Przesunięcie terminu wypłaty dywidendy a skutki podatkowe i odsetki

Pytanie: Spółka z o.o. osiągnęła zysk za rok obrotowy 2025. W dniu 30 czerwca br. Zwyczajne Zgromadzenie Wspólników powzięło uchwałę o podziale tego zysku. Zgodnie z jej treścią:

część zysku przeznaczono na wypłatę dywidendy dla jedynego wspólnika będącego osobą fizyczną,

pozostałą część przekazano na kapitał zapasowy,

termin wypłaty całości dywidendy określono na dzień 30 września br.

Część dywidendy została już wypłacona. Spółka powzięła wątpliwość, czy do 30 września br. zachowa płynność finansową wystarczającą do wypłacenia pozostałej kwoty dywidendy bez uszczerbku dla bieżących zobowiązań handlowych. Wypłata pozostałej części dywidendy będzie możliwa najprawdopodobniej w pierwszym tygodniu października br. (tj. kilka dni po pierwotnym terminie). W związku z tym spółka rozważa podjęcie przed 30 września 2026 r. uchwały Nadzwyczajnego Zgromadzenia Wspólników zmieniającej pierwotną uchwałę w zakresie terminu wypłaty i przesuwającej go na dzień 31 października 2026 r. (z klauzulą, że wypłata nastąpi niezwłocznie, gdy sytuacja finansowa na to pozwoli).

Czy Zgromadzenie Wspólników ma prawną możliwość podjęcia przed upływem pierwotnego terminu uchwały zmieniającej termin wypłaty dywidendy? Czy skuteczna zmiana wymaga bezwzględnej zgody uprawnionego wspólnika?

Czy w przypadku podjęcia uchwały przesuwającej termin płatności na 31 października 2026 r. po stronie Spółki powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń z uwagi na czasowe pozostawienie środków w Spółce?

Jeśli uchwała nie zostanie podjęta lub zmiana terminu okaże się nieskuteczna, a wypłata nastąpi w październiku 2026 r., czy na Spółce ciąży prawny obowiązek naliczenia i wypłaty odsetek za opóźnienie, czy też ich wypłata następuje na wyraźne żądanie wspólnika? Jaka stawka odsetek ma zastosowanie w takiej sytuacji? Czy w sytuacji, gdy wspólnik nie zgłosi roszczenia o wypłatę odsetek za opóźnienie (lub zrzeknie się ich naliczania), po stronie Spółki powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń? Czy w przypadku naliczenia i faktycznej wypłaty odsetek za opóźnienie w wypłacie dywidendy, Spółka ma prawo zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodu?

Czy odsetki z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy podlegają opodatkowaniu po stronie wspólnika, który ww. odsetki otrzyma?

Korzyści

Sprawdź, czy zmiana terminu wypłaty dywidendy przed upływem pierwotnego terminu chroni spółkę przed powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń.
Dowiesz się, jakie są konsekwencje podatkowe i cywilnoprawne wypłaty odsetek za opóźnienie w regulowaniu dywidendy.
Przekonasz się, jak sklasyfikować przychód z tytułu odsetek po stronie wspólnika oraz czy stanowią one koszt dla spółki.

Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim:

Aktualne informacje o zmianach w prawie (24/dobę)
Indywidualne konsultacje z ekspertami (odpowiedź w 48 h)
Codziennie aktualizowana baza ponad 40 500 porad dotyczących podatków, VAT, rachunkowości, ZUS i prawa pracy
Ponad 3 000 narzędzi: kalkulatory, wzory dokumentów, formularze, szkolenia i porady wideo

Uzyskaj dostęp

Nie masz pełnego dostępu?
Kup dostęp jednorazowy do wybranego materiału za 49.90 zł NETTO (61.38 zł BRUTTO)

Kupuję dostęp jednorazowy

Autor: Dorota Słowikowska

magister finansów i rachunkowości, absolwentka Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, gdzie obecnie realizuje studia doktoranckie, koncentrując się na tematyce wykluczenia transportowego. Ukończyła również studia podyplomowe z zakresu audytu śledczego. Doświadczenie zawodowe łączy z działalnością publicystyczną – współpracowała m.in. z Rzeczpospolitą, publikując artykuły o tematyce związanej z rachunkowością i podatkami. Obecnie pracuje jako główna księgowa w firmie transportowej Feniks V Sp. z o.o.