podstawa opodatkowania

Podatek minimalny wchodzi w życie od stycznia 2024 r.

Nowość: podatek minimalny za 2024 rok – praktyczne przykłady wyliczeń

Od 2024 zaczął obowiązywać podatek minimalny. Z tego powodu podatnicy CIT muszą szczegółowo przeanalizować, w jakich przypadkach i na jakich zasadach go zapłacą. Dla wielu podatników istotne będą wyłączenia z tego podatku niektórych grup przedsiębiorców. Sprawdź na przykładach, czy rozliczany przez Ciebie podatnik podlega podatkowi minimalnemu i zobacz, jak go wyliczyć.

Podatek minimalny wszedł życie w ramach pakietu Polski Ład od 1 stycznia 2022 r. Z uwagi jednak na duże zamieszanie przy jego wprowadzaniu, zdecydowano się na odroczenie jego obowiązywania. Nastąpiło to przez zwolnienie podatników na mocy przepisu art. 38ec ustawy o CIT.

Zgodnie z tym przepisem podatnicy zobowiązani do zapłaty podatku minimalnego zostali zwolnieni z obowiązków określonych w art. 24ca za okres od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r.

W przypadku, kiedy podatnicy mają rok podatkowy inny niż kalendarzowy i rozpoczął się on przed 1 stycznia 2024 r., a zakończy się po 31 grudnia 2023 r., zwolnienie stosuje się do końca tego roku podatkowego.

Przykład 1.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jest podmiotem, który podmiotowo jest zobowiązany do płacenia podatku minimalnego. Spółka ma rok podatkowy kalendarzowy. Spółka ta w roku 2022 i 2023 nie płaci podatku minimalnego, ponieważ podmioty są z niego zwolnione. Spółka będzie zobowiązana jednak do jego stosowania od 1 stycznia 2024 r.

Przykład 2.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ma rok podatkowy trwający od września do końca sierpnia. Jej rok podatkowy obecnie trwa od 1 września 2023 r. do 31 sierpnia 2024 r. Spółka będzie stosowała zasady dotyczące podatku minimalnego dopiero od 1 września 2024 r., a zatem po raz pierwszy ustalać będzie podatek minimalny za okres od 1 września 2024 r. do 31 sierpnia2025 r..

Jaki jest zakres podmiotowy podatku minimalnego

Podatek minimalny dotyczy podatników, będących spółkami, które:

poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%.

Oznacza to, że w przypadku, kiedy podatnicy mają stratę podatkową lub niską dochodowość, są narażeni na obowiązek zapłaty podatku minimalnego.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy podatnicy muszą zapłacić podatek minimalny;
Którzy podatnicy nie mają obowiązku zapłaty podatku minimalnego;
Jak ustalić podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym;
Jak wyliczyć podatek minimalny;
Do kiedy trzeba zapłacić podatek minimalny i czy trzeba składać jakąś deklarację.
Od kiedy obowiązuje podatek minimalny?

Polecamy też:

Patrycja Kubiesa
18 stycznia 2024 r.
CIT

Zawyżenie podstawy opodatkowania – czy korygować

Pytanie: Spółka jawna osób fizycznych dokonuje eksportu towarów. W grudniu 2021 r. otrzymała 100% zaliczkę. Towar był w magazynie na dzień 31 grudnia 2021 r., a wyszedł w styczniu (IE599 z 4 stycznia 2022 r.). Spółka wystawiła fakturę, ale zaliczkę ujęła do przychodów w 2021 r., natomiast omyłkowo nie ujęła kosztu sprzedaży w grudniu (tylko w styczniu 2022 r. - wtedy nastąpił eksport). Czy będzie dużą nieprawidłowością pozostawienie kosztów sprzedaży w bieżącym roku? Czy należy skorygować roczne PIT-y wspólników?

Rozliczenie faktur korygujących wystawianych nadleśnictwu

Pytanie: Prowadzona jest działalność świadcząca usługi leśne opodatkowane na zasadach ogólnych + VAT. W ramach prowadzonej działalności podatnik podpisał umowę z nadleśnictwem na świadczenie usług leśnych. W dniu 2 listopada 2021 r. Nadleśnictwo zwróciło się do mnie o sporządzenie faktur korygujących do faktur sprzedaży, określając przyczynę korekty jako błędne zastosowanie współczynnika pracochłonności podczas odbioru moich usług. W dniu 2 listopada 2021 zostały wystawione trzy faktury korygujące do faktur z miesięcy marzec, kwiecień i maj 2021 roku. Faktura korygująca do maja 2021 roku powoduje zwiększenie podstawy opodatkowania (in plus), natomiast faktury z marca i kwietnia powodują zmniejszenie podstawy opodatkowania (in minus). Proszę o udzielenie informacji w jakim miesiącu powinny zostać wykazane faktury korygujące w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w VAT in plus i in minus? W miesiącu listopadzie zgodnie z fakturami korygującymi czy należy cofnąć się do miesięcy wykonania usług?

Tomasz Krywan
31 stycznia 2022 r.
VAT z komentarzem

9 ważnych problemów związanych z ustalaniem podstawy opodatkowania w VAT

Podstawa opodatkowania to istotny element konstrukcji danego podatku. Podatnik ma jednak niekiedy problem z oceną, jaka wartość będzie stanowiła podstawę opodatkowania. Wskazane zagadnienie to poniekąd „temat – rzeka”, ale może właśnie dlatego warto przyjrzeć się wybranym problemom, bowiem nie chodzi o to, by „wyuczyć się” odpowiedzi np. na kilkaset pytań, co do podstawy opodatkowania (co wydaje się trudne do wykonania, zaś co pewien czas pojawiają się nowe kontrowersje itp.), ale raczej, by poznać pewne reguły, które ułatwią wyszukanie konkretnej odpowiedzi czy podpowiedzą, w jaki sposób interpretować przepisy.

Wykazywanie kosztów transportu towarów w odrębnej pozycji na fakturze to błąd – jak go unikać

Podatnicy, którzy dokonują dostaw towarów wysyłanych/transportowanych do nabywcy bardzo często koszty wysyłki/transportu wskazują w odrębnej pozycji faktury. Jest to jeden z najbardziej powszechnych błędów w zakresie VAT. Jak prawidłowo wykazywać koszty wysyłki lub transportu dostarczanych towarów?

Podstawa opodatkowania VAT

Podstawą opodatkowania VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (zob. art. 29a ust. 1 ustawy o VAT).

Dodatkowe koszty

Przy czym podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy (zob. art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT). W świetle tych przepisów podstawa opodatkowania dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych do nabywcy obejmuje również najczęściej koszty wysyłki/transportu, którymi obciążany jest nabywca (zob. przykładowo interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 listopada 2020 r., nr0113-KDIPT1-1.4012.672.2020.1.RG oraz z 7 stycznia 2021 r. - 0114-KDIP1-1.4012.746.2020.1.AKA).

Jednocześnie powszechnie obowiązującą praktyką jest w takich przypadkach wykazywanie kosztów wysyłki lub transportu jako odrębnej pozycji na fakturach i paragonach dokumentujących dostawę wysyłanych/transportowanych towarów.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu będziesz wiedzieć:

jak prawidłowo wykazywać na fakturze koszty transportu towarów;
jakie jest stanowisko organów podatkowych w tym zakresie.
Poznasz wyjaśnienie na przykładzie.

Tomasz Krywan
13 października 2021 r.
VAT z komentarzem

NSA wyjaśnił, czy wartość rynkowa może być podstawą opodatkowania VAT

Firma zapewnienia pracownikom m.in.: pakiety medyczne, przewóz i posiłki. Osoby zatrudnione ponoszą tylko część kosztów. W niedawnym wyroku NSA wyjaśnił, czy podstawą opodatkowania VAT od takich świadczeń jest kwota, jaką ponoszą pracownicy, czy też pełna wartość świadczenia.

Samochód osobowy w ramach WNT – jak podstawa opodatkowania

Pytanie: Firma jednoosobowa sprowadziła z Holandii samochód osobowy w ramach WNT. Zapłaciła też od transakcji podatek akcyzowy. Czy podstawą do opodatkowania jest kwota faktury WNT plus zapłacona akcyza? Czy zapłacona akcyzę pokazuję w deklaracji VAT dodatkowo do odliczenia?

Tomasz Krywan
1 września 2021 r.
VAT z komentarzem

Brak zapłaty od kontrahenta - co z podstawą opodatkowania w rocznym PIT

Pytanie: Spółka jawna ma niezapłacone od ponad stu dni należności od kontrahenta. Sporządzono korektę deklaracji VAT - ulga za złe długi - za wrzesień i czerwiec. Czy można zmniejszyć podstawę opodatkowania w deklaracji rocznej PIT za 2020 rok? Jaką kwotę należy przyjąć do ewentualnej obniżki? Czy jeśli dokonano korekty w VAT, to jest możliwe obniżenie podstawy opodatkowania w podatku dochodowym? Co w przypadku, gdyby kontrahent zapłacił zaległe faktury po złożeniu PIT-36? Jak wówczas postąpić z otrzymaną kwotą w kwestii podatku dochodowego?

Jakub Rychlik
15 stycznia 2021 r.
PIT

Jak ująć w ewidencji VAT korektę obniżającą podstawę opodatkowania

Pytanie: Czy w przypadku wystawienia faktury VAT korygującej zmniejszającej kwotę obrotu w stawce VAT zwolnionej przed jej ujęciem w rejestrze korekt sprzedaży VAT należy posiadać potwierdzenie otrzymania korekty przez nabywcę? Czy ujęcie w rejestrze VAT uzależnione jest od daty potwierdzającej odbiór korekty?

Sprawdź, czy nota ma wpływ na podstawę opodatkowania VAT

W przypadku jednostek będących podatnikami VAT sposób dokonywania korekt błędów w dowodach księgowych jest dokonywany przez fakturę korygującą lub notę korygującą.