środek trwały

Likwidacja środka trwałego a wykreślenie z EŚT w kolejnym roku

Wykreślenie całkowicie zamortyzowanego środka trwałego z ewidencji po zmianie formy księgowości

Pytanie: W ubiegłym roku został sporządzony protokół likwidacyjny środka trwałego, dotyczy minikoparki. Jednak środek nie został zdjęty z ewidencji środków trwałych w 2025 roku. Środek trwały całkowicie zamortyzowany nie miał wpływu na prezentację w bilansie. Czy fizycznego zdjęcia z EŚT można dokonać na podstawie dokumentu LT w 2026 roku? Jak prawidłowo powinny wyglądać formalności i księgowania związane z wykreśleniem środka trwałego? W 2025 roku jednostka prowadziła księgi rachunkowe, a od 2026 roku KPiR.
Korzyści 
  • Dowiesz się, czy dokument LT można sporządzić dopiero w 2026 roku,
  • Sprawdzisz, jaką datę likwidacji wpisać w ewidencji środków trwałych,
  • Poznasz skutki likwidacji całkowicie zamortyzowanego środka trwałego,
  • Ustalisz, jakie dokumenty powinny potwierdzać wykreślenie środka trwałego z ewidencji,
  • Będziesz wiedzieć, kiedy trzeba korygować księgi 2025 roku, a kiedy wystarczy uporządkować dokumentację w roku bieżącym.
Remont lokalu a koszty uzyskania przychodów – sprawdź zasady

Remont lokalu a koszty uzyskania przychodów – kiedy wydatki można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Pytanie: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą - wynajem krótkoterminowy, jest opodatkowany podatkiem liniowym. Firma zewnętrzna wymieniła w lokalu okna, drzwi, pomalowała ściany, wymieniła umywalki oraz prysznic. Podatnik otrzymał fakturę na 100.000 zł ze stawką 8%. Czy wydatki z tej faktury można w całości zaliczyć w koszty?
Korzyści 
  • Sprawdzisz, kiedy wydatki na remont lokalu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
  • Dowiesz się, czym różni się remont od ulepszenia środka trwałego.
  • Będziesz wiedzieć, jakie skutki podatkowe powoduje zakwalifikowanie prac jako ulepszenia.
  • Upewnisz się, jak udokumentować remont na potrzeby ewentualnej kontroli podatkowej.
ARP 286 PYTANIE PODATKI

Niezamortyzowana część środka trwałego w kosztach podatkowych – likwidacja działalności i zakończenie dzierżawy

Spółka ma zawartą umowę dzierżawy gruntów i budynków z Krajowym Ośrodkiem Wsparcia Rolnictwa (KOWR) do 31 grudnia 2029 r. W związku z tym w roku 2030 nastąpi likwidacja działalności. W tym okresie dokonywaliśmy inwestycji w środkach trwałych dzierżawionych oraz na obcym gruncie, część za zgodą KOWR, część bez zgody. Prowadzimy działalność rolniczą, co stanowi w ogólnej działalności około 70%. Prowadzimy też działalność usługową i handlową (30% działalności), która podlega podatkowi CIT. Spora część maszyn i urządzeń jest amortyzowana tylko bilansowo, są to środki trwałe używane tylko w działalności rolniczej. Mamy także maszyny, urządzenia, samochody używane w jednej i drugiej działalności. Czy w przypadku likwidacji spółki z powodu zakończenia umowy dzierżawy wartość niezamortyzowanych środków trwałych będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów? Chodzi na przykład o kombajn rolniczy zakupiony za 950.000 zł, amortyzowany tylko bilansowo, na koniec roku 2029 roku pozostanie 250.000 zł niezamortyzowanej wartości. Czy niezamortyzowaną część inwestycji można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Korzyści 
  • Zrozumiesz, kiedy niezamortyzowana część środka trwałego może być kosztem podatkowym.
  • Poznasz zasady rozliczania inwestycji w obcym środku trwałym po zakończeniu umowy dzierżawy.
  • Sprawdzisz, jakie znaczenie ma przeznaczenie składnika majątku i powód zaprzestania amortyzacji.
  • Dowiesz się, jak dokumentować likwidację środków trwałych, aby ograniczyć ryzyko podatkowe.
Niezamortyzowana część środka trwałego w kosztach podatkowych

Niezamortyzowana część środka trwałego w kosztach podatkowych – likwidacja działalności i zakończenie dzierżawy

Pytanie: Spółka ma zawartą umowę dzierżawy gruntów i budynków z Krajowym Ośrodkiem Wsparcia Rolnictwa (KOWR) do 31 grudnia 2029 r. W związku z tym w roku 2030 nastąpi likwidacja działalności. W tym okresie dokonywaliśmy inwestycji w środkach trwałych dzierżawionych oraz na obcym gruncie, część za zgodą KOWR, część bez zgody. Prowadzimy działalność rolniczą, co stanowi w ogólnej działalności około 70%. Prowadzimy też działalność usługową i handlową (30% działalności), która podlega podatkowi CIT. Spora część maszyn i urządzeń jest amortyzowana tylko bilansowo, są to środki trwałe używane tylko w działalności rolniczej. Mamy także maszyny, urządzenia, samochody używane w jednej i drugiej działalności. Czy w przypadku likwidacji spółki z powodu zakończenia umowy dzierżawy, wartość niezamortyzowanych środków trwałych będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów? Chodzi przykładowo o kombajn rolniczy zakupiony za 950.000 zł, amortyzowany tylko bilansowo, na koniec roku 2029 roku pozostanie 250.000 zł niezamortyzowanej wartości. Czy niezamortyzowaną część inwestycji można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Korzyści 
  • Kiedy niezamortyzowana część środka trwałego może zostać rozliczona w kosztach podatkowych.
  • Sprawdzisz, czy likwidacja działalności pozwala zaliczyć stratę do kosztów uzyskania przychodów.
  • Upewnisz się,  czy brak zgody KOWR na inwestycję wpływa na rozliczenie podatkowe.
Przekwalifikowanie samochodu z towaru na środek trwały a skutki w VAT i PIT

Przekwalifikowanie samochodu z towaru na środek trwały a skutki w VAT i PIT

Pytanie: W 2024 roku zakupiliśmy samochód osobowy jako towar handlowy, odliczając 100% VAT. Obecnie planujemy zmienić jego przeznaczenie i wprowadzić go do ewidencji środków trwałych (użytkowanie mieszane, 50% VAT). Czy musimy korygować VAT naliczony, w jaki sposób określić wartość początkową i czy należy powiadomić Urząd Skarbowy?
Korzyści 
  • W jakich sytuacjach zmiana przeznaczenia pojazdu z towaru na środek trwały nie wymaga korekty VAT?
  • Jak obliczyć proporcję korekty podatku naliczonego przy zmianie sposobu użytkowania auta na cele mieszane?
  • Jakie dokumenty są niezbędne do prawidłowego wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych po zmianie jego statusu?

Likwidacja środka trwałego – księgowanie w przypadku częściowej likwidacji i dalszego wykorzystania

Pytanie: W wyniku likwidacji placówki, część mebli z zestawu meblowego, który stanowił środek trwały (całkowicie zamortyzowany), została zutylizowana. Kilka szaf, które mogą być w przyszłości wykorzystane, zostało przewiezionych do magazynu. Jak postąpić z likwidacją w takim przypadku?
Korzyści 
  • Dowiesz się, jak prawidłowo przeprowadzić likwidację środka trwałego i jej księgowanie w praktyce.
  • Sprawdzisz, jak ująć w księgach w pełni zamortyzowany środek trwały.
  • Poznasz zasady postępowania przy częściowej likwidacji i dalszym wykorzystaniu składników majątku.

Czy sprzedaż środka trwałego wpływa na składkę zdrowotną?

Pytanie: W maju 2025 roku wspólnicy spółki podjęli decyzję o likwidacji (złomowaniu) starych zamortyzowanych maszyn na kwotę 90.000 zł. W czerwcu zdecydowano o sprzedaży zamortyzowanej maszyny na kwotę 40.000 zł. Przychód z faktury sprzedaży złomu i maszyny zaliczono do przychodów operacyjnych i tym samym zwiększono dochód i podstawę do składki zdrowotnej. Czy wspólnicy spółki mogą skorzystać z możliwości obniżenia podstawy do opłacania składki zdrowotnej? Jeśli tak, to czy należy złożyć korektę ZUS DRA za maj i czerwiec 2025 roku, czy może dopiero w rozliczeniu rocznym DRA? Czy w rozliczeniu rocznym PIT-36L, PIT-B w poz. 34 należy wykazać przychód 130.000 zł (90.000 zł + 40.000 zł), natomiast w poz. 37 - 0 zł ze względu, na to że maszyny są zamortyzowane?
Korzyści 
  • Dowiesz się, czy sprzedaż środka trwałego wpływa na składkę zdrowotną w trakcie roku.
  • Poznasz zasady rozliczenia w ujęciu rocznym.
  • Sprawdzisz, czy trzeba korygować ZUS DRA.
  • Zobaczysz, jak poprawnie wykazać dane w PIT-36L i PIT-B.

Sprzedaż środka trwałego między spółką a wspólnikiem – jak rozliczyć ryczałt i amortyzację

Pytanie: Wspólnicy spółki cywilnej w roku podatkowym 2025 zmienili firmę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany. Każdy ze wspólników w roku 2025 był w spółce opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym, mają po 50% udziałów każdy. Jeden ze wspólników poza spółką prowadzi JDG opodatkowaną podatkiem linowym. Spółka cywilna sprzedała środki trwałe (ruchomości) o wartości 500.000 zł na rzecz wspólnika prowadzącego JDG. Z tytułu tej sprzedaży wspólnicy opodatkowali się 3% stawką ryczałtu. Czy postąpili prawidłowo? Podatnik prowadzący JDG przyjął do amortyzacji wyłącznie połowę wartości ŚT wykazanych na fakturze zakupu, czy jego postępowanie było prawidłowe?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • czy spółka cywilna może sprzedać środek trwały swojemu wspólnikowi i jak to poprawnie udokumentować.
  • kiedy można zastosować stawkę 3% ryczałtu przy sprzedaży środka trwałego i jakie warunki muszą być spełnione.

Księgowanie serwera jako środka trwałego – ewidencja, OT i amortyzacja

Pytanie: Uprzejmie proszę o informację, jak zaksięgować i wprowadzić do środków trwałych serwer, który był wcześniej dzierżawiony odpłatnie przez 5 miesięcy. Posiadamy protokół przekazania do użytkowania.
Korzyści 
  • Z tekstu dowiesz się, jak prawidłowo zaksięgować serwer wykorzystywany wcześniej na podstawie dzierżawy oraz jak wprowadzić go do ewidencji środków trwałych.
  • Wyjaśniamy, jakie warunki musi spełniać serwer, jak ustalić jego wartość początkową, jakie księgowania zastosować oraz od kiedy rozpocząć amortyzację zgodnie z ustawą o rachunkowości i KŚT.

Wyksięgowanie środka trwałego po sprzedaży – jak poprawnie ująć operację w księgach

Pytanie: Rozliczam osobę firmę, która jest na KPiR (podatnik VAT, forma opodatkowania to podatek liniowy). Poprzednia księgowa nie zdjęła ze stanu środka trwałego samochodu ciężarowego, który jest sprzedany, w 100% umorzony. Jak mam to teraz ująć w księgach i na podstawie jakiego dokumentu?  
Korzyści 

Wyksięgowanie środka trwałego po sprzedaży to obowiązek, o którym łatwo zapomnieć – zwłaszcza gdy sprzedaż została rozliczona, ale środek nadal widnieje w ewidencji. Taki błąd często wychodzi dopiero przy kontroli lub zmianie biura rachunkowego.

W tym tekście wyjaśniamy, jak prawidłowo wyksięgować sprzedany, całkowicie umorzony środek trwały, na jakiej podstawie to zrobić i kiedy konieczna jest korekta zapisów w KPiR oraz rejestrze VAT.

Które wydatki zwiększają wartość początkową środka trwałego?

Pytanie: Spółka zakupiła nową przyczepę oraz poniosła w związku z tym dodatkowe nakłady. Które wydatki są kosztem okresu, a które nakładem inwestycyjnym zaliczanym do wartości początkowej środka trwałego: ubezpieczenie OC, ubezpieczenie AC i NW, opłaty związane z rejestracją pojazdu (dowód, tablice rejestracyjne)?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Które wydatki poniesione przy zakupie przyczepy zwiększają jej wartość początkową jako środka trwałego?
  • Czy składki na ubezpieczenia OC, AC i NNW należy traktować jako nakład inwestycyjny czy koszt bieżący okresu?
  • Jakie opłaty związane z rejestracją przyczepy można zaliczyć do wartości początkowej środka trwałego?

Opłata za udział w aukcji a wartość środka trwałego – interpretacja dla spółki na estońskim CIT

Pytanie: Jesteśmy spółką z o.o. rozliczającą się na zasadzie estońskiego CIT. Zakupiliśmy na aukcji środek trwały - koparkę, za którą otrzymaliśmy fakturę oraz ponieśliśmy opłatę za udział w aukcji (faktura Vat). Czy opłata ta będzie podwyższała wartość środka trwałego zgodnie z ustawą o rachunkowości?
Korzyści 

Z tekstu dowiesz się, czy:

  • opłata za udział w aukcji powinna zwiększać wartość początkową środka trwałego,
  • prowizja z aukcji stanowi koszt bieżący czy inwestycyjny,
  • faktura dokumentująca udział w aukcji ma wpływ na księgowe ujęcie środka trwałego,
  • zasady rachunkowości w spółce na estońskim CIT pozwalają zaliczyć taki wydatek do wartości środka trwałego.

Zakup środka trwałego z zagranicy w PKPiR – jak prawidłowo zaksięgować

Pytanie: Mam pytanie dotyczące zaksięgowania w PKPiR oraz w JPK nabycia wiertnicy z Niemiec, cena jest w EURO. Proszę o odpowiedź na przykładzie np. cena wiertnicy 920 EURO bruto.
Korzyści 
  • Zakup środka trwałego z zagranicy, np. z Niemiec, wiąże się z obowiązkiem jego odpowiedniego ujęcia w ewidencji księgowej. W tym artykule dowiesz się, jak prawidłowo rozliczyć taki zakup w PKPiR oraz w JPK, jak przeliczyć wartość wyrażoną w euro na złote zgodnie z kursem NBP oraz w jaki sposób zaksięgować VAT i amortyzację.
  • Całość wyjaśniamy na prostym przykładzie zakupu wiertnicy. Dzięki temu unikniesz błędów w ewidencji, zachowasz zgodność z przepisami i ułatwisz sobie rozliczenia podatkowe.

Stawki amortyzacji lokalu użytkowego w banku

Pytanie: Bank posiada lokal użytkowy w formie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, który został wprowadzony do ewidencji jako środek trwały i amortyzowany stawką 2,5% – zarówno dla celów bilansowych, jak i podatkowych. W lokalu przeprowadzono remont, z którego część wydatków zakwalifikowano jako modernizację (ulepszenie) i zwiększono wartość początkową lokalu. Dla celów podatkowych zastosowano stawkę amortyzacji 10% – charakterystyczną dla inwestycji w obcym środku trwałym. Czy przyjęta metoda jest prawidłowa?

Polecamy też:
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jaką stawę amortyzacji lokalu użytkowego należy zastosować przy modernizacji lokalu dla celów bilansowych oraz podatkowych?

Samochód prywatny jako środek trwały w firmie – amortyzacja, VAT i ewidencja

Pytanie: Klient zakupił samochód osobowy w 2022 roku jako osoba fizyczna za kwotę 25.000 zł, brutto (faktura VAT). Wziął kredyt w wysokości 10.000 zł. Pozostałą kwotę 15.000 zł  zapłacił gotówką. Chce ten samochód wprowadzić do ewidencji środków trwałych. Czy będzie mógł zaliczyć w koszty amortyzację (zapłata gotówką 15.000 zł)? Czy wprowadzić samochód w wartości netto czy brutto (jest vatowcem). Jeżeli samochód będzie wprowadzony do środków trwałych (amortyzacja NKUP), to czy może odliczyć VAT w 50% od paliwa i materiałów eksploatacyjnych i koszty 75%. VAT nie był odliczony w wysokości 50%, ale czy przy sprzedaży lub przekazaniu na cele prywatne samochodu będzie ze stawką VAT.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy samochód prywatny można wprowadzić do ewidencji środków trwałych firmy.
  • W jakiej wartości należy ująć samochód prywatny w ewidencji środków trwałych.
  • Czy można amortyzować samochód zakupiony prywatnie i opłacony gotówką.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.