Pytanie: W kwietniu 2023 roku w spółce z o.o. wypłacono dywidendę na rzecz właściciela zagranicznego, kwota brutto dywidendy wyniosła 1,9 mln zł (nie przekroczyła kwoty 2 mln zł). W grudniu 2023 roku planowana jest kolejna wypłata dywidendy – tym razem w kwocie 1 mln zł brutto. Płatnik jest zobowiązany do złożenia oświadczenia na formularzu WH-OSC (w zakresie CIT) lub WH-OSP (w zakresie PIT) nie później niż ostatniego dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia kwoty 2 mln zł, przy czym wykonanie tego obowiązku po dokonaniu wypłaty nie zwalnia płatnika z obowiązku dochowania należytej staranności przed jej dokonaniem. Czy należy złożyć WHO po drugiej wypłacie, która przekracza 2 mln zł – w naszym przykładzie na kwotę 1 mln zł do 29 lutego 2024 r.? Czy należy złożyć tylko jedno oświadczenie WH-OSC/OSP, w którym wykażemy sumę wypłaconych dywidend, tj. 2,9 mln zł do 31 stycznia 2024 r.?

W sytuacji, gdy w ciągu roku podatkowego wypłacona dywidenda na rzecz tej samej osoby przekroczy 2 mln zł, to płatnik (wypłacający dywidendę) może zastosować zwolnienie od podatku dochodowego, zastosować niższą stawkę podatku albo nie pobrać podatku, gdy złoży oświadczenie WH-OSP (płatnik PIT). Terminem na złożenie oświadczenia jest termin to do końca drugiego miesiąc następującego po wypłacie dywidendy (art. 41 ust. 12, ust. 15, ust. 17 ustawy o PIT).

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

W jakim terminie złożyć oświadczenie WH-OSP.

Polecamy te:

Podatek u źródła przy odsprzedaży licencji

Usługa parkingowa za granicą a podatek u źródła

Zwolnienie z podatku u źródła – kiedy można skorzystać

Poznaj skutki wyroku NSA w sprawie podatku u źródła od opłat za korzystanie ze znaku towarowego ujętych w cenie towarów

Zmiana przepisów w zakresie przesyłania oświadczeń przez płatników podatku u źródła

Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim:

Aktualne informacje o zmianach w prawie (24/dobę)
Indywidualne konsultacje z ekspertami (odpowiedź w 48 h)
Codziennie aktualizowana baza ponad 40 500 porad z zakresu podatków dochodowych, VAT, rachunkowości, ZUS oraz prawa pracy
Ponad 3 000 narzędzi: kalkulatorów, wzorów dokumentów, formularzy, szkoleń i porad wideo