Rozliczanie wynagrodzeń

Pytanie: Pracownik osiąga wiek emerytalny 22 grudnia 2025 r. i 23 grudnia składa oświadczenie o spełnieniu warunków do stosowania ulgi dla seniorów (niepobieranie emerytury). Wynagrodzenie za grudzień 2025 r. wypłacamy do 10 stycznia 2026 r. Czy ulgę dla seniorów należy zastosować już do wynagrodzenia za grudzień 2025, mimo że tylko część miesiąca pracownik spełniał warunki (ukończenie wieku emerytalnego dopiero 22 grudnia)? Czy może należy ją zastosować dopiero od stycznia 2026, czyli za miesiąc, w którym pracownik przez cały okres kalendarzowy znajduje się już w wieku emerytalnym, ale nadal nie pobiera emerytury? Czy w przypadku grudnia 2025 r. ulgę można zastosować proporcjonalnie do dni, w których pracownik spełniał warunki, czy dopiero w kolejnym pełnym miesiącu?

Pytanie: Pracownica zatrudniona w naszej firmie na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy otrzymuje minimalne wynagrodzenie. Obciążona jest potrąceniami komorniczymi oraz dobrowolnymi, takimi jak: składka na pakiet medyczny – 378,50 zł, składka na grupowe ubezpieczenie pracownicze – 73,00 zł. Jaka kwota może zostać przekazana komornikowi i ile wynosi kwota wolna od potrąceń, jeżeli wynagrodzenie za grudzień 2025 r. zostanie wypłacone 10 stycznia 2026 r.?

Pytanie: Czy od umowy zlecenia na 200 zł zawartej z osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy? Jeśli tak – jaką kwotę podatku należy obliczyć od ustalonego w umowie wynagrodzenia brutto w wysokości 200 zł?

Pytanie: Pracownik otrzymuje dodatek funkcyjny w stałej wysokości, który nie jest pomniejszany za czas nieobecności. Dodatek funkcyjny wynosi 1.650 zł. Pracownik przebywał 2 dni na opiece z art. 188. Czy w takim przypadku należy się pracownikowi dodatek? Czy takie wyliczenie jest prawidłowe: 1.650 zł : 128 godz. (czas przepracowany) = 12,89 zł; 12,89 zł x 16 godz. = 206,24 zł?

Pytanie: W związku z wejściem w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. nowych przepisów, na mocy których do ogólnego stażu pracy będą wliczane m.in. okresy wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia oraz prowadzenia działalności gospodarczej, co będzie miało wpływ na nabycie prawa do nagrody jubileuszowej, zwracam się z prośbą o wyjaśnienie następującej kwestii. Chodzi o pracownika, którego łączny staż pracy na dzień 1 stycznia 2026 r. wyniesie 41 lat i 10 miesięcy (po uwzględnieniu wskazanych wyżej okresów). Czy w takiej sytuacji osoba ta będzie mogła ubiegać się o wypłatę nagrody jubileuszowej przysługującej za 40 lat pracy, czy też nowe przepisy nie będą działały wstecz i prawo do nagrody nie powstanie?

Pytanie: Czy po śmierci pracownika wszystkie należności ze stosunku pracy – takie jak wynagrodzenie, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz odprawa pośmiertna – mogą zostać wypłacone jego żonie na rachunek bankowy, na podstawie aktu notarialnego, w którym wskazano, że dzieci zrzekają się spadku na jej rzecz? Proszę również o wskazanie podstawy prawnej.

Pytanie: Pracownica zatrudniona w jednostce samorządowej na dzień 31 grudnia 2025 r. legitymuje się stażem pracy wynoszącym 17 lat i 4 miesiące. W styczniu 2026 r. przedłożyła zaświadczenie z ZUS, potwierdzające prowadzenie działalności gospodarczej przez łączny okres 3 lat i 11 miesięcy, w czasie którego były opłacane składki na ubezpieczenia społeczne. Po doliczeniu tego okresu, łączny staż pracy pracownicy na dzień 1 stycznia 2026 r. wynosi 21 lat i 3 miesiące. Czy w związku z tym należy wypłacić pracownicy nagrodę jubileuszową za 20-lecie pracy w dniu następującym po złożeniu zaświadczenia? Czy też – mimo osiągnięcia łącznego stażu – nagroda ta nie przysługuje i będzie należna dopiero po osiągnięciu 25-letniego stażu pracy?

Pytanie: Proszę o pomoc w ustaleniu podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego dla pracownika, który w ostatnich miesiącach kilkukrotnie zmieniał wymiar etatu. Pracownik otrzymuje wynagrodzenie zasadnicze oraz premie uznaniowe wypłacane kwartalnie (premia za dany kwartał wypłacana jest w miesiącu następującym po jego zakończeniu). Zmiany etatu: do 30.09.2024 – pełny etat (1/1), 01.10.2024–30.11.2024 – 1/2 etatu, 01.12.2024–31.01.2025 – pełny etat (1/1), od 01.02.2025 – 4/5 etatu. Chorobowe przypada we wrześniu 2025 r. – czy przy ustalaniu podstawy wynagrodzenia chorobowego należy brać pod uwagę wyłącznie wynagrodzenie i premie wypłacone po ostatniej zmianie etatu (czyli od lutego 2025), czy z całego 12-miesięcznego okresu poprzedzającego miesiąc choroby? Jeśli premie kwartalne mają być uwzględnione w podstawie, to: czy należy brać pod uwagę wszystkie premie wypłacone w ostatnich 12 miesiącach, czy tylko te przypadające na okres po zmianie etatu? czy sumę premii należy podzielić przez 12 miesięcy, czy przez liczbę miesięcy, w których premie były faktycznie wypłacane (np. 4 razy w roku)? czy wysokość premii powinna zostać przeliczona proporcjonalnie do aktualnego wymiaru etatu (4/5)?

Pytanie: Czy można wydać pracownikom karty przedpłacone z możliwością wypłaty z bankomatu z ZFŚS? Czy wiąże się to z dodatkowymi konsekwencjami podatkowymi?

Pytanie: Pracownik zatrudniony w równoważnym systemie czasu pracy (z możliwością przedłużenia do 12 godzin na dobę) złożył dwutygodniowe wypowiedzenie i zakończy pracę w trakcie miesiąca – w październiku. Z harmonogramu wynika, że do dnia rozwiązania umowy: 30 godzin zostało przepracowane (4 dniówki: 8 godz., 8 godz., 8 godz., 6 godz.), 32 godziny to urlop wypoczynkowy (4 dniówki po 8 godz.), 37 godzin pracownik został zwolniony z obowiązku świadczenia pracy (5 dniówek: 8 godz., 8 godz., 8 godz., 8 godz., 5 godz.). Pozostałe 85 godzin zaplanowane zostały na okres po ustaniu stosunku pracy – czyli rozkładowo wypadają już po zakończeniu umowy. W związku z tym pojawia się pytanie, czy wynagrodzenie zasadnicze należy obliczyć wyłącznie za godziny wynikające z harmonogramu obowiązującego do momentu rozwiązania umowy, tj. za: 30 godz. pracy, 32 godz. urlopu, 37 godz. zwolnienia z obowiązku świadczenia pracy, co łącznie daje 99 godzin przepracowanych lub traktowanych jak przepracowane. Proponowane wyliczenie wynagrodzenia zasadniczego: 5.300 zł : 184 godz. (pełny wymiar w październiku) = 28,80 zł/ godz., 28,80 zł × 85 godz. nieprzepracowanych = 2.448,00 zł potrącenie, 5 300 zł – 2 448,00 zł = 2 852,00 zł brutto. Premia miesięczna: 300 zł : 184 godz. = 1,63 zł/godz. 1,63 zł × 85 godz. nieprzepracowanych = 138,55 zł potrącenie 300 zł – 138,55 zł = 161,45 zł brutto Jednak premia jest składnikiem zmiennym, który zgodnie z zasadami wynagradzania w firmie jest obniżany proporcjonalnie za czas urlopu i usprawiedliwionej nieobecności (np. zwolnienie z obowiązku świadczenia pracy). Te elementy są uwzględniane w wynagrodzeniu urlopowym i wynagrodzeniu za zwolnienie, obliczanym na podstawie premii wypłaconej w ostatnich 3 miesiącach (lipiec–wrzesień). Zatem: premia za czas pracy: 161,45 zł : 99 godz. × 30 godz. = 48,82 zł brutto, pozostała część premii (za urlop i zwolnienie z obowiązku świadczenia pracy) powinna zostać wypłacona w ramach wynagrodzenia urlopowego i zwolnieniowego na podstawie średniej z poprzednich 3 miesięcy. Czy powyższy sposób wyliczenia jest prawidłowy? Czy należy przyjąć 85 godzin jako nieprzepracowaną część z całego nominału 184 godz., skoro pracownik miał więcej godzin zaplanowanych po zakończeniu umowy? Czy może – z uwagi na układ harmonogramu – należy założyć, że niedopracowanie wynosi jedynie 10 dni roboczych (około 80 godz.), a nie 85?

Pytanie: Zleceniodawca sfinansuje zleceniobiorcy koszt opłacenia studiów. Czy należy odprowadzić składki ZUS od tego przysporzenia zleceniobiorcy?

Pytanie: Osoba fizyczna odsprzedała udziały spółki z o.o. w związku z tą sprzedażą podatnik podpisał umowę o zakazie konkurencji. W zamian za powstrzymanie się od dzielności konkurencyjnej otrzyma wynagrodzenie w kwocie 780.000,00 zł wypłacony bezpośrednio na rachunek podatnika w miesięcznych ratach po 40.000,00 zł. Czy otrzymane wynagrodzenie będzie opodatkowane podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych? Czy podatnik na to wynagrodzenie może wystawić fakturę w ramach dzielności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym?

Pytanie: Pracownik ma zajęcie wynagrodzenia w związku z postępowaniem upadłościowym (syndyk). We wrześniu 2025 r. przebywał na zwolnieniu lekarskim przez cały miesiąc, z wyjątkiem jednego dnia, który był wolny od pracy. Rozliczenie czasu pracy: okres rozliczeniowy: 3-miesięczny, system: równoważny, grafikowo zaplanowano 20 dni roboczych we wrześniu, faktycznie: 19 dni zwolnienia chorobowego + 1 dzień wolny od pracy. Świadczenia wypłacone: wynagrodzenie chorobowe: 2.040,03 zł brutto (za 19 dni, w tym 13 roboczych), zasiłek chorobowy: 1.073,70 zł brutto (za 10 dni, w tym 7 roboczych). Rozliczenie wynagrodzenia chorobowego: brutto: 2.040,03 zł, składka zdrowotna: 183,60 zł, KUP: 300 zł, podstawa opodatkowania: 1.740,03 zł, ulga podatkowa: 208,80 zł, podatek: 0 zł, kwota netto: 1.856,43 zł. W tym przypadku nie dokonuje się potrącenia. Rozliczenie zasiłku chorobowego: brutto: 1.073,70 zł, składki ZUS: 0 zł, KUP: 0 zł, podstawa opodatkowania: 1.073,70 zł, ulga podatkowa: 91,20 zł, podatek: 38 zł, kwota netto: 1.035,70 zł. Potrącenia z zasiłku: 25% zasiłku brutto = 268,42 zł, kwota wolna od potrąceń dla zasiłku: 1331,03 zł, wyliczenie proporcjonalne: 1.331,03 / 30 × 10 = 443,68 zł. Oznacza to, że można potrącić całą kwotę 25% (268,42 zł). Do wypłaty pracownik otrzyma zasiłek netto w wysokości: 767,28 zł. Jak do potrąceń z zasiłku chorobowego należy odnieść kwotę wolną wynikającą z postępowania upadłościowego – tj. 1.515 zł dla jednoosobowego gospodarstwa domowego? Czy stosujemy ją w całości? Czy liczymy proporcjonalnie (analogicznie jak przy kwocie wolnej od potrąceń przy zasiłku)? Czy nie ma ona w tym przypadku zastosowania i powinniśmy trzymać się wyłącznie limitu 1.331,03 zł?

Pytanie: Pracownik w dniu 2 stycznia 2023 r. omyłkowo nie miał wypłaconej nagrody jubileuszowej. Czy wypłacając ją teraz w 2025 roku, powinniśmy podstawę nagrody przyjąć z dnia jej nabycia i naliczyć odsetki, czy z dnia jej wypłacenia i też naliczyć odsetki?

Pytanie: Pracownik w 2024 roku złożył oświadczenie PIT-2, wskazując, że rozlicza się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, a jego dochody nie przekroczą 120 000 zł. W efekcie przez cały 2024 rok stosowana była podwójna ulga podatkowa (2 × 300 zł). Pracownik nie przekroczył pierwszego progu podatkowego. Od początku 2025 roku również stosowana była podwójna ulga. Jednak w trakcie roku pracownik przekroczył dochód 120 000 zł i złożył nowe oświadczenie, że jego dochody przekroczą ten limit, ale nadal chce rozliczać się podatkiem według stawki 12%. Czy po przekroczeniu progu 120 000 zł należy stosować pojedynczą ulgę (300 zł) czy nadal podwójną (600 zł)? Jeśli na początku roku stosowana była podwójna ulga, a po przekroczeniu progu przysługuje tylko pojedyncza – czy ma to wpływ na rozliczenie roczne pracownika? W przypadku, gdy pracownik w PIT-2 wskaże, że przekroczy dochód 120 000 zł, to od początku roku powinien mieć stosowaną ulgę w wysokości 300 zł czy 600 zł?