Pytanie: Podatnik prowadzi księgi rachunkowe, kupił środek trwały o wartości 50.000 zł netto w lipcu 2024 roku. W grudniu podatnik zdecydował, że za kilka miesięcy będzie chciał sprzedać środek trwały (kwiecień, maj). Czy można zrezygnować z amortyzacji podatkowej, naliczać tylko bilansową? Czy wywołuje to skutki na gruncie VAT? Jak przeprowadzić ewidencję księgową sprzedaży środka trwałego?

Odpowiedź:

Jeśli chodzi o zaprzestanie amortyzacji, to zgodnie z ustawą o PIT, amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które:

nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo
zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy podatnik może zaprzestać amortyzacji środka trwałego w przypadku zamiaru jego sprzedaży;
Czy przeznaczenie środka trwałego do sprzedaży wywołuje skutki podatkowe na gruncie VAT;
Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby zaprzestać amortyzacji podatkowej środka trwałego.

Polecamy też:

Zamiar sprzedaży środka trwałego a zaprzestanie amortyzacji

Sytuacja jedynie zamiaru sprzedaży środka trwałego nie jest podstawą do zaprzestania dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Jedynie jeśli taka zmiana przeznaczenia spowodowana byłaby zaprzestaniem działalności, w której te składniki były używane, to wówczas istnieje podstawa do zaprzestania amortyzacji podatkowej.

Sprzedaż środka trwałego a VAT

Przeznaczenie środka trwałego do sprzedaży nie wywołuje skutków na gruncie VAT. Dopiero sama transakcja sprzedaży wywołuje takie skutki.

Ewidencja księgowa sprzedaży środka trwałego

Z kolei przykładowe księgowania mogą wyglądać następująco:

Ma 760 Pozostałe przychody operacyjne - wartość przychodu netto,
Ma 221 Rozrachunki z tytułu VAT należnego - VAT należny,
Wn 240 Pozostałe rozrachunki (analityka dla konta kontrahenta),

Wn 071 Odpisy umorzeniowe środków trwałych – wyksięgowanie dotychczasowych odpisów,
Ma 010 Środki trwałe – wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji bilansowej,
Wn 761 Pozostałe koszty operacyjne – niezamortyzowana wartość środka trwałego.

Art. 22c pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.)

Autor:

Monika Czekała

Autor: Monika Czekała

Doradca podatkowy nr wpisu 14485, księgowa z kilkunastoletnim doświadczeniem, posiada Certyfikat Księgowy Ministerstwa Finansów nr 66987/2014, biegły sądowy z zakresu finansów i rachunkowości, Księgowy Roku 2017 Województwa Śląskiego, oraz finalistka innych konkursów wiedzy podatkowej i księgowej o zasięgu ogólnopolskim, takich jak Moneta Aurea 2009, Lider Księgowości 2012, Księgowy Roku. Jest właścicielką biura rachunkowego Metis Finanse Sp. z o.o.