leasing operacyjny

Leasing zwrotny jako forma dodatkowego źródła finansowania – przykłady ewidencji księgowej

Leasing zwrotny jako forma dodatkowego źródła finansowania – przykłady ewidencji księgowej

Jednostki posiadające majątek trwały poszukują efektywniejszych form finansowania działalności niż kredyt. Jedną z nich jest sprzedaż majątku, który następnie zostaje z powrotem przekazany jednostce w użytkowanie na podstawie umowy leasingu. Z punktu widzenia formalnego mamy tu dwie transakcje – sprzedaż i oddanie w użytkowanie. Z punktu widzenia rachunkowego są to transakcje, które powinny być rozpatrywane łączenie.  Sprawdź na przykładach ewidencję rachunkową związaną z leasingiem zwrotnym.

Ustawa o rachunkowości (dalej: uor) zagadnienie leasingu normuje w art. 3 ust. 4-6. W przepisie tym uor wskazuje, kiedy w myśl prawa bilansowego leasing uznawany jest za leasing finansowy (polegający na zaliczaniu przedmiotu leasingu do aktywów trwałych korzystającego) oraz po spełnieniu, jakich warunków można skorzystać z uproszczenia i umowę leasingu, dla celów bilansowych, kwalifikować zgodnie z przepisami ustaw o podatku dochodowym.

Leasing zwrotny w księgach

Polska uor nie reguluje natomiast problematyki leasingu zwrotnego. Jednostki mogą na ogólnych zasadach wynikających z art. 10 ust. 3 upr stosować w tej kwestii rozwiązania zawarte w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 5 „Leasing, najem i dzierżawa” (KSR nr 5).

Leasing zwrotny w KSR

Jak wskazano w KSR 5, na transakcję leasingu zwrotnego składają się - w świetle Kodeksu cywilnego - dwie umowy (dwa zdarzenia), tj. sprzedaż określonych składników aktywów i oddania tych składników w leasing (operacyjny lub finansowy) sprzedającemu (korzystającemu) przez nabywcę (finansującego). Transakcja ma zatem charakter leasingu zwrotnego, jeżeli występuje element sprzedaży składnika aktywów oraz następnie przyjęcie go w leasing, który może mieć postać leasingu operacyjnego lub finansowego.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czym jest leasing zwrotny;

Jak ująć przyjęcie sprzedanego środka trwałego do użytkowania przez korzystającego w leasingu;

Ponadto sprawdzisz na konkretnych przykładach różne przypadki związane księgowaniem leasingu zwrotnego.

Polecamy też:

Użyczenie do firmy samochodu w leasingu

Czy ratę leasingu można ująć w całości w kosztach uzyskania przychodu

Samochód w leasingu wykorzystywany w działalności gospodarczej – jakie wydatki w kosztach

Podatnik, fizjoterapeuta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, która korzysta ze zwolnienia od podatku VAT (usługi rehabilitacyjne), leasingował auto osobowe.

Rozliczenie sprzedaży samochodu osobowego wykupionego z leasingu przez podatnika zwolnionego z VAT

Pytanie: Podatnik, fizjoterapeuta w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, która korzysta ze zwolnienia od podatku VAT (usługi rehabilitacyjne), leasingował auto osobowe. Samochód był wykorzystywany zarówno do celów działalności, jak i prywatnie. Od rat leasingowych nie odliczano podatku naliczonego. Podatnik wykupił auto z leasingu w marcu br. na prowadzoną jednoosobową działalność gospodarczą – usługi rehabilitacyjne – i wykorzystuje go zarówno do działalności, jak i celów prywatnych. W chwili obecnej planuje sprzedaż powyższego auta. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i dokonano amortyzacji. Czy sprzedaż samochodu będzie opodatkowana VAT, czy może ona korzystać ze zwolnienia?
Jakie skutki podatkowe ma przekazanie córce samochodu wykupionego z leasingu?

Jakie skutki podatkowe ma przekazanie córce samochodu wykupionego z leasingu?

Pytanie: W grudniu 2022 r. wykupiłam auto osobowe z leasingu operacyjnego. Faktura końcowa wystawiona była na moją firmę. Nie wprowadziłam tego auta do majątku firmy, przeznaczyłam na cele prywatne, a po trzech miesiącach przekazałam samochód córce umową darowizny. Czy dobrze postąpiłam, nie uwzględniając faktury?

Poznaj skutki podatkowe przekazania córce samochodu wykupionego z leasingu

Pytanie: W grudniu 2022 r. wykupiłam auto osobowe z leasingu operacyjnego. Faktura końcowa wystawiona była na moją firmę. Nie wprowadziłam tego auta do majątku firmy, przeznaczyłam na cele prywatne, a po trzech miesiącach przekazałam samochód córce umową darowizny. Czy dobrze postąpiłam nie uwzględniając faktury? 
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jakie skutki podatkowe ma przekazanie córce samochodu wykupionego z leasingu.

Polecamy też

Wykup samochodu z leasingu a VAT

Samochód w leasingu wykorzystywany w działalności gospodarczej – jakie wydatki w kosztach

Jak zastosować proporcję przez firmę, która przejęła leasing samochodu o wartości przekraczającej 150.000 zł?

Jak zastosować proporcję przez firmę, która przejęła leasing samochodu o wartości przekraczającej 150.000 zł?

Pytanie: Firma odkupuje leasing (cesja) od innej firmy. Kwota leasingu na pierwotnej umowie to 300.000 zł + VAT. Natomiast nowy leasingobiorca ma do spłaty kwotę 150.000 zł + VAT. Jest to samochód osobowy wykorzystywany w sposób mieszany. Dodatkowo odsprzedający wystawia fakturę na odkup za 60.000 zł + VAT. Którą kwotę firma kupująca leasing powinna zastosować do wyliczenia limitu 150.000 zł dot. samochodów osobowych? Czy fakturę na odkup może wrzucić jednorazowo w koszty i powinna zastosować 75% limit kosztów eksploatacyjnych, czy również rozbić na okres leasingu?

Dywidenda rzeczowa a podatek VAT

Czy opłaty dotyczące leasingu quada można w całości zaliczyć do kosztów podatkowych?

Pytanie:Moje pytanie dotyczy kosztów. Firma wzięła w leasing operacyjny quada. Czy opłata wstępna i rata leasingu mogą zostać ujęte w 100% w kosztach? Natomiast koszty eksploatacji w 75%? Interesuje mnie to, czy każdego rodzaju quad jest podatkowo traktowany tak samo jak samochód osobowy?

Księgowanie leasingu operacyjnego dotyczącego samochodu osobowego

Pytanie: Jak zaksięgować w księgach rachunkowych leasing operacyjny na samochód osobowy, którego wartość netto to 300 tys. zł. Firma podlega badaniu przez biegłego rewidenta. Jak podatkowo rozliczyć ten leasing?

Zmiana sposobu wykorzystywania leasingowanego samochodu osobowego a VAT

Pytanie: Pytanie dotyczy korekty vat. Podatnik korzysta z leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Złożył VAT-26 w celu możliwości odliczania 100% podatku od wpłaty wstępnej, rat leasingowych, paliwa i wydatków eksploatacyjnych, używając pojazd tylko do celów działalności gospodarczej. Po kilku miesiącach postanowił zmienić przeznaczenie pojazdu na mieszane. Czy konieczna będzie w tym przypadku korekta VAT odliczonego w 100% od wcześniej poniesionych wydatków?
Jakie podatki przedsiębiorca musiał odprowadzić przy sprzedaży auta wykupionego z leasingu

Jakie podatki przedsiębiorca musiał odprowadzić przy sprzedaży auta wykupionego z leasingu

Pytanie: Podatnik VAT zamierza wykupić samochód osobowy z leasingu, a następnie go sprzedać. Wykup ma nastąpić dwa miesiące przed zakończeniem umowy leasingu. Jakie podatki przedsiębiorca będzie musiał odprowadzić do urzędu skarbowego?
Leasing w praktyce

Rozliczanie leasingu w praktyce

Polski Ład sporo namieszał w rozliczaniu leasingu. Chodzi o zasady dotyczące wykupu prywatnego samochodu z leasingu. Ale nie tylko ostatnie zmiany w praktyce sprawiają sporo kłopotów. Zapraszamy na webinarium praktyczne wyjaśnienia, wyliczenia i przykłady.

Polecamy w Portalu FK komentarze ekspertów dotyczące leasingu:

Leasing w Polskim Ładzie. Rząd poprawił przepisy dotyczące wykupu samochodu z leasingu

Wykup samochodu z leasingu w Polskim Ładzie – co z korektą VAT

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu przed 1 stycznia 2022 r. na cele prywatne

Opłata za wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu operacyjnego a koszty

Wcześniejszy wykup samochodu z leasingu – co z kosztami

Barbara Dąbrowska

Korzyści 

Zapraszamy do obejrzenia webinarium. Z którego dowiesz się m.in.:

  • jak bezbłędnie kwalifikować leasing na gruncie ustaw o podatku dochodowym,
  • jak rozliczać leasing w świetle ustawy o VAT;
  • jak rozliczyć opłatę wstępną;
  • jak rozliczyć VAT od faktur leasingowych;
  • czy do kosztów zaliczymy wydatki eksploatacyjne;
  • jak rozliczyć koszty ubezpieczenia samochodu;
  • jak Polski Ład zmienił zasady rozliczania leasingu.
Za dwa lata będę wykupować samochód z leasingu. Chciałabym się dowiedzieć, jak to będzie wyglądało w praktyce po wejściu Polskiego Ładu.

Sprawdź, jakie są skutki wykupu samochodu z leasingu

Pytanie: Za dwa lata będę wykupować samochód z leasingu. Chciałabym się dowiedzieć, jak to będzie wyglądało w praktyce po wejściu Polskiego Ładu. Czy będę musiała zapłacić podatek od wykupu, w jakiej wysokości? Jeśli tak, to od jakiej kwoty, czy od wartości rynkowej na dany czas, czy od wartości wykupu?

Wcześniejszy wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego a korekta kosztów

Pytanie: Czy wcześniejszy wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego spowoduje korektę zaliczonych w koszty opłat leasingowych i opłaty wstępnej. Umowa była zawarta na 2 lata. Wykup będzie po upływie kilku miesięcy od daty zawarcia umowy leasingowej. Pytanie dotyczy również ewentualnej korekty odliczonego VAT.
Jak rozliczyć koszty opłaty za wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu operacyjnego?

Jak rozliczyć koszty opłaty za wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu operacyjnego?

PYTANIE:W 2017 roku zawarliśmy umowę leasingu operacyjnego maszyny na 6 lat (okres styczeń 2018 – grudzień 2023). Umowa podatkowo rozliczana jako leasing operacyjny. Planujemy skrócić okres leasingowania i wykupić maszynę w tym roku (po czterech latach). Dalej zostanie utrzymany warunek długości okresu leasingowania w wysokości co najmniej 40% okresu amortyzacji. W grudniu br. zostanie wystawiona faktura z tytułu prowizji za wcześniejsze zakończenie umowy leasingu. Czy otrzymanie ww. faktury nie spowoduje utraty statusu leasingu operacyjnego ze względu na treść faktury „za wcześniejsze zakończenie umowy”, skoro nie będzie to czynsz/rata leasignowa, tylko prowizja za wcześniejsze zakończenie umowy?

Opłata za wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu operacyjnego a koszty

Pytanie: W 2017 roku zawarliśmy umowę leasingu operacyjnego maszyny na 6 lat (okres 01/2018 - 12/2023). Umowa podatkowo rozliczana jako leasing operacyjny. Planujemy skrócić okres leasingowania i wykupić maszynę w tym roku (po czterech latach). Dalej zostanie utrzymany warunek długości okresu leasingowania w wysokości, co najmniej 40% okresu amortyzacji. W grudniu br. zostanie wystawiona faktura z tytułu prowizji za wcześniejsze zakończenie umowy leasingu. Czy otrzymanie ww. faktury nie spowoduje utraty statusu leasingu operacyjnego ze względu na treść faktury „za wcześniejsze zakończenie umowy”, skoro nie będzie to czynsz/ rata leasignowa, tylko prowizja za wcześniejsze zakończenie umowy?

Czy jednorazową spłatę rat leasingu można zaliczyć do kosztów w danym miesiącu

Pytanie: Sprawa dotyczy rozliczenia faktury dotyczącej spłaty rat leasingu samochodu osobowego. Firma to jednoosobowa działalność gospodarcza, rozliczająca się podatkiem dochodowym PIT-5. Zawarła ona 13 listopada 2019 r. umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości: 100.000 zł. Spłata leasingu została rozłożona na 48 rat od listopada 2019 r. do października 2023 r. Natomiast 14 listopada 2021 r. po spłacie 25 rat leasingowych doszło do zawarcia porozumienia i spłaty pozostałych rat leasingu. Czy kwota jednorazowej spłaty pozostałych rat leasingowych wykazanych w fakturze rozliczeniowej może być wykazana w kosztach listopada 2021 r.?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.