odpisy amortyzacyjne

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych - komentarz do zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2026 roku

Zmiany wprowadzają:

  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. z 2025, poz. 1658) - podwyższenie stawki CIT w odniesieniu do podatników będących bankami krajowymi, bankami zagranicznymi, instytucjami kredytowymi, spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi, podatkową grupą kapitałową w skład których wchodzi bank krajowy,
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025, poz. 1657) - doprecyzowanie warunków zwolnienia dla zagranicznych funduszy inwestycyjnych (instytucji wspólnego inwestowania) i zagranicznych funduszy emerytalnych,
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025, poz. 1022) - wprowadzenie alternatywnego sposobu zwrotu podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu lub cofnięci zezwolenia w przypadku podatników posiadających więcej niż jedną decyzję o wsparciu lub więcej niż jedno zezwolenie lub decyzję(e) o wsparciu i zezwolenie(a); ograniczenie obowiązku składania informacji o wspólnikach spółki jawnej w przypadku zmiany składu wspólników i ich udziałów w takiej spółce; uchylenie sankcji utraty przez podatkowe grupy kapitałowe statusu podatnika CIT w przypadku dokonywania transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy na warunkach nierynkowych,
  • ustawa o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 2269) - uzależnienie wysokości odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów dokonywanych od samochodów osobowych innych niż pojazdów elektrycznych oraz pojazdów napędzanym wodorem od emisja CO2
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r., poz. 1817) - zmiany w metodzie amortyzacji dla wytworzonych przez mikor-, małego i średniego przedsiębiorcę m.in. budynków i lokali niemieszkalnych,
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r., poz. 1804) - zmiany w zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych od kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu podatku od wydobycia niektórych kopalin.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - komentarz do zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2026 roku

Zmiany wprowadza:

  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021, poz. 2105) - informatyzacja prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych,
  • ustawa o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 2269) - uzależnienie wysokości odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów dokonywanych od samochodów osobowych innych niż pojazdów elektrycznych oraz pojazdów napędzanym wodorem od emisja CO2 silnika spalinowego,
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r., poz. 1022) - wprowadzenie alternatywnego sposobu zwrotu podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu lub cofnięcia zezwolenia w przypadku podatników posiadających więcej niż jedną decyzję o wsparciu lub więcej niż jedno zezwolenie lub decyzję(e) o wsparciu i zezwolenie(a),
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r., poz. 1817) - rezygnacja z kryterium wskaźnika zamożności, dla potrzeb korzystania z preferencyjnej amortyzacji m.in. budynków i lokali niemieszkalnych,
  • ustawa o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r., poz. 1804) - zmiany w zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych od kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu podatku od wydobycia niektórych kopalin,

  • ustawa o zmianie ustawy o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r., poz. 1822) - zwolnienie z podatku PIT jednorazowych odpraw pieniężnych wypłacanych przez przedsiębiorstwa górnicze objęte systemem wsparcia, które wprowadza ta nowelizacja,

  • ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r., poz. 1838) – wprowadzenie szczególnego przepisu regulującego zasady określania kosztów uzyskania przychodów w przypadku umorzenia akcji lub innych papierów wartościowych na mocy decyzji wydanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny (BFG),

  • ustawa z dnia 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r., poz. 1858).

Czy dla potrzeba odpisów amortyzacyjnych można zlecić wycenę budynku biegłemu?

Pytanie: Czy można uznać za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzację budynku niemieszkalnego, którego wartość początkowa została ustalona na podstawie art. 22g ust. 9? Budynek został wybudowany we własnym zakresie w 1994 r. a ze względu na brak dokumentów, dokonano wyceny przez biegłego rzeczoznawcę (art.22g ust.9) Czy na podstawie tej wyceny można dokonywać odpisów amortyzacyjnych, które stanowią koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym osób fizycznych?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy dla potrzeba odpisów amortyzacyjnych można zlecić wycenę budynku biegłemu?

Amortyzacja samochodu osobowego otrzymanego w darowiźnie – kiedy jest możliwa

Pytanie: Podatnik otrzymał darowizną od syna, jest to auto osobowe warte 160.000 zł. Podatnik złożył w urzędzie skarbowym SD-Z2 i skorzystał ze zwolnienia od podatku. Podatnik chciałby przekazać auto na cele związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - nauka jazdy. Syn, który był właścicielem auta nie prowadził działalności, samochód nie był amortyzowany.  Czy podatnik może amortyzować auto w swojej działalności stawką 40% i będzie to stanowiło koszt uzyskania przychodów w jego działalności - nauka jazdy. Planuje w przyszłości przekazać auto darowizną synowi. Syn obecnie prowadzi działalność gospodarczą, czy będzie mógł amortyzować otrzymany samochód?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy jest możliwa amortyzacja samochodu osobowego otrzymanego w darowiźnie.

Polecamy też:

Darowizna udziału w samochodzie a amortyzacja – sprawdź rozliczenia

Darowizna samochodu współmałżonkowi jest niemożliwa

Amortyzacja i sprzedaż środka trwałego – skutki podatkowe i księgowe

Kontynuacja amortyzacji instalacji gazowej w aucie po jego wykupie

Darowizna udziału w samochodzie a amortyzacja – sprawdź rozliczenia

Pytanie: Prowadzona jest działalność jednoosobowa, w działalności wykorzystywany jest samochód osobowy, który jest środkiem trwałym, naliczane są odpisy amortyzacyjne. Właściciel zamierza poprzez umowę darowizny przekazać 1/2 samochodu swojemu ojcu, nie wycofując samochodu z działalności, będzie go dalej wykorzystywał w swojej działalności. Proszę o informację, czy po przekazaniu samochodu w 1/2 części w formie darowizny, odpisy amortyzacyjne w działalności będą w kosztach w połowie?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak naliczać odpisy amortyzacyjne po darowiźnie  udziału w samochodzie.

Polecamy też:

Odliczenie darowizny od dochodu przez spółkę

Darowizna w księgach rachunkowych - kluczowe zasady i pułapki, których musisz unikać

Wykup, darowizna i sprzedaż samochodu – czy można uniknąć podatku?

Darowizna samochodu współmałżonkowi jest niemożliwa

Jednorazowa amortyzacja – sposób na uproszczenie dla małych podatników

Pytanie: W listopadzie 2024 r. spółka, mająca statut małego podatnika zamówiła 2 szt. środka trwałego fabrycznie nowego z grupy 6 o wartości początkowej 50.000 zł jedna (100.000 zł). Zaliczkę w kwocie 40.000 zł na środki trwałe zapłacono w listopadzie 2024 roku. W lutym 2025 roku mają być one dostarczone i wpisane do ewidencji środków trwałych. Jednostka chce już w 2024 roku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wpłatę na poczet zakupu fabrycznie nowych środków trwałych do wysokości limitu 100.000 zł. W kolejnym roku 2025 zaliczymy resztę wartości w koszty jednorazowej amortyzacji, tj. kwotę 60.000 zł. Czy spółka może skorzystać z uproszczenia i dla celów bilansowych przyjąć jednorazową amortyzację podatkową, gdyż w roku 2024 z wielu uproszczeń mogą korzystać spółki o statucie małej?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy spółka ma prawo zaliczyć wpłatę na poczet zakupu środków trwałych do kosztów uzyskania przychodów w 2024 roku;
  • Kiedy środki trwałe mogą zostać ujawnione w ewidencji księgowej;
  • Jakie są podstawowe zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych;
  • Czy spółka może rozpocząć amortyzację jeszcze przed przyjęciem środka trwałego do używania.

Polecamy też:
amortyzacja samochodu używanego

Amortyzacja samochodu używanego – jak rozliczyć auto w firmie w 2024 roku?

Amortyzacja samochodu używanego możliwa jest wówczas, gdy auto zostanie ujęte w ewidencji środków trwałych w firmie. Samochód używany zostanie uznany za środek trwały po spełnieniu określonych warunków. Sprawdź, jakich. Wykorzystaj pełny potencjał samochodu używanego i poznaj korzyści z amortyzacji.

Korzyści 

Z artykułu dowiesz się:

  • Kiedy samochód używany może być uznany za środek trwały w firmie.

  • Jak działa amortyzacja samochodu używanego i jakie metody można zastosować.

  • Na czym polega amortyzacja indywidualna i jakie przynosi korzyści podatkowe.

  • Jak ustalić wartość początkową auta i jak wpisać je do ewidencji środków trwałych.

  • Jak rozliczać wydatki eksploatacyjne oraz jakie obowiązują limity amortyzacyjne.

  • Kiedy możliwe jest odliczenie 100% lub 50% VAT od samochodu osobowego.

  • Jak prowadzić kilometrówkę i ewidencję przebiegu pojazdu dla celów PIT i VAT.

Amortyzacja inwestycji w wynajmowanym mieszkaniu – czy pozwala na nią Ministerstwo Finansów

Amortyzacja inwestycji w wynajmowanym mieszkaniu – czy pozwala na nią Ministerstwo Finansów

Skoro przepisy zakazują amortyzacji lokali i budynków mieszkalnych, to nie jest to również możliwe dokonywanie i potrącanie w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych od wydatków dotyczących  takich obiektów, traktowanych jako inwestycje w obcych środkach trwałych. Takie stanowisko przedstawiło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Od kiedy obowiązuje zakaz amortyzacji lokali mieszkalnych w CIT i PIT
  • Dlaczego według MF dotyczy on również inwestycji w obcych środkach trwałych
  • Jakie jest stanowisko niektórych sądów administracyjnych w tej kwestii

Sprawdź też:

Optymalizacja kosztów remontu mieszkania: koszty podatkowe i odliczanie VAT

Najem mieszkania dla pracownika w koszty firmy

Amortyzacja mieszkań – czy jest możliwa przy estońskim CIT

Czy Ministerstwo Finansów zniesie zakaz amortyzacji mieszkań

Ministerstwo Finansów o rozwiązaniach podatkowych dla firm, które dotknęła powódź

Ministerstwo Finansów o rozwiązaniach podatkowych dla firm, które dotknęła powódź

Ministerstwo Finansów przygotowało przepisy, które zawierają szereg rozwiązań przeznaczonych dla poszkodowanych w trakcie wrześniowej powodzi. Przypomniało o nich w wydanym przez siebie komunikacie. Dowiedz się więcej na ten temat.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jakie są wydłużone w związku z powodzią terminy płatności podatków i składania deklaracji podatkowych
  • Czego dotyczą dodatkowe ulgi podatkowe dla przedsiębiorców
  • W jakim zakresie przysługuje 0% stawka VAT na darowizny
  • W jakiej kwocie należy się zwrot kosztów zakupu kas fiskalnych firmom, które utraciły je w wyniku kataklizmu
  • Gdzie przedsiębiorcy mogą uzyskać informacje na ten temat 

Sprawdź też:

Zerowy VAT na materiały budowlane przekazywane poszkodowanym w powodzi

Klęski żywiołowe a ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych – praktyczne wyjaśnienia

Darowizna w księgach rachunkowych - kluczowe zasady i pułapki, których musisz unikać

Pomoc dla powodzian ze zwolnieniem od cła i VAT importowego

0% VAT i rozliczenia podatków dochodowych w związku z pomocą dla powodzian - przykłady

0% stawka VAT na wsparcie powodzian - jakie warunki trzeba spełnić

  • 27 września 2024 r.
  • PIT
Czas na dokonanie pełnego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych upływa z końcem września.

Do 30 września 2024 r. masz czas na dokonanie pełnego odpisu na ZFŚS

Czas na dokonanie pełnego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych upływa z końcem września. Jeśli firma jest zobowiązana do prowadzenia tego funduszu, to ostatnia chwila, aby zabezpieczyć odpowiednie środki na wyodrębnionym rachunku bankowym. Niezależnie od tego, czy przekazujesz odpis jednorazowo, czy w ratach, warto zadbać o prawidłowe wykonanie tego obowiązku, aby uniknąć problemów. Sprawdź, jak łatwo i skutecznie wyliczyć wysokość odpisu i dokonać wpłaty.

amortyzacja_okładka

Amortyzacja środków trwałych w 2024 roku – przykłady z praktyki

Ostatnie zmiany w amortyzacji spowodowały sporo wątpliwości związanych z rozliczeniami. W e-booku znajdziesz praktyczne przykłady rozliczeń.

Korzyści 

Pobierz e-book i sprawdź:

  • Czy w 2024 roku jest możliwa jednorazowa amortyzacja środka trwałego – samochodu
  • Czy można jednorazowo amortyzować busa i koparkę
  • Czy w 2024 roku można amortyzować lokale mieszkalne Jakie są zalety amortyzacji środków trwałych metodą liniową
  • Czy można zmienić metodę amortyzacji.
Leasing a podatki

Umowy leasingu a podatki dochodowe i VAT– szkolenie video

Zapraszamy do obejrzenia szkolenia video, w którym ekspert wyjaśni, jakie są kryteria, które pozwolą prawidłowo zaklasyfikować umowy leasingu na potrzeby podatku dochodowego i potrzeby VAT. Poznaj wskazówki dotyczące rozliczania podatków przy umowach leasingu.

Korzyści 

Podczas webinarium dr Katarzyna Trzpioła wyjaśni m.in.:

  • Jak rozliczać umowy leasingu na gruncie VAT;
  • Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT w przypadku świadczenia usług leasingowych;
  • Jak rozliczać umowy leasingu na gruncie podatków dochodowych;
  • Kiedy powstaje przychód podatkowy i co z odpisami amortyzacyjnymi.

Oglądaj też inne szkolenia dotyczące leasingu:

Sprawdź też komentarze i porady ekspertów dotyczące leasingu:

Amortyzacja środków trwałych w fundacji-wskazówki

Pytanie: Jak prawidłowo amortyzować środki trwałe (zakupione bądź otrzymane w darowiźnie ) w fundacji nieprowadzącej działalności gospodarczej?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu poznasz:

  • Zasady, jakimi należy się kierować przy amortyzacji środków trwałych w fundacji
  • Zasady wyceny środków trwałych 
  • Wartość początkową nabytych nieodpłatnie środków trwałych
  • Amortyzację środków trwałych otrzymanych w darowiźnie
  • Zasady ewidencji środków trwałych otrzymanych w darowiźnie
  • Sprawdzisz przykładową ewidencję środka trwałego otrzymanego w darowiźnie.
10

Jednorazowa amortyzacja. Sprawdź, kiedy można ją zastosować

Nowy fabrycznie środek trwały możesz zaliczyć jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów, dokonując amortyzacji do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100.000 zł. Ale musisz pamiętać o wyjątkach.

Korzyści 

Korzyści

  • Dowiesz się jakie środki trwałe można amortyzować jednorazowo.     
  • Sprawdzisz jakie limity obowiązują przy jednorazowej amortyzacji.    
  •  Poznasz zasady rozliczania przedpłaty na kupowany środek trwały.   
  •  Dowiesz się jakie zapisy powinny być dokonane w polityce rachunkowości w zakresie jednorazowej amortyzacji.
  •  Sprawdzisz zapisy księgowe ewidencjonujące jednorazową amortyzacje środka trwałego.
Przechowywanie KPIR

Jak długo przechowywać PKPiR w kontekście środków trwałych i odpisów amortyzacyjnych  

Podatkowa księga przychodów i rozchodów powinna być przechowywana do czasu upływu terminu przedawnienia podatku PIT za rok, którego ona dotyczy. Upewnij się, do kiedy przechowywać dokumenty dotyczące środka trwałego oraz  wartości niematerialnych  prawnych będących podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Poznaj wyjaśnienie na przykładach i sprawdź stanowisko skarbówki.

Osoby fizyczne, przedsiębiorstwa w spadku, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów (art. 24a ust. 1 ustawy o PIT, z zastrzeżeniem art. 24a ust. 3, 5 i 5a ustawy o PIT) albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o ustawy o PIT.

Szczegółowy krąg podmiotów zobowiązanych do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów określają przepisy art. 24a ustawy o PIT oraz rozporządzenie ministra finansów  w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Czym są księgi podatkowe

Księgi podatkowe  (w rozumieniu art. 3 pkt 4 Ordynacji podatkowej) to  księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia - do celów podatkowych - na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci.

Podatkowa księga przychodów i rozchodów uznawana jest zatem za księgę podatkową w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Księgi podatkowe i dokumenty źródłowe będące odzwierciedleniem zapisów znajdujących się w tych księgach należy przechowywać przez okres równy okresowi przedawnienia zobowiązania podatkowego. Dotyczy to m.in. podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • do kiedy przechowywać dokumenty dotyczące środka trwałego lub wartości niematerialnej lub prawnej będące podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Polecamy też:

Rekompensata za niezrealizowaną usługę – jak ująć w KPiR

Rachunek za nocleg a brak NIP sprzedawcy – czy można ująć w KPiR

Zwrot VAT jako przychód w KPiR

Koszty przesyłki i opakowanie towaru – jak ująć w KPiR

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.