import usług

Usługa polegająca na wydłużeniu okresu gwarancji – podpowiadamy, jak ująć w JPK

Pytanie: Jak zaksięgować fakturę za usługę od kontrahenta z Holandii? W których pozycjach JPK_VAT ją wykazać oraz z jaką datą? Chodzi o fakturę za gwarancję rozszerzoną na pojazd ciężarowy. Umowa jest na 2 lata, faktury będą wystawiane za okresy miesięczne. Pierwsza faktura dotyczy okresów: 3-30 czerwca 2024 r. oraz 1-31 lipca 2024. Termin płatności to 1 lipca br. Data wystawienia faktury to 3 czerwca 2024 r., natomiast data sprzedaży 31 lipca 2024 r. Poza tym na fakturze jest dopisek o odwrotnym obciążeniu.

Obowiązek w podatku VAT w związku z zakupem za granicą usługi powstaje zasadniczo z chwilą jej wykonania albo z chwilą upływu uzgodnionego okresu rozliczeniowego- jeśli usługa świadczona jest w okresach rozliczeniowych. W sytuacji, gdy przed wykonaniem usługi otrzymano (a w zasadzie przekazano usługodawcy) całość lub część zapłaty, VAT staje się wymagalny z chwilą przekazania usługodawcy płatności. 

Powyższe dowodzi, że data wystawienia lub otrzymania faktury potwierdzającej wykonanie usługi, nie jest w ogóle brana pod uwagę przy określaniu terminu zadeklarowania zaimportowanej usługi w pliku JPK_VAT. Liczy się wyłącznie moment wykonania usługi oraz data zapłaty za tą usługę. 

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku udzielenia przedłużonej gwarancji i jak wykazać taką fakturę w JPK_VAT.

Polecamy też:

Zaległa faktura – czy trzeba skorygować JPK_VAT

Sprawdź, czy można odroczyć wysyłkę JPK_VAT

Klient biura rachunkowego nie dostarczył dokumentów? Sprawdź, co z JPK_VAT

Wyłączenie „pustej” faktury z pliku JPK_VAT – jak naprawić błąd

Jak ująć w ewidencji VAT oraz pliku JPK_VAT fakturę wystawioną do paragonu

Więcej praktycznych porad znajdziesz w Portalu FK, w którym nowe treści publikujemy 24h na dobę.

W jakich terminach powstaje obowiązek podatkowy z tytułu importu usług

W jakich terminach powstaje obowiązek podatkowy z tytułu importu usług

Pytanie: Faktura z booking.com (Holandia) została wystawiona za usługi pośrednictwa 3 grudnia 2023 r. (dla osoby fizycznej będącej czynnym podatnikiem VAT). Usługi wykonane zostały w listopadzie. W którym miesiącu powstaje obowiązek podatkowy w VAT przy rozliczeniu importu usług, w zakresie podatku należnego i naliczonego oraz przychodu z wynajmu mieszkań dla celów VAT? Przyjmuję, że podstawą opodatkowania jest kwota brutto z faktury za prowizję, plus 23% stawka VAT. Natomiast nie jestem pewna, czy podstawą opodatkowania dla VAT będzie też kwota brutto za sprzedane usługi. Czy mogę w ramach kwoty brutto wyodrębnić kwotę netto i od tej kwoty odprowadzić VAT należny, w stawce 8% (usługi wynajmu krótkoterminowego lokali mieszkalnych i miejsce siedziby podatnika – Polska)?

Rozliczenie importu usług od kontrahenta słowackiego

Pytanie: Otrzymaliśmy od kontrahenta słowackiego fakturę z tytułu importu usług. Usługa była wykonana 26 kwietnia 2024 r., natomiast faktura ma datę wystawienia 2 maja 2024 r. Czy faktura ta powinna być rozliczona (ujęta w JPK ) w kwietniu, oraz czy kursem przeliczeniowym zarówno do VAT, jaki podatku dochodowego odo osób prawny powinien być kurs z dnia 25 kwietnia 2024 r.?

W przeszłości istniały przepisy określające szczególne zasady powstawania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług. Obecnie przepisów takich nie ma, a w konsekwencji obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje z chwilą powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia nabywanej usługi. Najczęściej zatem obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje na zasadach ogólnych wynikających z przepisów art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT, czyli:

  • z chwilą otrzymania przez zagranicznego usługodawcę całości lub części zapłaty – w zakresie w jakim zapłata taka otrzymywana jest przed wykonaniem usługi (zob. art. 19a ust. 8 ustawy o VAT),
  • z chwilą wykonania usługi – w pozostałym zakresie (zob. art. 19a ust. 1 ustawy o VAT).
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • kiedy powstał obowiązek podatkowy;
  • jak rozliczyć import usług od kontrahenta słowackiego.

Polecamy też:

Jakie są zasady rozliczania importu usług. Podcast

Rozpoznawanie importu usług – jak rozliczyć

Import usługi dotyczącej naprawy samochodu – jak rozliczyć VAT

Zakup usługi licencji przez spółkę opodatkowaną w formie estońskiego CIT a import usług

Czy zakup aktualizacji oprogramowania jest importem usług?

Pytanie: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadząca działalność na terenie Polski zakupiła aktualizację nawigacji do samochodu służbowego i otrzymała fakturę od kontrahenta zagranicznego z siedzibą w Holandii. Dostawca poinformował, że VAT jest rozliczany na zasadach reverse chargé (Article 44 and 196 of EU VAT directive 2006/112/EC). Czy w tej sytuacji należy rozpoznać import usług? Czy ten rodzaj usługi kwalifikuje się do rozliczenia podatku u źródła?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy zakup aktualizacji oprogramowania to import usług?
  • Czy aktualizacja oprogramowania kwalifikuje się do rozliczenia podatku u źródła?

Polecamy też:

Zakup usługi licencji przez spółkę opodatkowaną w formie estońskiego CIT a import usług

Pytanie: Spółka jest opodatkowana estońskim CIT oraz jest zwolniona z  VAT. Spółka zakupiła usługę od kontrahenta z USA (dostęp do programu Zoom). Jest to import usługi spoza UE. Czy należy zatem naliczyć i zapłacić VAT należny od tego zakupu? Czy wykazuje się ten zakup w deklaracji VAT-9M?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć zakup usługi licencji przez spółkę opodatkowaną w formie estońskiego CIT.

Polecamy też:

Import usługi dotyczącej naprawy samochodu – jak rozliczyć VAT

Pytanie: Spółka naprawiała samochód osobowy w Austrii. Czy jest to import usług? W której części deklaracji VAT tę usługę umieścić? Czy spółka musi składać informację podsumowującą z tego tytułu?

Importem usług ustawodawca nazywa sytuację, w której dochodzi do świadczenia usług, z tytułu których podatnikiem jest usługobiorca (zob. art. 2 pkt 9 ustawy o VAT), a więc gdy - w niewielkim uproszczeniu - podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (względnie osoba prawna niebędąca podatnikiem mająca siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju) nabywa usługi od podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski (zob. art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

Aby wystąpił import usług, miejsce świadczenia nabywanej przez podatnika od podatnika zagranicznego usługi musi znajdować się na terytorium Polski (tylko bowiem wówczas dochodzi do świadczenia podlegającej opodatkowaniu w Polsce usługi - zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Korzyści 
  • Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
  • Czy naprawa samochodu do import usług i jak w tej sytuacji rozliczyć VAT.

Polecamy też:
Kiedy należy wykazać w JPK_VAT fakturę za import usług

Kiedy należy wykazać w JPK_VAT fakturę za import usług

Pytanie: Otrzymaliśmy od kontrahenta słowackiego fakturę z tytułu załadunku towaru na terenie Słowacji. Faktura ta stanowi u nas import usług. Data wykonanej usługi to 28 września 2023 r., lecz faktura została wystawiona przez kontrahenta słowackiego z datą październikową. Kiedy należy rozliczyć VAT naliczony i należny? Czy prawidłowym było rozliczenie podatku należnego i naliczonego we wrześniu? Czy prawidłowym było zastosowanie w JPK w pozycji określającej datę wystawienia – daty październikowej?

Zakup usługi pośrednictwa w przekazywaniu płatności świadczonej przez firmę zagraniczną

Pytanie: Podatniczka zwolniona z VAT do limitu 200.000 sprzedaje e-booki za pomocą platformy naffy. Korzysta z bramki płatniczej stripe. Otrzymała fakturę z firmy Stripe Payments (z siedzibą w Irlandii) dotyczącą opłaty za przetwarzanie płatności - Stripe Processing Fees. Czy powinna rozpoznać import usług? Jeśli tak, to z jaką stawką 23%, czy ZW? Czy powinna zarejestrować się do VAT_UE i składać deklarację VAT-9M?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak rozliczyć usługi pośrednictwa w przekazywaniu płatności przez firmę zagraniczną.

Polecamy też:

Jakie są zasady rozliczania importu usług. Podcast

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług księgowych

Rozpoznawanie importu usług – jak rozliczyć

Korzystanie z usług firm spoza kraju jest na porządku dziennym. W tej grupie usługodawców znajdują się również ci niemający siedziby na terytorium UE

Jak rozliczyć import usług spoza UE

Korzystanie z usług firm spoza kraju jest na porządku dziennym. W tej grupie usługodawców znajdują się również ci niemający siedziby na terytorium UE, stanowiącej jednolity obszar gospodarczy. W szczególności dotyczy to usług niematerialnych takich jak np. związane z szeroko pojętą informatyką. W tej dziedzinie globalizacja jest widoczna najbardziej.

We współczesnym zglobalizowanym świecie coraz więcej transakcji odbywa się pomiędzy podmiotami z różnych na nim miejsc na a kontrahentami

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy imporcie usług

We współczesnym zglobalizowanym świecie coraz więcej transakcji odbywa się pomiędzy podmiotami z różnych na nim miejsc na a kontrahentami, którzy nie mają ze sobą żadnej styczności, poza wymianą dokumentów. Przy nabywaniu świadczeń taką drogą często brak nawet świadomości, iż nastąpiła transakcja, którą będzie należało rozliczyć podatkowo.

Zakup usług świadczonych przez spółki Amazon z innych państw członkowskich – czy to import usług

Pytanie: Polski przedsiębiorca, podatnik podatku VAT korzysta z usług Amazon. Na podstawie zawartej umowy otrzymuje faktury z tytułu prowizji od sprzedaży (za każdy sprzedany produkt). Jakie skutki podatkowe w VAT powstaną w związku z tą transakcją?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:

Jakie skutki w VAT wiążą się z zakupem usług świadczonych przez spółki Amazon z innych państw członkowskich.

Polecamy też:

Rozpoznawanie importu usług – jak rozliczyć

Pytanie: Otrzymaliśmy od kontrahenta słowackiego fakturę z tytułu załadunku towaru na terenie Słowacji. Faktura ta stanowi u nas import usług. Data wykonanej usługi to 28 września 2023 r., lecz faktura została wystawiona przez kontrahenta słowackiego z datą październikową. Kiedy należy rozliczyć VAT naliczony i należny? Czy prawidłowe będzie rozliczenie podatku należnego i naliczonego we wrześniu. Czy w JPK w pozycji określającej datę wystawienia – podać datę październikową?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak w JPK_VAT rozliczyć import usług.

Polecamy też:
Resort finansów przygotował regulacje, których celem jest modyfikacja przepisów dotyczących rozliczania VAT

Uwaga! Zmiana przepisów w zakresie rozliczania VAT od importu towarów w związku z COVID-19

Resort finansów przygotował regulacje, których celem jest modyfikacja przepisów dotyczących rozliczania VAT od importu towarów w związku z pandemią COVID-19. Zmiany zostały podyktowane koniecznością dostosowania rozporządzenia MF obowiązującego w tym zakresie do rozwiązań prawnych na poziomie unijnym, z powodu wątpliwości co do ich prawidłowej transpozycji.

Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu importu usług świadczonych na podstawie umów długoterminowych

Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu importu usług świadczonych na podstawie umów długoterminowych

Pytanie: Mamy zawartą umowę na import usług, np. na rok od 1czerwca 2023 r. do 30 czerwca 2024 r. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy? Czy można odliczyć podatek naliczony, jeżeli faktura nie została opłacona?
Odliczenie VAT z tytułu importu usługi związanej z budową środka trwałego

Odliczenie VAT z tytułu importu usługi związanej z budową środka trwałego

Pytanie: Czy można zaliczyć zakup usługi zagranicznej (import usług) przy odliczaniu podatku naliczonego do środków trwałych? Czy jednak do pozostałych w deklaracji VAT – jeśli usługa jest związana ze środkiem trwałym w budowie?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.