu patriotyzmu i podtrzymywaniu pamięci o ważnych postaciach i wydarzeniach z przeszłości, które zapisały się w polskiej historii.  Dotyczy to również Powstania Warszawskiego. Sprawdź, jak fiskus odnosił się do możliwości ujmowania ponoszonych w tym celu wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy zakup tablicy pamiątkowej to koszt reprezentacji
  • Kiedy według organów podatkowych wydatki na promocję firma może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Sprawdź też:

Fiskus nie pobierze PIT od nagród dla Powstańców Warszawskich

Czy zakup flagi na Święto Niepodległości zaliczymy do kosztów

Festyn z okazji jubileuszu banku – czy wydatki na organizację imprezy można zaliczyć do kosztów

Zakup flagi na 2 maja – co z kosztami podatkowymi

Księgowanie zakupu środków czystości w firmie

Pytanie: Czy środki czystości w firmie, która zajmuje się sprzątaniem obiektów powinny być księgowane w KPiR w kolumnie: materiały czy pozostałe koszty?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak prawidłowo zaksięgować zakup środków czystości w firmie?

Polecamy też:

Wydatki na imorezy firmowe

LIVE na FB: Jak optymalizować koszty podatkowe na imprezy firmowe, zajęcia sportowe i relaksacyjne dla pracowników

Zapraszamy do obejrzenia zapisu live’a, który odbył się na Facebooku. Z Ewą Guerri, doradcą podatkowym i menadżerką w Accreo rozmawialiśmy na temat wydatków na imprezy firmowe, zajęcia sportowe, relaksacyjne w kontekście rozliczeń podatkowych.

Korzyści 

Zapraszamy do obejrzenia live’a, podczas którego ekspertka przedstawiła aktualne stanowisko organów podatkowych i stanowisko sądów w zakresie rozliczeń wydatków na imprezy firmowe, zajęcia sportowe i relaksacyjne.

Oglądając live dowiesz się:

  • Czy wydatki na imprezy firmowe są przychodem pracownika;
  • Jakie warunki muszą być spełnione, aby wydatki na imprezy firmowe można było zaliczyć do kosztów podatkowych, o czym pamiętać i na co uważać;
  • Co jeżeli w spotkaniach firmowych biorą udział pracownicy na B2B albo jeżeli firma organizuje piknik integracyjny, na który przychodzą pracownicy wraz z rodzinami? Czy w takiej sytuacji wydatki możemy zaliczyć do kosztów w całości? Czy trzeba je dzielić;
  • Czy impreza integracyjna sfinansowana z ZFŚS może być kosztem;
  • Jakie są skutki podatkowe dotyczące sfinansowania pracownikom różnych zabiegów, które często firmy finansują swoim pracownikom, np. masaże, zajęcia z jogi;
  • Czy wydatki na alkohol można zaliczyć do kosztów podatkowych;
  • Jakie są skutki podatkowe zakupu kart multisport dla pracowników i współpracowników? Czy pracodawca zaliczy takie wydatki do kosztów? I czy odliczy VAT?
  • 22 lipca 2024 r.
  • CIT

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.