środek trwały

Darowizna w księgach rachunkowych – przykłady ewidencji

Darowizna w księgach rachunkowych - kluczowe zasady i pułapki, których musisz unikać

Głównym celem przekazania darowizny jest świadczenie pomocy dla osób potrzebujących lub organizacji społecznych. Przedmiotem darowizny mogą być zarówno środki pieniężne, towary, materiały, jak i środki trwałe. Dodatkowo przekazanie darowizny pozwala również na zbudowanie pozytywnego wizerunku jednostki, co w konsekwencji może prowadzić do większego zaufania ze strony kontrahentów. Dowiedz się, jak poprawnie rozliczać darowizny, aby uniknąć problemów z VAT oraz błędów w księgach rachunkowych. Sprawdź przykłady ewidencji księgowej.

Często popełniany błąd przy przekazywaniu darowizny – brak nieodpłatności

Warunkiem koniecznym, a także podstawową cechą darowizny jest jej nieodpłatność. Umowa darowizny została uregulowana w art. 888-902 Kodeks cywilny. Przez umowę darowizny - darczyńca zobowiązuje się do nieodpłatnego przekazania różnego rodzaju aktywów na rzecz obdarowanego.

Ujęcie rachunkowe darowizny dokładnie reguluje art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h. ustawy o rachunkowości, w którym ustawodawca określił rodzaj kosztu darczyńcy lub też przychodu obdarowywanego w przypadku przekazania darowizny.

Przekazane w darowiźnie środki pieniężne, towary, materiały czy środki trwałe ewidencjonujemy  w księgach rachunkowych jako pozostałe koszty lub przychody operacyjne, czyli koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną jednostki.

Świadczeniu darczyńcy w postaci przekazanych składników majątkowych nie towarzyszy ekwiwalentne świadczenie ze strony obdarowanego - to przekazanie darowizny stanowi dla darczyńcy koszt, natomiast dla obdarowanego jest przychodem.

Czytaj też:

Skutki w VAT i PIT od darowizny amortyzowanego samochodu córce

Zbycie przedsiębiorstwa na podstawie darowizny – obowiązki dokumentacyjne w VAT i PIT

Darowizna prawa własności nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego a podatek VAT (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 stycznia 2024 r., 0112-KDIL1-3.4012.541.2023.1.AKS)

Warto podkreślić w tym miejscu istotę braku równowartościowego świadczenia ze strony obdarowanego, co może być charakterystyczne także dla innych umów, gdzie jedna ze stron dąży do wzbogacenia drugiej kosztem własnego majątku, uzyskując jedynie częściową odpłatność lub inne świadczenie o znacznie niższej wartości.

Przykładowo może to mieć miejsce w przypadku sprzedaży za cenę znacznie niższą od wartości rynkowej. W związku z tym jedynie pełna odpłatność lub równowartość świadczenia ze strony drugiej strony, jak w przypadku zamiany, wyklucza element darowizny w zawartych umowach.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W jaki sposób darowizna wpływa na koszty i przychody operacyjne w księgach rachunkowych;
  • Jakie mogą być konsekwencje przekazania darowizny w zamian za świadczenie, takie jak reklama;
  • W jaki sposób należy ewidencjonować darowiznę pieniężną w księgach rachunkowych;
  • Jak wygląda ewidencja księgowa darowizny w postaci towarów;
  • Co należy uwzględnić przy ewidencji darowizny środka trwałego;
  • Jakie są zasady rozliczania VAT w przypadku przekazania darowizny środka trwałego;
  • Jak wygląda ewidencja księgowa przekazania całkowicie zamortyzowanego środka trwałego;
  • Jakie rodzaje darowizn mogą być odliczone od dochodu.

Pobierz wzór:

Umowa darowizny – wzór

Polecamy też:

Odliczenie darowizny od dochodu przez spółkę

Jak księgować darowizny rzeczowe w fundacji

Zaksięgowanie komputera jako darowizny dla stowarzyszenia

Wykup, darowizna i sprzedaż samochodu – czy można uniknąć podatku?

Wymiana części składowej środka trwałego

Pytanie: Spółka jawna posiada w ewidencji środków trwałych zamortyzowaną sprężarkę o wartości początkowej 6500 zł. (sprężarka (5000 zł. oraz zbiornik powietrza 1500 zł). Spółka sprzedała sprężarkę bez zbiornika, gdyż zbiornik może pracować z nowym, innym urządzeniem. Czy możliwa jest częściowa likwidacja (sprzedaż) środka trwałego? Czy pozostała część (zbiornik) jako zamortyzowana część może stanowić część nowej zakupionej sprężarki czy pozostać jako zamortyzowana część starej sprężarki? Jakie zapisy powinno się zastosować?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak należy zakwalifikować wymianę części składowej środka trwałego?

Polecamy też:
MF chce likwidacji składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych

MF chce likwidacji składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych

1 stycznia 2025 r. ma zostać zlikwidowana składka zdrowotna dla przedsiębiorców od sprzedaży środków trwałych. Taka zapowiedź padła z ust Ministra Finansów, któremu wtóruje w tej kwestii Minister Zdrowia. Zmiany w rozliczaniu wspomnianej składki mają odwrócić, a przynajmniej złagodzić negatywne skutki Polskiego Ładu w tym zakresie dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak Polski Ład zmienił zasady rozliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców
  • Na czym ma polegać modyfikacja tych zasad od 1 stycznia 2025 r., w tym także w odniesieniu do przedsiębiorców, którzy sprzedali środki trwale
  • Kiedy można spodziewać się szczegółowych rozwiązań w tym zakresie

Sprawdź też:

Będą zmiany we wzorach raportów przekazywanych do ZUS

Uwaga na zmiany w refundacji składek ZUS od 1 lipca 2024 r.

Rozliczenie zwrotu nadpłaty składki zdrowotnej w PIT

Zapowiedź zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców od stycznia 2025 roku

Czy wydatek na badanie sprawozdania finansowego wpłynie na wartość początkową budynku

Czy wydatek na badanie sprawozdania finansowego wpłynie na wartość początkową budynku

Jedna ze spółek zawarła umowę inwestycyjnego kredytu budowlanego na budowę budynku przeznaczonego do wynajmu. Warunkiem kredytu jest coroczne badanie sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta. Sprawdź, jak prawidłowo zakwalifikować te koszty.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czym jest koszy wytworzenia;
  • Co oznaczają wydatki stanowiące koszt wytworzenia środka trwałego;
  • Czy wydatek na badanie sprawozdania finansowego wpłynie na wartość początkową budynku.

Polecamy też inne teksty dotyczące rachunkowości:

Wyliczenie wartości odpisów amortyzacyjnych dla kilku środków trwałych

Pytanie: Spółka otrzymała dofinansowanie z ZUS z programu na poprawę warunków BHP i bezpieczeństwa pracy. Spółka zakupiła 3 różne urządzenia (o różnej wartości), które zaliczy do środków trwałych. Wartość projektu brutto 150 tys. zł., wartość dofinansowania to 98 tys. zł. W umowie nie ma informacji o tym jaki procent wartości dofinansowania przypada na poszczególne urządzenia. W jaki sposób obliczyć wartość tego dofinansowania na poszczególne środki trwałe?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak wyliczyć wartość odpisów amortyzacyjnych dla poszczególnych środków trwałych?

Polecamy też:

Przy nabyciu środka trwałego zwrócić należy uwagę, iż jego zakup pociąga za sobą konieczność ustalenia wartości początkowej

Jakie skutki w VAT wywołuje zaliczka na środek trwały nabywany w drodze WNT

Przy nabyciu środka trwałego zwrócić należy uwagę, iż jego zakup pociąga za sobą konieczność ustalenia wartości początkowej takiej rzeczy. Jest to niezbędne z uwagi na konieczność ujęcia jej w ewidencji środków trwałych. Dodatkowym utrudnieniem jest jego nabycie w taki sposób, iż należność uiszczana jest w walucie obcej oraz gdy nabycie zostało poprzedzone zaliczką. W takim przypadku konieczna jest dodatkowa uważność przy ustalaniu różnic kursowych. Te bowiem mają wpływ na ustalenie wartości początkowej środka trwałego.

Zakład zamierza sprzedać pracownikowi stary agregat prądotwórczy. Sprzęt nie widnieje w ewidencji środków trwałych. Na jakiej podstawie można wystawić fakturę sprzedaży?

Jak rozliczyć sprzedaż środka trwałego nieujętego w ewidencji ŚT

Zakład zamierza sprzedać pracownikowi stary agregat prądotwórczy. Sprzęt nie widnieje w ewidencji środków trwałych. Na jakiej podstawie można wystawić fakturę sprzedaży?

Dotacja na zakup środka trwałego – sprawdzamy ewidencję księgową

Pytanie: Jak zaksięgować grant na zakup środka trwałego? Czy kwotę przychodu i amortyzację odlicza się od podstawy opodatkowania?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jak zaksięgować dotację na zakup środka trwałego.

Polecamy też:

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

Sprawdź, jak księgować otrzymany w ramach darowizny środek trwały

Wycofanie środka trwałego z działalności i darowizna samochodu

Sprawdź, jak księgować otrzymany w ramach darowizny środek trwały

Pytanie: Jednostka nadrzędna (poprzez dokument PT) przekazała przedszkolu pozostały środek trwały o wartości 9.000 zł. Wskazano w nim wartość początkową pozostałego środka trwałego oraz kwotę umorzenia o wartości „0”. Jak prawidłowo ująć na kontach księgowych przyjęcie ww. środka trwałego w przedszkolu? Plan kont w jednostce ujmuje konto 400-Amortyzacja, ale łączymy go z umorzeniem środków trwałych (071) o wartości powyżej 10.000 zł. Natomiast pozostałe środki trwałe umarzane są w miesiącu przyjęcia do użytkowania poprzez konta 401/072. Tutaj jednak mamy do czynienia z przyjęciem pozostałego środka trwałego z organu (urzędu miasta). Proszę o pomoc w ustaleniu prawidłowej ewidencji księgowej przyjętego w przedszkolu środka trwałego oraz jego umorzenia.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jak księgować otrzymany w ramach darowizny środek trwały.

Polecamy też:

Jak zaksięgować odprawę pracownikowi powołanemu do wojsk terytorialnych

Jak księgować koszty dotyczące procesu sądowego

Jak udokumentować nieodpłatne przekazanie środka trwałego innej jednostce

Zakup i montaż klimatyzatorów w jednostce – jak księgować

Pytanie: Jednostka budżetowa zakupiła (po dokonaniu rozeznania cenowego) 4 klimatyzatory ścienne. Wartość całości zamówienia wynosi 28.486,80 zł. Każdy klimatyzator wraz z usługą montażu wynosi poniżej 10.000 zł. Zarówno treść zapytania ofertowego, jak i treść na fakturze brzmi „dostawa i montaż klimatyzacji”. Na podstawie oferty oferenta jesteśmy w stanie wyróżnić następujące elementy zamówienia − zestaw: klimatyzator, agregat chłodniczy; materiał: wieszak pod agregat, przewód elektryczny, rury miedziane, materiał drobny, korytka; robocizna. Czy mogę zakwalifikować całość faktury jako usługę, tj. paragraf 4300, czy klimatyzatory powinnam ująć w wyposażeniu pozostałym w kwocie wynikającej z oferty bez usługi montażu i dostawy? Czy nie powinnam usługi ujmować w ewidencji pozostałe środki trwałe? Czy ująć w klasyfikacji budżetowej paragraf 4210 – klimatyzator (następnie w ewidencji pozostałe środki trwałe konto 013 i jednorazowo umorzyć czy umarzać wg stawki rocznej 10%), dostawę i montaż zaś paragraf 4300 – zakup usług? Który sposób będzie poprawny?

Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich m.in. nieruchomości − w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, a także maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy.

 

Ustawa o rachunkowości nie odnosi się do wartości środka trwałego, granica 10.000 zł dotyczy sposobu amortyzacji środków trwałych i jest określona w ustawach o podatku dochodowym, do tej wartości odnosi się również rozporządzenie w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  •  jak zewidencjonować zakup i montaż klimatyzatorów;
  • jak ująć taki wydatek w klasyfikacji budżetowej.

Polecamy też:

Jak udokumentować nieodpłatne przekazanie środka trwałego innej jednostce

Pytanie: W jaki sposób gmina może przekazać koparko ładowarkę, która w tym roku została spłacona w formie leasingu i przeszła na własność gminy? Koparka jest całkowicie zamortyzowana, ma wartość 0 zł. Gmina przekazuje ww. sprzęt do swojej jednostki organizacyjnej, która ten sprzęt użytkuje. Czy można sporządzić protokół przekazania środka trwałego PT z wartością 0, czy przekazać to za pomocą protokołu zdawczo odbiorczego, czy w innej formie, jeśli tak to w jakiej?

Dokument PT (protokół przekazania/przyjęcia środka trwałego) sporządzany jest w przypadku przekazania środka trwałego innej jednostce oraz nieodpłatnego przejęcia środka trwałego z innej jednostki. W dokumencie PT wykazuje się wartość początkową środka trwałego oraz wartość dotychczasowego umorzenia.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak udokumentować nieodpłatne przekazanie środka trwałego innej jednostce
  • Jak ewidencjonować w księgach rachunkowych nieodpłatne przekazanie środka trwałego innej jednostce.

Polecamy też:

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

Jak zaksięgować korektę faktury za energię dotyczącą ubiegłego roku

Sprawdź, jak księgować zwrot opłaty skarbowej

Jak księgować zakup nowej licencji na program płacowy

Kiedy wprowadzić do ewidencji środków trwałych ciągnik kupiony za granicą

Pytanie: W październiku podatnik nabył ciągnik rolniczy z zagranicy w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Ciągnik ten miał być towarem handlowym. Pod koniec grudnia podatnik zdecydował o wprowadzeniu danego ciągnika do ewidencji ŚT. Rejestracji pojazdu dokonał w styczniu. Czy ciągnik można wprowadzić do ewidencji z datą grudniową, czy trzeba to zrobić z datą styczniową, tak jak pojazd został zarejestrowany?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy wprowadzić do ewidencji środków trwałych ciągnik rolniczy.

Polecamy też:

Środki trwałe w sprawozdaniu finansowym – na co zwrócić uwagę

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

Ubezpieczenie dotyczące zakupionego środka trwałego sfinansowane pożyczką a koszty

Wycofanie niezamortyzowanego środka trwałego na cele prywatne właściciela spółki - księgowanie

Zakup samochodu do firmy – amortyzacja i wydatki na paliwo

Pytanie: W listopadzie 2023 roku kupiłam na fakturę samochód używany od firmy. Zapłaciłam 25.000 zł, nie jestem vatowcem, prowadzę KPiR. Jak zaksięgować fakturę za ten samochód? Czy mogę w całości wydatek zaliczyć w koszty? Czy należy samochód wpisać do środków trwałych i co z amortyzacją?  Czy zakup paliwa księgować w 100% w koszty działalności? Samochód przeznaczony jest tylko na potrzeby prowadzonej do działalności gospodarczej.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczać zakup samochodu do prowadzonej działalności;
  • Czy można odliczać w 100% wydatki na paliwo;
  • Czy samochód trzeba wprowadzić do ewidencji środków trwałych.

Polecamy też:

Ubezpieczenie dotyczące zakupionego środka trwałego sfinansowane pożyczką a koszty

Pytanie: Czy ubezpieczenie dotyczące zakupionego środka trwałego pokryte przez pożyczkodawcę i spłacane przez podatnika w ratach będzie kosztem uzyskania w dniu jego pokrycia ubezpieczenia, czy po jego całkowitej spłacie przez podatnika?  
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • czy ubezpieczenie dotyczące zakupionego środka trwałego sfinansowane pożyczką można zaliczyć do kosztów podatkowych.

Polecamy też:

Sprzedaż środka trwałego – skutki w PIT i VAT

Pytanie: Firma jednoosobowa (usługi budowlane) zakupiła na podstawie umowy kupna-sprzedaży ładowarkę (50.000 zł - amortyzacja jednorazowa), użytkowała ją ok. 10 lat, a obecnie chce ją sprzedać osobie fizycznej (za 60.000 zł). Jaki dokument należy wystawić? Faktura VAT, czy fakturę VAT marża? Jak wyliczyć podatek od kwoty 60.000 zł, czy od różnicy (60.000 -50.000 zł)?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jakie skutki w VAT i PIT wiążą się z e sprzedaż środka trwałego.

Poznasz ponadto aktualne stanowisko organów podatkowych w tej sprawie.

Polecamy też:

Wycofanie środka trwałego z działalności i darowizna samochodu

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.