korekta

Obowiązek dokonania korekty rocznej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej), a VAT odliczają na zasadzie proporcji. Regulacje ustawy o VAT nakazują dokonywanie rozliczenia w taki sposób, przedsiębiorca bowiem nie jest w stanie określić, w jakim stopniu nabywany towar lub usługa będą wykorzystane do celów sprzedaży opodatkowanej lub zwolnionej. Stosowany jest wstępny wskaźnik proporcji. Natomiast po zakończeniu roku – gdy dane za rok ubiegły są już znane – powstaje obowiązek dokonania korekty po ustaleniu rzeczywistego wskaźnika proporcji. Odliczenie VAT na podstawie wskaźnika proporcji jest zatem postępowaniem dwuetapowym.

Podstawową zasadą VAT jest jego niewpływanie na podatki dochodowe, czyli niegenerowanie na ich gruncie obowiązku podatkowego. Mogą się jednak zdarzyć przypadki korekty podatku naliczonego. Konsekwencją zaś będzie konieczność zapłaty podatku dochodowego. Dzieje się tak w sytuacji, gdy korekta w VAT znajduje odbicie w przychodach lub kosztach.

W kwestii umieszczenia bądź nie not w pliku JPK_VAT trudność polega na tym, iż zagadnienie to nie zostało ujęte w ramy prawne. Możliwe jest więc w miarę dowolne podejście. Nie znaczy to jednak, że podatnicy nie otrzymali żadnych wskazówek, jakie postępowanie uznane zostanie za prawidłowe. Ministerstwo Finansów opublikowało wskazanie w zakresie sposobu dokonywania zapisów korygujących w JPK_VAT, a przybrały one formę zaleceń. Czy zatem podatnik powinien wykazać notę korygującą w JPK_VAT?