różnice kursowe

Sporadyczny zakup waluty od osoby, która nie prowadzi działalności kantorowej

Pytanie: Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą jednoosobowo, w ramach prowadzonej działalności ma założone konto walutowe (USD), na które wpływają należności od klientów zagranicznych. Jej członkowie rodziny prowadzą odrębną działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej i również posiadają konto walutowe (USD). Czy sporadycznie mogą kupić walutę nie w banku, ale od członka rodziny, który akurat w tym momencie posiada odpowiednią kwotę na koncie walutowym? Jeżeli tak - jak rozliczyć różnice kursowe?
Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA

Właściwe ustalenie różnic kursowych ma wpływ na poprawne wyliczenie podatku

Przy wycenie należności, które podatnik otrzymuje za pośrednictwem rachunku walutowego, należy stosować średni kurs ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty zobowiązania czy wpływu należności.

Spółka do rozliczania różnic kursowych wybrała metodę podatkową, posiada rachunki walutowe w banku. Wątpliwości przedsiębiorcy dotyczyły tego,jaki kurs przyjąć do wyceny wpływu należności na konto oraz zapłaty zobowiązań.

Organ podatkowy wyjaśnił, że jeśli nie występuje sprzedaż lub kupno waluty lub nie dochodzi do przewalutowania otrzymywanej należności lub płaconego zobowiązania z zastosowaniem faktycznego kursu, to zastosowanie znajdzie kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień danej operacji.

Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA, zwraca uwagę, że kurs hipotetyczny, po którym mogłoby dojść do wymiany waluty, nie jest kursem faktycznie zastosowanym.

  • 28 lipca 2014 r.
  • CIT
kalkulator na banknotach Euro

Właściwe ustalenie różnic kursowych ma wpływ na prawidłowe wyliczenie podatku

Przy wycenie należności, które podatnik otrzymuje za pośrednictwem rachunku walutowego należy stosować średni kurs ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty zobowiązania czy wpływu należności.

  • 9 czerwca 2014 r.
  • CIT

Rożnice kursowe wykazuje się w wyniku finansowym

Podstawową różnicą w podejściu do wyceny według MSR i ustawy o rachunkowości jest przyjmowany do niej rodzaj kursu walut.

  • 16 marca 2014 r.
  • 77
Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA

Nie można pozbawić spółki komandytowej ustalania różnic kursowych bilansowo

W sytuacji gdy spółka komandytowa spełnia wszystkie ustawowe wymogi oraz prowadzi księgi rachunkowe, ma prawo ustalać różnice kursowe na podstawie ustawy o rachunkowości – orzekł WSA w Warszawie.

O interpretację do ministra finansów wystąpił jeden ze wspólników spółki komandytowej. Chciał wiedzieć, czy po zawiadomieniu urzędu skarbowego o wyborze rachunkowej metody ustalania różnic kursowych może w podstawie opodatkowania uwzględnić różnice kursowe ustalone przez spółkę. Podatnik uważał, że tak.
Innego zdania był jednak organ podatkowy. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wyjaśnił, że przychody i koszty związane z działalnością spółki komandytowej, z zachowaniem proporcji, stanowią już w momencie ich powstania przychody i koszty podatnika oraz powinny być uwzględniane przez niego w rozliczeniu za dany rok. Sprawa znalazła swój finał w sądzie.

Stanowisko sądu

Rozpoznając sprawę, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie nie zgodził się ze stanowiskiem organu i uchylił zaskarżoną interpretację. Zdaniem sądu odbieranie spółce komandytowej prawa do określania różnic kursowych na podstawie ustawy o rachunkowości, kiedy prowadzi ona księgi rachunkowe oraz spełnia wszelkie pozostałe wymogi, nie ma uzasadnienia. Jak wyjaśnił sąd – spółka komandytowa działa w interesie podatnika, składa wniosek w imieniu wspólników jako podatników.

Pytanie do eksperta: Na czym polega wyznaczenie różnic kursowych w rozliczeniu podatkowym na w podstawie ustawy o rachunkowości i kto może skorzystać z takiej możliwości?

  • 20 lutego 2014 r.
  • PIT

Sposób płatności wpływa na ustalanie różnic kursowych

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą, ewidencjonując transakcje za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przedsiębiorca posiada rachunek walutowy, na który wpływają należności od kontrahenta zagranicznego w euro. Bank, w którym podatnik posiada konto walutowe, ogłasza trzy tabele kursowe w danym dniu.

Po jakim kursie należy wycenić wpływ z konta walutowego, gdy nie dochodzi do przewalutowania w dniu wpływu waluty (po kursie bankowym, czy po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego wpływ należności)?

Do tej pory przedsiębiorca robił to w następujący sposób: wystawiona faktura – po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień przychodu; wpływ zapłaty za fakturę na konto walutowe – wycena po kursie bankowym, różnica pomiędzy fakturą a zapłatą zaksięgowana do książki jako różnica kursowa; sprzedaż waluty bankowi w innym dniu niż był wpływ waluty i ponowne ustalenie różnic kursowych między rozchodem waluty z rachunku bankowego a rzeczywistym kursem, po którym została sprzedana waluta, powtórne księgowanie różnic do książki.

Po jakim kursie podatnik powinien dokonać kompensaty należności ze zobowiązaniami?

Do tej pory robił to to w ten sposób: faktura sprzedaży wyceniona po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień przychodu, np. 1.000 euro × 4,20 = 4.200; faktura zakupu wyceniona po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, np. 1.000 euro × 4,10 = 4.100; różnica kursowa w wysokości 100 zł została zaksięgowana jako koszt do książki.

Po jakim kursie należy wycenić prowizję pobraną przez bank od wpływu waluty?

Na przykład: 1,20 euro × 4,10 (kurs, po którym wyceniono wpływ waluty) = 4,92, 1,20 × 4,15 (średni kurs NBP z dnia poprzedzającego pobranie prowizji) = 4,98, prowizja zaksięgowana do książki jako koszt to 4,92, różnica kursowa w wysokości 0,06 też księgowana do kosztów.

Firma do rozchodu środków z rachunku stosuje metodę FIFO – pierwsze przyszło, pierwsze wyszło.

MSR 21 walutę obcą definiuje jako walutę inną niż funkcjonalna

Transakcje w dywidendach należy ujmować w walucie funkcjonalnej stosując kurs wymiany obowiązujący na dzień zawarcia transakcji. W przypadku znacznych wahań kursów walut można stosować kurs średni w tygodniu lub miesiącu, w którym zrealizowano transakcję, jako zbliżony do rzeczywistego kursu obowiązującego w dniu transakcji.

  • 18 lutego 2014 r.
  • 100

Zapasy są aktywami o charakterze niepieniężnym dlatego nie powstają od nich różnice kursowe

Pytanie: Spółka jest firmą odzieżową. Większość towaru, która do niej trafia pochodzi spoza Unii. Płatność jest regulowana w różny sposób, albo w formie zaliczki, przedpłaty albo po otrzymaniu towaru. Jaki powinien być zastosowany kurs waluty do wyceny towaru, jeżeli będzie wcześniejsza zapłata (częściowa albo w całości)? Czy płatność ma znaczenie przy wycenie towaru?

Spółka komandytowa może ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów o rachunkowości

W sytuacji, gdy spółka komandytowa, spełnia wszystkie ustawowe wymogi oraz prowadzi księgi rachunkowe, ma prawo do ustalania różnic kursowych na podstawie ustawy o rachunkowości. Pozbawienie spółki takiej możliwości jest bezpodstawne – orzekł WSA w Warszawie w wyroku z 22 stycznia 2014 r.

O interpretację do ministra finansów wystąpił podatnik - komandytariusz spółki komandytowej. Spółka prowadzi księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości, a jej działalność może powodować powstawanie różnic kursowych. Podatnik planuje dodatkowo rozpoczęcie indywidualnego biznesu.

Spór dotyczył możliwości ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości przez spółkę komandytową zgodnie z art. 14b ust. 2 ustawy o PIT.

  • 4 lutego 2014 r.
  • PIT

Różnice kursowe i księgowanie pożyczki

Pytanie:  Jesteśmy sp. z o.o. która trudni się sprzedażą maszyn rolniczych sprowadzanych z Niemiec.
W miesiącu 09/2013 r. zawarliśmy umowę pożyczki z Firmą Finansową na sfinansowanie faktury za maszynę od kontrahenta Niemieckiego. Firma Finansowa zapłaciła za fakturę a z nami zawarła Umowę Pożyczki, którą będziemy spłacać w ratach.
  1. Jakie winny być księgowania w naszych księgach gdy faktura za maszynę z dnia 30.09.13 = 48,000 Euro – zaplata jej przez Firmę Finansową 10.10.13 - 48.000 Euro, umowa pożyczki = 210,000 zł; miesięczne raty = 5.000 zł?
  2. Czy wystąpią u nas różnice kursowe?
  3. W jakiej pozycji bilansu należy wykazać niespłaconą kwotę pożyczki (czy to jest pożyczka)?

Różnice kursowe od rozrachunków w walucie

Pytanie:  Spółka komandytowa posiada rachunek walutowy w euro na który wpływają należności od odbiorców zagranicznych. Spółka wystawia rachunki dla kontrahenta zagranicznego i na tej podstawie następuje zapłata należności na rachunek od kontrahenta zagranicznego. Przykład - Spółka wystawiła rachunek w dniu 22.07.2013r. na kwotę 250 EUR. Jak zaksięgować taki rachunek w księgach rachunkowych? Jaki kurs zastosować do przeliczenia przychodu -rachunku? Jaki kur zastosować kiedy wpływa należność na rachunek walutowy. Czy będą powstawać różnice kursowe? Proszę o podanie całej ewidencji. Czy spółka powinna zamieścić w swojej polityce rachunkowości informację dotyczącą rozliczania operacji gospodarczych z podmiotami zagranicznymi?

Kurs przeliczeniowy do faktury wystawionej w euro

Pytanie:  Spółka wystawia faktury w Euro. Po jakim kursie należy przeliczyć przychód dla celów CIT i VAT? Faktura z powodów technicznych nie jest wystawiana do 7. dnia po wykonaniu usługi. Usługa ma charakter ciągły, rozliczana jest co miesiąc.
Przykładowo jeśli faktura za usługi majowe zostanie wystawiona 15 czerwca, czy właściwym kursem jest ostatni dzień poprzedzający uzyskanie przychodu, czyli np. 30 maj (jeśli jest to dzień roboczy)?
automat z walutami, automat vendingowy

Nie zawsze różnice kursowe można zaliczyć do kosztów podatkowych

Ujemnych różnic kursowych, które powstały na kwotach podatku od wartości dodanej, wynikających z wystawionych faktur, nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów – wyjaśnił NSA.

Firma nie była pewna, czy ma prawo zaliczyć w koszty podatkowe ujemne różnice w kursach powstałe na kwotach podatku od wartości dodanej wynikających z wystawionych faktur VAT w krajach należących do UE, w których spółka jest zarejestrowana dla celów podatku od wartości dodanej. Zdaniem spółki ma do tego prawo. Innego zdania był organ podatkowy.

Towary z Chin - czy to wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna?

Pytanie:  Dokonuję zakupu towarów handlowych w Chinach. Towar przychodzi do Hamburga i agent celny wystawia mi zakup jako transakcję unijną. Czy jest to transakcja trójstronna? W których poz. powinnam to rozliczyć w deklaracji VAT-7 i VAT-UE? Po jakim kursie powinnam rozliczać zakup w KPIR i w ewidencji VAT? Czy z faktury od kontrahenta chińskiego czy z datą ze zgłoszenia celnego? Jak powinnam rozliczyć różnice kursowe do takiej transakcji?

Zwrot VAT z innego państwa członkowskiego powoduje powstanie przychodu

Pytanie:  Podatnik występuje o zwrot VAT w państwach członkowskich UE. Przykładowo, decyzja o wypłacie przychodzi pocztą elektroniczną 30 stycznia 2013 r., a kwota wpływa na konto 4 lutego 2013 r. Kiedy zaksięgować ten przychód? Czy powstają różnice kursowe?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.