korekta VAT

Wycofanie nieużytecznych towarów VAT

Wycofanie nieużytecznych towarów – czy podatnik musi korygować odliczony VAT

Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok dotyczący kwestii zachowania prawa do odliczenia przy nabyciu towarów nabytych w celu odsprzedaży, które są przez podatników wycofywane ze względu na ich utratę użyteczności w prowadzonej przez tych podatników działalności gospodarczej. Czy podatnik odliczy w takiej sytuacji VAT?

Komentowany wyrok wydany został w sprawie dotyczącej bułgarskiej spółki prowadzącej działalność w dziedzinie telekomunikacji. Spółka ta na potrzeby prowadzonej działalności nabywa różnego rodzaju dobra inwestycyjne oraz, w celu ich odsprzedaży, telefony komórkowe i inne urządzenia niezbędne lub pomocnicze dla korzystania ze świadczonych przez siebie usług. Podatek VAT zapłacony w związku z tymi zakupami spółka odliczała.

Część z takich towarów nabywanych w celu odsprzedaży spółka była zmuszona wycofywać (wykreślać z bilansu spółki danych towarów) z powodu zużycia, wadliwości, przestarzałości lub nieprzydatności.  Następnie niektóre z tych towarów zostały sprzedane jako odpady przedsiębiorstwom trzecim będącym podatnikami, a inne zostały zniszczone lub zutylizowane.

Czy korygować odliczony VAT od wycofanych towarów

W związku z tym spółka korygowała VAT odliczony przy nabyciu wskazanych towarów. Po pewnym czasie spółka złożyła jednak wniosek o zwrot kwot tych korekt. Wniosek ten został oddalony przez bułgarskie organy podatkowe obu instancji, podobnie jak skarga wniesiona do sądu administracyjnego na drugą z decyzji organów podatkowych.

Wyrok sądu administracyjnego pierwszej instancji został przez bułgarską spółkę zaskarżony do bułgarskiego najwyższego sądu administracyjnego. Sąd ten (dalej nazywany sądem odsyłającym) zawiesić postępowanie i zwrócić się do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej nazywanego Trybunałem) z kilkoma pytaniami prejudycjalnymi. Pytanie te nawiązywały przede wszystkim do treści art. 185 Dyrektywy 2006/112, z którego wynika obowiązek dokonania korekty podatku odliczonego, jeżeli po złożeniu deklaracji VAT nastąpi zmiana czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:

Czy podatnik musi skorygować VAT naliczonego, jeżeli zniszczy towary z uwagi na brak ich dalszej użyteczności;

Jakie są skutki zniszczenia lub zutylizowania towaru nabytego w celu odsprzedaży

Polecamy też:

VAT od fotowoltaiki i azbestu w gminach - poznaj skutki ostatnich wyroków TSUE

Korekta odliczonego VAT w związku z dokonaniem zwrotu towaru

Jak skorygować VAT po korzystnym rozstrzygnięciu sądowym

Jak skorygować VAT po korzystnym rozstrzygnięciu sądowym

W myśl art. 64 Kodeksu cywilnego prawomocne orzeczenie sądu stwierdzające obowiązek danej osoby do złożenia oznaczonego oświadczenia woli zastępuje takie oświadczenie. Ma to swoje konsekwencje także na gruncie VAT.

Czy wybór zwolnienia podmiotowego na 2023 rok wpływa na obowiązek korekty

Czy wybór zwolnienia podmiotowego na 2023 rok wpływa na obowiązek korekty

Pytanie: Od roku 2018 jestem vatowcem. W 2023 roku już nie chcę nim być. Złożyłem dziś VAT-R, zaznaczając, że chcę korzystać z artykułu 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT. Miałem jednak drobne zakupy, od których odliczałem VAT, np. laptop za 3.500 zł czy tablet ok. 1.900 zł. Czy powinienem był zwrócić VAT w deklaracji za grudzień 2022 roku?
09621b762fe290da1e4aa11dd04147ef7c602520-small

Czy cesja umowy leasingu na spółkę wymaga korekty VAT?

Pytanie: Odliczyłem VAT od opłaty wstępnej za auto w leasingu. Odliczyłem 100% podatku, złożyłem VAT-26. A teraz chcę przepisać leasing na nowo powstałą spółkę z o.o. Czy muszę coś korygować z tym VAT-26? Odliczyłem VAT z JDG, a teraz faktury za leasing będą na moją spółkę?

Wybór zwolnienia podmiotowego na 2023 rok a obowiązek korekty

Pytanie: Witam od roku 2018 jestem vatowcem, w 2023 już nie chcę.  Złożyłem dziś VAT-R, zaznaczając, że chcę korzystać z artykułu 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT. Miałem jednak drobne zakupy, od których odliczałem VAT, np. laptop za 3.500 zł czy tablet ok. 1.900 zł. Czy muszę zwracać VAT w deklaracji za grudzień 2022 roku?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy podatnik, który był vatowcem, a w 2023 roku wybiera zwolnienie podmiotowe z VAT, musi dokonać korekty w związku z wcześniejszym odliczaniem VAT.

Polecamy też:

Naprawa pojazdów samochodowych a zwolnienie podmiotowe z VAT

Wyłączenie ze zwolnienia podmiotowego z VAT

Rozliczenie otrzymanej faktury korygującej zmniejszającej wystawionej na skutek stwierdzenia błędu

Pytanie: W związku z błędnie naliczoną fakturą za usługi została wystawiona korekta faktury. Otrzymana korekta powoduje zmniejszenie wartości netto, podatku VAT oraz kwoty brutto wynikającej z pierwotnej faktury. Korekta faktury wystawiona została 12 stycznia 2023 r. i dotyczy sprzedaży z dnia 30 listopada 2022 r. Proszę o wyjaśnienie: kiedy powstaje moment, w którym następuje odliczenie VAT z faktury korygującej oraz w jakim miesiącu muszę rozliczyć korektę faktury w podatku dochodowym?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć fakturę korygującą na gruncie VAT;
  • Jak rozliczyć fakturę korygującą na gruncie podatku dochodowego.

Polecamy też:

Korekta deklaracji

Korekta VAT za rok 2022. Należy ją sporządzić do 25 lutego 2023 r.

Przedsiębiorcy, którzy obok działalności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2022 łącznie z deklaracją za styczeń 2023 r. Sprawdź, jak właściwie ją wyliczyć.

Korekta odliczonego VAT w związku z dokonaniem zwrotu towaru

Pytanie: Mam pytanie dotyczące korekty JPK. Dnia 9 listopada br. otrzymaliśmy korektę faktury, która dotyczy nabycia z 18 czerwca 2022 r. Powodem jest zwrot towaru, ponieważ klient zrezygnował z kotła, który mieliśmy zamontować. Czy korektę można ująć w JPK za listopad, gdyż powód korekty zaistniał w późniejszym czasie? Czy trzeba korygować JPK za czerwiec?

Czy zagubiona faktura z poprzedniego roku spowoduje korektę VAT?

Przedsiębiorca we wrześniu 2022 r. odnalazł i przekazał do zaksięgowania fakturę dotyczącą zakupu towarów handlowych z października 2021 r. Jak postąpić w takiej sytuacji? Czy podatnik ma prawo dokonać korekty VAT, jeśli tak to w którym miesiącu?

Wsteczne odliczenie VAT – sprawdź, czy możliwe

Pytanie: Przedsiębiorca w sierpniu 2022 odnalazł i przekazał do zaksięgowania fakturę dotyczącą zakupu towarów handlowych z września 2021 r. Jak postąpić w takiej sytuacji? Czy podatnik ma prawo dokonać korekty podatku VAT , jeśli tak to w którym miesiącu?

Korekta VAT po wycofaniu działki ze spółki

Pytanie: Spółka jawna (3 wspólników) zamierza wycofać ze środków trwałych i przekazać na cele prywatne działkę zakupioną w 2011 roku (zakup z podatkiem VAT). W 2016 roku były poniesione nakłady na utwardzenie i ogrodzenie działki. Czy wspólnicy mogą wycofać działkę z firmy na cele prywatne i czy w związku z tym trzeba skorygować podatek VAT?
Korekta VAT za 2021 rok na przykładach

Przygotowujemy się do korekty VAT za 2021 rok – przykłady rozliczeń

W deklaracji za styczeń 2022 roku podatnicy, którzy obok działalności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2021. Sprawdźmy na przykładach, jak prawidłowo ująć korektę w księgach rachunkowych. Dowiedz się więcej o korekcie VAT za 2021 rok.

Problem: Wskaźnik proporcji wstępnej za 2021 rok w firmie ABC wyniósł 99%.

W związku z tym od 1 stycznia do końca marca 2021 roku podatnik odliczał VAT w pełnej wysokości (100%). Całkowita jego wartość wyniosła 55.000 zł. Ponieważ limit 500 zł tego odliczenia (z uwzględnieniem proporcji 99%) przekroczono od 1 kwietnia, podatnik odliczał podatek według współczynnika tej proporcji.

Łączna kwota odliczenia od kwietnia do końca roku (związana z działalnością mieszaną) wyniosła 350.000 zł, a odliczony VAT z tej kwoty to: 350.000 zł × 99% = 346.000 zł. Rzeczywisty wskaźnik struktury za 2021 rok wyniósł 97%.

Jak wyliczyć korektę podatku naliczonego?

Rozwiązanie: Korektę podatku naliczonego podatnik wyliczy w następujący sposób:

1. Wstępnie odliczony VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosi: 55.000 + (350.000 zł × 99%) = 55.000 zł + 346.000 zł = 401.000 zł.

2. Przysługująca kwota odliczenia zgodnie z ostateczną strukturą sprzedaży wynosi: (55.000 zł + 350.000 zł) × 97% = 392.850 zł.

3. Kwota korekty wyniesie: 401.000 zł – 392.850 zł = (–) 8.150 zł.

Podatnik może przyjąć inny sposób określenia proporcji niż wybrany do dokonywania odliczenia wstępnego, jeżeli sposób ten okaże się bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  • będziesz wiedzieć, jaki wpływ ma korekta roczna VAT za 2021 rok na powstanie przychodu lub kosztu podatkowego w PIT lub CIT;
  • sprawdzisz na przykładach, jak ewidencjonować w księgach rachunkowych skutki korekty VAT;
  • upewnisz się, jak korektę VAT wykazać w pliku JPK_VAT.
W przypadku sporu o płatność konieczna korekta VAT

W przypadku sporu o płatność konieczna korekta VAT

Problemy z płatnościami mają istotne znaczenie dla funkcjonowania przedsiębiorstw. Pandemia COVID-19 ma dodatkowy, negatywny wpływ na terminowość płatności dokonywanych przez kontrahentów. Ustawodawca już wcześniej dostrzegł problemy związane z tym obszarem i wprowadził szereg rozwiązań „przymuszających” niepłacących klientów do dokonania zapłaty. Jednym z takich rozwiązań jest ulga na złe długi w VAT. Przepisy te są stosowane automatycznie bez względu na zasadność kwoty zapłaty wynikającej z faktury, z której został odliczony VAT.

Przygotowujemy się do korekty VAT za 2021 rok – przykłady rozliczeń

W deklaracji za styczeń 2022 roku podatnicy, którzy obok działalności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2021. Sprawdźmy, jak prawidłowo ująć korektę w księgach rachunkowych.

Korekta VAT za rok 2021 r. O czym warto pamiętać?

Korekta VAT za rok 2021 r. O czym warto pamiętać?

W deklaracji za styczeń 2022 r. podatnicy, którzy obok działaności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2021. Sprawdź przykłady rozliczeń.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.