samochód osobowy

Zgodnie z ogólną zasadą nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w ustawach o podatku dochodowym, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

• 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem,
• 150.000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

Zawartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uważa się w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia. Z kolei za cenę nabycia uważa się:

>       kwotę należną zbywcy,

>       powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, (a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji), oraz

>       pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

>       W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

Wydatki na samochód firmowy a VAT

W odniesieniu do samochodów osobowych należy przy tym zwrócić na szczególne regulacje wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawą o VAT).

Zgodnie z ustawą o VAT w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, stanowi 50% kwoty podatku:

• wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
• należnego z tytułu:
  • świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca,
  • dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca,
  • wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
  • należnego, w przypadku procedury uproszczonej w imporcie (rozliczanie VAT w deklaracji – art. 33a ustawy o VAT);
  • wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej, oraz z decyzji naczelnika urzędu celno-skarbowego.

Przypomnijmy, że  źródłami przychodów źródłami przychodów są:

odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

 - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany

(art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Przy czym zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.

Okres jesienno-zimowy to czas, kiedy większość przedsiębiorców decyduje się na wymianę opon w swoich samochodach z letnich na zimowe. W tym celu ponoszą wydatki, których wysokość zależy m.in. od tego, czy wiążą się one z zakupem nowych opon wraz z ich montażem, czy jedynie samej ich sezonowej wymiany.

Jeśli chodzi o kwalifikację tych wydatków do kosztów podatkowych, to znajduje tutaj zastosowanie ogólna zasada sformułowana na gruncie przepisów o podatku dochodowym. Mianowicie przedsiębiorcy wolno będzie pomniejszyć z tego tytułu swoje przychody pod warunkiem, że wspomniane wydatki zostały poniesione w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, zaś ich celem jest osiągnięcie przychodów, względnie zachowanie lub zabezpieczenie ich źródła (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT).. Dodatkowo dany wydatek nie może figurować w ustawowym katalogu tzw. kosztów niepotrącalnych, a ponadto trzeba go odpowiednio udokumentować.

Sprawdź też:

Zakup wideorejstratora do samochodu używanego w działalności a koszty

Nie ulega wątpliwości, że jeśli wydatki poniesione np. na  zakup i wymianę opon dotyczą samochodu, który jest wykorzystywany na potrzeby prowadzonej przez podatnika firmy, to co do zasady przysługuje mu prawo do pomniejszenia o ich wartość osiąganych z tej działalności przychodów. Jednakże sposób rozliczenia poniesionych w tym celu nakładów będzie zależał m.in. od tego, czy samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych podatnika, czy też jest jego pojazdem prywatnym używanym we wspomnianej działalności. Jeśli jest on autem osobowym, będzie to miało dodatkowe znaczenie.