leasing operacyjny

Umowa leasingu

Leasing finansowy czy leasing operacyjny – jak rozpoznać umowę

Z punktu widzenia księgowości bardzo ważne jest rozróżnienie, czy mamy do czynienia z umową, która jest umową leasingu finansowego, czy też  z umową rozpoznawaną jako leasing operacyjny. Ustalenie, z jaką umową mamy do czynienia, ma istotne znaczenia dla sprawozdania finansowego i odzwierciedlenia tych umów w bilansie, w rachunku zysków i strat oraz w informacji dodatkowej. Odpowiednie zakwalifikowanie umowy ma też swoje skutki podatkowe.

Korzyści 

Podczas webinarium dr Katarzyna Trzpioła wyjaśni m.in.:

- w jakiej formie powinna być zawarta umowa leasingu;

- kiedy leasing uznamy za finansowy, a kiedy mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym;

- jak leasing definiowany jest w Kodeksie cywilnym;

- jakie wskazówki dotyczące leasingu znajdziemy w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 5. Leasing, najem i dzierżawa, a jakie w MSR 17.

- jakie kryteria dotyczące rozpoznawania leasingu znajdują się w ustawach podatkowych, a jakie w prawie bilansowym.

Polecamy też inne szkolenia dotyczące leasingu:

Sprawdź też komentarze i porady ekspertów dotyczące leasingu:

Pobierz e-book:

Leasing w praktyce: praktyczne wskazówki dotyczące rozliczeń

Leasing samochodu w 2024 roku - koszty i VAT, odliczenia

Jak rozliczać leasing samochodu w 2024 roku - 8 przypadków z praktyki

Wiele firm korzysta z samochodów w leasingu. Po zakończonej umowie przedsiębiorcy często decydują się na wykup auta z leasingu. Jedni postanawiają sprzedać samochód, a inni zostawią pojazd do użytku prywatnego. Skorzystaj z praktycznych wskazówek ekspertów i rozliczaj leasing samochodów bez kłopotów.

Wykup samochodu z leasingu i sprzedaż dealerowi samochodowemu z marżą
Chcemy wykupić samochody z leasingu operacyjnego po czym sprzedać je dealerowi marki z niewielką marżą, w związku z czym mam pytanie, czy lepiej dla firmy potraktować tę transakcję jako zwykłą sprzedaż i samochody traktować jako towar handlowy (zarówno pod względem CIT,  jak i VAT) czy też sporządzić refakturę 1:1, a firmie leasingowej wystawić fakturę za prowizję od sprzedaży? Która z tych opcji nie narazi firmy na żadne konsekwencje podatkowe?

Czym jest refaktura

W przepisach prawa podatkowego nie występuje pojęcie refaktury. Przyjmuje się, że refakturowanie to przeniesienie kosztów na podmiot, który faktycznie korzysta z usługi / towaru. Taka sytuacja występuje, gdy podatnik działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej (zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT). W związku z tym kosztami wykonania usługi zostaje obciążony podmiot, który ostatecznie korzysta z usługi - czyli wspomniana osoba trzecia. Co ważne na refakturze muszą pojawić się takie kwoty, jakie znajdują się fakturze pierwotnej. W związku nie jest możliwe naliczanie marży przez pośrednika – podmiot wystawiający refakturę.

Nie do końca zrozumiałe jest, dlaczego firma leasingowa miałaby zostać obciążona prowizją od sprzedaży. Cena wykupu ustalona jest zazwyczaj w konkretnej wysokości w umowie leasingu, a leasingobiorca może skorzystać z tego uprawnienia lub nie. Zatem sprzedaż przez firmę leasingową dokonywana jest na warunkach umownych, a leasingobiorca nie wykonuje faktycznie żadnej usługi na rzecz leasingodawcy.

Samochody jako towar handlowy

Jednocześnie nie ma przeciwwskazań, aby potraktować samochody jako towar handlowy. Jeśli zostaną one zbyte niezwłocznie po ich wykupie, podatnik będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wykupem.

Uwzględniając to, że samochody będą stanowiły towar handlowy, nie znajdzie też zastosowanie limitu odpisów amortyzacyjnych (do 150.000 zł dla samochodów osobowych). W takiej sytuacji w ustawie o PIT nie przewidziano ograniczania kosztów uzyskania przychodów w przypadku  sprzedaży samochodów, niezależnie od wartości danego pojazdu.

Czytaj też:

Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu przez podatnika zwolnionego z VAT

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu – sprawdź skutki podatkowe w VAT

Koszty opłaty manipulacyjnej oraz opłaty za ubezpieczenie samochodu u innego ubezpieczyciela niż wskazany przez leasingodawcę

Ponadto sprzedaż samochodów niezwłocznie po wykupie jest częstą praktyką rynkową. W związku z tym potraktowanie samochodów jako towarów handlowych, jest nie tylko optymalne podatkowo, ale i nie narazi firmy na żadne konsekwencje podatkowe.

Podstawa prawna:

art. 90b ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.),

art. 16 ust. 1 pkt 4 z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).

Monika Czekała

księgowy, doradca podatkowy nr wpisu 14485

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jakie są skutki podatkowe związane z wykupem samochodu z leasingu na użytek prywatny przedsiębiorcy;
  • Jakie obciążenia podatkowe są związane z wykup samochodu z leasingu w 2024 roku i sprzedażą auta pracownikowi;
  • Jakie są skutki podatkowe związane ze sprzedażą poleasingowego samochodu w 2024 roku.

Oglądaj szkolenie online:

Wykup samochodu z leasingu – sprawdź skutki podatkowe

Polecamy porady ekspertów dotyczące rozliczania leasingu:

Leasing samochodu i wykup auta. Rozliczenia podatkowe i księgowania na przykładzie

Poznaj skutki podatkowe przekazania córce samochodu wykupionego z leasingu

Czy umowę leasingu na sprzęt komputerowy trzeba ująć w bilansie

Wykup samochodu z leasingu - co się najbardziej opłaci

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu- VAT

Pobierz e-book:

Leasing w praktyce: praktyczne wskazówki dotyczące rozliczeń

  • 8 kwietnia 2024 r.
  • PIT
Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT. Sprzedajemy urządzenia dla branży piekarniczej i spożywczej.

Jak rozliczyć zaliczkę otrzymaną na poczet leasingu

Pytanie: Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT. Sprzedajemy urządzenia dla branży piekarniczej i spożywczej. Zdarza się, że po podpisaniu umowy sprzedaży i wpłaceniu zaliczki nabywca decyduje się na podpisanie umowy leasingu. Po podpisaniu umowy leasingu my jesteśmy sprzedawcą, firma leasingowa kupującym, a klient korzystającym. Leasing/finansujący zwraca się do nas o wystawienie faktury zaliczkowej na nich. W takiej sytuacji musielibyśmy skorygować fakturę zaliczkową wystawioną na zaliczkę wpłaconą do umowy pomiędzy nami a klientem, który teraz jest korzystającym, i wystawienie faktury zaliczkowej na leasing. W sytuacji korekty faktury zaliczkowej i wystawieniu nowej faktury zaliczkowej dla leasingu nie będzie zwrotu i wpłaty pieniędzy. Czy taka operacja będzie prawidłowa i bezpieczna dla nas pod kątem VAT?

Leasing samochodu i wykup auta. Rozliczenia podatkowe i księgowania

Na leasing samochodu decyduje się wielu przedsiębiorców. W praktyce rozliczenia podatkowe i bilansowe kosztów związanych z leasingiem samochodów mogą przynieść sporo problemów. Dużo wątpliwości związanych jest też z wykupem auta z leasingu. Wyjaśnienia tych kwestii przedstawiamy na konkretnym przykładzie.

Sprzedaż aauta wykupionego z leasingu - czy przyszługuje odliczenie VAT?

Sprzedaż auta po leasingu – czy przysługuje prawo do odliczenia VAT?

Sprzedaż auta po leasingu rodzi wiele pytań podatkowych – zwłaszcza w kontekście odliczenia VAT. Jak postąpić w sytuacji, w której przedsiębiorca odkupuje leasingowany samochód osobowy od leasingodawcy, a następnie odsprzedaje auto po tygodniu? Czy przy wykupie samochodu z leasingu można odliczyć 100% VAT? Jakie przepisy regulują prawo do odliczenia VAT przy takiej transakcji? Wyjaśniamy to krok po kroku, bazując na aktualnych przepisach ustawy o VAT.

Korzyści 

Sprzedaż auta po leasingu to temat, który budzi wiele wątpliwości u przedsiębiorców i księgowych – szczególnie w kontekście prawa do odliczenia VAT. Ten artykuł w precyzyjny sposób wyjaśnia:

  • kiedy przysługuje pełne odliczenie VAT przy sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu,

  • jakie znaczenie ma moment wykupu i sprzedaży pojazdu,

  • jak prawidłowo sporządzić korektę VATb

Dzięki lekturze dowiesz się, jak uniknąć błędów w rozliczeniach i prawidłowo zastosować przepisy podatkowe. T

Oglądaj szkolenie online:

Wykup samochodu z leasingu – sprawdź skutki podatkowe

Polecamy też:

Rozliczanie kosztów leasingu samochodu osobowego – przypadek z praktyki

Leasing samochodu i wykup auta. Rozliczenia podatkowe i księgowania na przykładzie

Leasing zwrotny jako forma dodatkowego źródła finansowania – przykłady ewidencji księgowej

Rozliczanie kosztów leasingu samochodu osobowego – przypadek z praktyki

Pobierz e-book:

Leasing w praktyce: praktyczne wskazówki dotyczące rozliczeń

Rozwiązanie księgowe problemów z leasingiem: wartość początkowa środka trwałego i ewidencja

Problem: Z uwagi na zmianę polityki rachunkowości i inne uwarunkowania związane z brakiem możliwości korzystania z uproszczeń trwające umowy leasingu operacyjnego zakwalifikowałam bilansowo jako leasing finansowy. Mam problem z wprowadzeniem b.o. przedmiotów leasingu. Do modułu „Środków trwałych” wprowadzałam WP − wartość ofertową umowy oraz dotychczasowe potencjalne umorzenie. Otrzymałam wartość netto środka. W księgach WP ujęłam na koncie 010/249 („Rozrachunki z leasingodawcą”). Proszę o pomoc, jak zaksięgować b.o. umorzenia.

Rozliczanie kosztów leasingu samochodu

Rozliczanie kosztów leasingu samochodu osobowego – przypadek z praktyki

W związku za zawarciem umowy leasingu, przedsiębiorcy ponoszą różne koszty, np. miesięczną ratę leasingową, opłatę administracyjną, wstępną opłatę leasingową, czy też opłatę manipulacyjną. Do tego dochodzą też wydatki eksploatacyjne. Jak rozliczać takie wydatki, jeżeli chodzi o koszty podatkowe i VAT? Sprawdź na przykładzie.

Problem: Osoba fizyczna, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, jest opodatkowana podatkiem liniowym, jest czynnym podatnikiem VAT. Podatnik prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną. W grudniu 2023 roku przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego ze spłatą na 59 rat. Wartość leasingu netto to 285.000 zł, podatek VAT 23% kwota 65.550 zł, kwota brutto 350.550 zł.

Samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej bez korzystania prywatnego. Dokonano zgłoszenia auta w urzędzie skarbowym na druku VAT-26, prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu – kilometrówka do celów VAT.

Podatnik w grudniu 2023 r. poniósł następujące koszty: opłata administracyjna: kwota netto 200 zł, VAT 23% 46 zł, brutto 246 zł, wstępna opłata leasingowa kwota netto 14.250 zł, VAT 23% kwota 3.277,50 zł, brutto 17.527,50 zł, opłata manipulacyjna kwota netto 1.182,14 zł, VAT 23% kwota 271,89 zł, brutto 1.454,03 zł, wymiana klocków hamulcowych kwota netto 467,80 zł + VAT 23% , kwota 112,20 zł, brutto 600 zł, nota obciążająca składkę ubezpieczenia w kwocie 1.706,25 zł.

W styczniu 2024 r. otrzymano fakturę raty leasingowej, w której wymieniono kwotę brutto 3.362,35 zł, składającą się z: kapitału 656,46 zł, odsetki 2.217,89 zł i części stałej OOL kwota 488 zł. Czy kwoty dotyczące opłaty administracyjnej, wstępnej opłaty leasingowej i opłaty manipulacyjnej należy rozliczyć do kosztów podatkowych proporcjonalnie do kwoty 150.000 zł wynikającej z ograniczenia dla samochodów osobowych, czy można je zaksięgować z kwot netto wynikających z faktur?

Czy notę księgową dotyczącą składki ubezpieczeniowej można do kosztów podatkowych zaksięgować w całości, czy też należy rozliczyć proporcjonalnie do kwoty 150.000 zł? Czy faktury wynikające z wydatków eksploatacyjnych – naprawa, paliwo itp. można księgować w pełnej kwocie netto, czy należy księgować jako 75% wydatku netto? Jak należy prawidłowo rozliczyć pierwszą ratę leasingową pod względem podatkowym?

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się na konkretnym przykładzie:

  • Jakie wydatki związane z leasingiem samochodu możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów i w jakiej wysokości;
  • Ile możesz odliczyć VAT od wydatków związanych z leasingiem.

Oglądaj szkolenie online:

Wykup samochodu z leasingu – sprawdź skutki podatkowe

Polecamy też:

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu a kasa rejestrująca

Wykup samochodu z leasingu – sprawdź skutki podatkowe

Poznaj skutki podatkowe przekazania córce samochodu wykupionego z leasingu

Koszty opłaty manipulacyjnej oraz opłaty za ubezpieczenie samochodu u innego ubezpieczyciela niż wskazany przez leasingodawcę

Wykup samochodu z leasingu - co się najbardziej opłaci

Pobierz ebook:

Leasing w praktyce: praktyczne wskazówki dotyczące rozliczeń

Jak odliczać VAT z faktur za opłatę manipulacyjną w leasingu operacyjnym

Jak odliczać VAT z faktur za opłatę manipulacyjną w leasingu operacyjnym

Pytanie: Używam samochód osobowy będący przedmiotem leasingu operacyjnego. Ponoszone koszty rozliczam: 50%VAT i 75% PKPiR. Czy otrzymane faktury za opłatę manipulacyjną – koszty prefinansowania nabycia przedmiotu leasingu i opłatę za ubezpieczenie samochodu u innego ubezpieczyciela niż wskazany przez leasingodawcę, też powinnam rozliczać w stosunku 50% VAT i 75% PKPiR?

Poznaj konsekwencje wykupu samochodu z leasingu

Osoby fizyczne wykupujące samochody z leasingu operacyjnego mają wybór (także w przypadku otrzymania faktury wykupu na dane firmowe) między ich wykupem na cele prowadzonej działalności gospodarczej oraz wykupem na cele prywatne. Pojawia się pytanie, co się bardziej opłaci: wykup samochodu na firmę czy prywatnie?

Sprzęt poleasingowy warty zakupu

Archiwalny Sprzęt poleasingowy warty zakupu? Zalety i wady używanej elektroniki, maszyn i pojazdów

Zakup urządzeń i pojazdów do firmy jest kosztowny, a przy tym nie zawsze potrzebny. Zamiast tego niezbędne wyposażenie można wziąć w leasing. Korzyści z tej formy pozyskania sprzętu odkryło wielu przedsiębiorców, przez co niezmiennie cieszy się ona popularnością. Nie wszyscy jednak potrzebują nowych komputerów, maszyn czy aut. W takich przypadkach warto zainteresować się tymi dostępnymi w sprzedaży poleasingowej.

Wiele pytań przesyłanych do naszej redakcji dotyczy różnych aspektów związanych z rozliczaniem leasingu.

Leasing w praktyce: praktyczne wskazówki dotyczące rozliczeń

Wiele pytań przesyłanych do naszej redakcji dotyczy różnych aspektów związanych z rozliczaniem leasingu. Nic dziwnego, bo Polski Ład sporo namieszał w tym zakresie. Księgowi często pytają o podatkowe skutki wykupu samochodu z leasingu, czy też sprzedaż lub darowiznę auta poleasingowego. W tym numerze specjalnym wyjaśnimy wszystkie te wątpliwości.

W jakim terminie odliczyć VAT z faktury za leasing samochodu osobowego

W jakim terminie odliczyć VAT z faktury za leasing samochodu osobowego

Pytanie: Moje pytanie dotyczy odliczenia VAT od leasingu samochodu osobowego. Data wystawienia faktury to 20 kwietnia 2023 r. Data wykonania usługi to 7 maja 2023 r. Faktura wpłynęła do podatnika w kwietniu 2023 roku. W jakim miesiącu możliwe jest odliczenieVAT naliczonego przez podatnika?
Jakie są podatkowe skutki darowizny samochodu wykupionego z leasingu

Jakie są podatkowe skutki darowizny samochodu wykupionego z leasingu

W ostatnim czasie do naszej redakcji przychodzi dużo pytań o rozliczanie VAT w sytuacji wykupu samochodu z leasingu i przekazania go na potrzeby osobiste bądź darowizny. Czy w  takich przypadkach dochodzi do opodatkowania VAT? Sprawdź, jakie jest najnowsze stanowisko skarbówki.

Umowa leasingu na sprzęt komputerowy – przykłady ewidencji księgowej

Sprawdź w tekście, jak prowadzić ewidencję księgową dotyczącą leasingu sprzętu komputerowego. Poznaj wskazówki eksperta.

Umowa leasingu w bilansie

Czy umowę leasingu na sprzęt komputerowy trzeba ująć w bilansie

Jednostka zawarła umowę leasingu sprzętu komputerowego na 2 lata. Czy jest to umowa, którą trzeba ujmować w bilansie? Sprawdźmy.

Ustawa o rachunkowości wskazuje, że w przypadku spełnienia choćby jednego z warunków wskazanych w art. 3 ust. 4 środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne do odpłatnego używania lub również pobierania pożytków na czas oznaczony, środki te i wartości zalicza się do aktywów trwałych korzystającego.

Tymi warunkami są wskazania, że umowa:

1) przenosi własność jej przedmiotu na korzystającego po zakończeniu okresu, na który została zawarta;

2) zawiera prawo do nabycia jej przedmiotu przez korzystającego, po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia;

3) okres, na jaki została zawarta, odpowiada w przeważającej części przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności środka trwałego lub prawa majątkowego, przy czym nie może być on krótszy niż 3/4 tego okresu. Prawo własności przedmiotu umowy może być, po okresie, na jaki umowa została zawarta, przeniesione na korzystającego;

4) suma opłat, pomniejszonych o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień. W sumie opłat uwzględnia się wartość końcową przedmiotu umowy, którą korzystający zobowiązuje się zapłacić za przeniesienie na niego własności tego przedmiotu. Do sumy opłat nie zalicza się płatności na rzecz finansującego za świadczenia dodatkowe, podatków oraz składek na ubezpieczenie tego przedmiotu, jeżeli korzystający pokrywa je niezależnie od opłat za używanie;

5) zawiera przyrzeczenie finansującego do zawarcia z korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne używanie tego samego przedmiotu lub przedłużenia umowy dotychczasowej, na warunkach korzystniejszych od przewidzianych w dotychczasowej umowie;

6) przewiduje możliwość jej wypowiedzenia, z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finansującego pokrywa korzystający;

7) przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego. Może on być używany wyłącznie przez korzystającego, bez wprowadzania w nim istotnych zmian.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  • dowiesz się, czy umowę leasingu sprzętu komputerowego zawartą na 2 lata trzeba ująć w bilansie;

  • sprawdzisz na konkretnych przykładach kalkulację i przykład ewidencji;

  • upewnisz się, kiedy możliwe są uproszczenia.

Polecamy też:

Leasing zwrotny jako forma dodatkowego źródła finansowania – przykłady ewidencji księgowej

Ewidencja rachunkowa: 6 pytań i odpowiedzi z praktyki księgowej
Faktoring w księgach rachunkowych sprawdź ewidencję księgową i wskazówki dotyczące rozliczeń

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.