leasing

Przypomnijmy, że  źródłami przychodów źródłami przychodów są:

odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

 - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany

(art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Przy czym zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.

Problem: Osoba fizyczna, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, jest opodatkowana podatkiem liniowym, jest czynnym podatnikiem VAT. Podatnik prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną. W grudniu 2023 roku przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego ze spłatą na 59 rat. Wartość leasingu netto to 285.000 zł, podatek VAT 23% kwota 65.550 zł, kwota brutto 350.550 zł.

Samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej bez korzystania prywatnego. Dokonano zgłoszenia auta w urzędzie skarbowym na druku VAT-26, prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu – kilometrówka do celów VAT.

Podatnik w grudniu 2023 r. poniósł następujące koszty: opłata administracyjna: kwota netto 200 zł, VAT 23% 46 zł, brutto 246 zł, wstępna opłata leasingowa kwota netto 14.250 zł, VAT 23% kwota 3.277,50 zł, brutto 17.527,50 zł, opłata manipulacyjna kwota netto 1.182,14 zł, VAT 23% kwota 271,89 zł, brutto 1.454,03 zł, wymiana klocków hamulcowych kwota netto 467,80 zł + VAT 23% , kwota 112,20 zł, brutto 600 zł, nota obciążająca składkę ubezpieczenia w kwocie 1.706,25 zł.

W styczniu 2024 r. otrzymano fakturę raty leasingowej, w której wymieniono kwotę brutto 3.362,35 zł, składającą się z: kapitału 656,46 zł, odsetki 2.217,89 zł i części stałej OOL kwota 488 zł. Czy kwoty dotyczące opłaty administracyjnej, wstępnej opłaty leasingowej i opłaty manipulacyjnej należy rozliczyć do kosztów podatkowych proporcjonalnie do kwoty 150.000 zł wynikającej z ograniczenia dla samochodów osobowych, czy można je zaksięgować z kwot netto wynikających z faktur?

Czy notę księgową dotyczącą składki ubezpieczeniowej można do kosztów podatkowych zaksięgować w całości, czy też należy rozliczyć proporcjonalnie do kwoty 150.000 zł? Czy faktury wynikające z wydatków eksploatacyjnych – naprawa, paliwo itp. można księgować w pełnej kwocie netto, czy należy księgować jako 75% wydatku netto? Jak należy prawidłowo rozliczyć pierwszą ratę leasingową pod względem podatkowym?