kara umowna

Kary umowne a koszty uzyskania przychodów – stanowisko KAS

Kary umowne a koszty uzyskania przychodu: koniec z interpretacjami niekorzystnymi dla podatników?

Kary umowne za opóźnienie w wykonaniu obowiązków gwarancyjnych, odsetki ustawowe od kary oraz koszty procesu sądowego wraz z odsetkami za opóźnienie w ich zapłacie mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Tak stwierdził Szef Krajowej Administracji Skarbowej i uchylił niekorzystną dla podatnika interpretację indywidualną. To ważna zmiana, ponieważ dotychczas organy podatkowe konsekwentnie odmawiały prawa do rozliczenia takich wydatków w kosztach podatkowych.

Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy kary umowne mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w CIT.
  • Poznasz najnowsze stanowisko Szefa KAS, które może oznaczać zmianę podejścia organów podatkowych.
  • Sprawdzisz, czy do kosztów podatkowych można zaliczyć także:

- odsetki ustawowe od kary umownej,

- koszty procesu sądowego,

- odsetki od kosztów procesu.

Kary umowne a VAT – kiedy podlegają opodatkowaniu?

Kary umowne a VAT – kiedy podlegają opodatkowaniu?

Kary umowne a VAT to zagadnienie, które w ostatnich latach budzi coraz więcej wątpliwości w praktyce podatkowej. Sprawdź, kiedy kary umowne mogą podlegać opodatkowaniu oraz dowiesz się, jak zmiana podejścia organów podatkowych wpływa na rozliczenia.

Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy kary umowne za rozwiązanie umowy podlegają opodatkowaniu VAT.
  • Sprawdzisz, jak wyroki TSUE wpływają na obowiązek podatkowy w tym zakresie.
  • Poznasz aktualne stanowisko organów podatkowych dotyczące rozwiązania umów.
  • Zrozumiesz, kiedy kara umowna może zostać uznana za wynagrodzenie za usługę.
  • Dowiesz się, jak traktowane są przypadki jednostronnego wypowiedzenia umowy.
  • Sprawdzisz, jakie inne opłaty i kary mogą podlegać opodatkowaniu VAT.
  • Poznasz sytuacje, w których kary umowne nadal nie podlegają opodatkowaniu.
  • Dowiesz się, kiedy kary umowne są uznawane za wynagrodzenie podlegające VAT.
  • Sprawdzisz, jakie znaczenie mają wyroki Trybunału Sprawiedliwości UE dla rozliczeń podatkowych.
  • Poznasz aktualne stanowisko organów podatkowych w zakresie kar umownych.
  • Zrozumiesz, kiedy istnieje związek między świadczeniem a wynagrodzeniem w kontekście VAT.
  • Dowiesz się, jak traktowane są kary za wcześniejsze rozwiązanie umowy.
  • Sprawdzisz, czy opłaty dodatkowe i kontrolne podlegają opodatkowaniu VAT.
  • Poznasz praktyczne przykłady interpretacji podatkowych dotyczących kar umownych.
Opłaty hotelowe a VAT – kiedy cancellation fee, no show i kary regulaminowe podlegają opodatkowaniu?

Opłaty hotelowe a VAT – kiedy cancellation fee, no show i kary regulaminowe podlegają opodatkowaniu?

Opłaty hotelowe a VAT budzą wątpliwości w praktyce rozliczeń. Sprawdź, jak dyrektor KIS ocenił cancellation fee, opłaty za no show oraz kary za naruszenie regulaminu hotelu. Dowiesz się, w których przypadkach fiskus uznaje je za odszkodowanie, a kiedy traktuje jako wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu. Pełną treść interpretacji możesz pobrać w pliku PDF załączonym do artykułu i przeanalizować jej argumentację krok po kroku.

Korzyści 
  • Sprawdzisz, kiedy opłaty hotelowe nie podlegają VAT, a kiedy musisz je opodatkować.
  • Zrozumiesz różnicę między odszkodowaniem a wynagrodzeniem za usługę w świetle stanowiska KIS.
  • Uporządkujesz zasady rozliczania cancellation fee i opłat za no show w swojej praktyce.
  • Poznasz skutki podatkowe kar za zniszczenia, palenie tytoniu czy nieprawidłowe parkowanie.
  • Dowiesz się, na co zwrócić uwagę przy analizie regulaminu hotelu i zapisów umownych, aby ograniczyć ryzyko podatkowe.
Kary umowne i rekompensaty

Kary umowne i rekompensaty – kiedy musisz zapłacić VAT? Sprawdź aktualne podejście fiskusa

Nie wszystkie kary umowne czy rekompensaty są neutralne podatkowo. Niektóre z nich stanowią odpłatność za usługę, a więc podlegają VAT. Dowiedz się, kiedy fiskus uznaje rekompensaty za świadczenie usług i uniknij błędów w rozliczeniach podatkowych.

Korzyści 

Z tego artykułu:    

1.    Dowiesz się, kiedy kara umowna lub rekompensata podlega VAT. 

2.    Poznasz przykłady najnowszych interpretacji organów podatkowych dotyczących VAT od kar umownych. 

3.    Nauczysz się rozróżniać rekompensaty opodatkowane od neutralnych podatkowo. 

4.    Unikniesz błędów, które mogą generować zaległości podatkowe.

Jak rozliczyć porozumienie zawarte zamiast kary umownej

Problem: Spółka jako „Zamawiający” podpisała umowę z „Wykonawcą” na dostarczenie oraz zamontowanie specjalistycznej maszyny niezbędnej do produkcji. W umowie zawarty był zapis, że w razie opóźnienia w realizacji zadania Zamawiający ma prawo do naliczenia kary w wysokości 0,1% wartości umowy brutto za każdy dzień opóźnienia. Wykonawca wywiązał się z umowy, ale przekroczył termin oddania inwestycji o 45 dni. Aby uniknąć naliczenia kary umownej przez Zamawiającego, wykonawca zwrócił się z prośbą o rozliczenie części kary w zamian za wykonanie dodatkowych prac oraz udzielenie szerszej gwarancji i jednocześnie rozliczenie pozostałej części kary umownej w formie rabatu transakcyjnego lub potransakcyjnego. Czy zawarcie porozumienia w sprawie zamiany kary za nieterminowe wykonanie umowy na dodatkowe świadczenie oraz rabat w cenie dostarczonej maszyny nie narusza przepisów w zakresie podatku CIT oraz VAT? Jeżeli porozumienie nie narusza przepisów prawa podatkowego, to czy powinno się rozpatrzyć ww. zdarzenie pod kątem schematu podatkowego?

Opłata rezerwacyjna zatrzymana przez pośrednika – czy trzeba rozliczyć VAT i wystawić fakturę?

Pytanie: Jestem właścicielem spółki pośredniczącej w obrocie nieruchomościami. W ramach działalności przyjmujemy na konto bankowe opłaty rezerwacyjne od klientów zainteresowanych zakupem nieruchomości. W większości przypadków, po podpisaniu umowy sprzedaży, opłata rezerwacyjna jest zwracana klientowi. Jak wygląda sytuacja podatkowa, gdy klient nie podpisuje umowy (np. wycofuje się bez uzasadnienia), a opłata rezerwacyjna – zgodnie z zapisami umowy – nie jest zwracana, lecz przekazywana sprzedającemu jako rekompensata za zablokowanie możliwości sprzedaży innym osobom? Czy wówczas firma pośrednicząca powinna wystawić fakturę VAT, a jeśli tak, to na czyją rzecz i w jakiej kwocie?
Korzyści 

Z tekstu dowiesz się, czy:

  • zatrzymana opłata rezerwacyjna podlega opodatkowaniu podatkiem VAT,
  • rezygnacja klienta z zakupu nieruchomości skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury VAT,
  • kara umowna związana z niewywiązaniem się klienta z umowy powinna być dokumentowana fakturą,
  • pośrednik w obrocie nieruchomościami ma obowiązek rozliczenia VAT od zatrzymanej opłaty,
  • w jakich przypadkach zatrzymana opłata może być uznana za czynność nieopodatkowaną.
Kara umowna w kosztach uzyskania przychodów – kiedy można ją zaliczyć?

Kara umowna w kosztach uzyskania przychodów? – kiedy można ją zaliczyć

Czy kara umowna w kosztach uzyskania przychodów może zostać zaakceptowana przez organy podatkowe? Najnowszy wyrok NSA rzuca nowe światło na interpretację przepisów podatkowych, które mają kluczowe znaczenie dla rozliczeń w księgowości. Sprawa dotyczyła kar za opóźnienie w realizacji umowy – a jej rozstrzygnięcie może mieć istotne konsekwencje dla wielu firm i biur rachunkowych. Poznaj szczegóły sprawy.

Korzyści 
  • Interpretacja kar umownych na gruncie CIT to obszar pełen niejednoznaczności, które mogą skutkować błędami w rozliczeniach podatkowych.
  • W tym artykule poznasz aktualne stanowisko NSA w sprawie kary za opóźnienie – wraz z praktycznym omówieniem, jak odróżnić karę wyłączoną z kosztów od tej, którą można ująć w KUP. To nie tylko analiza wyroku, ale także konkretna wskazówka dla księgowych, jak bezpiecznie interpretować przepisy i unikać ryzyka sporu z fiskusem.

Porozumienie zamiast kary umownej – jak rozliczyć to w CIT i VAT?

Pytanie: Spółka jako „Zamawiający” podpisała umowę z „Wykonawcą” na dostarczenie oraz zamontowanie specjalistycznej maszyny niezbędnej do produkcji. W umowie zawarty był zapis, że w razie opóźnienia w realizacji zadania Zamawiający ma prawo do naliczenia kary w wysokości 0,1% wartości umowy brutto za każdy dzień opóźnienia. Wykonawca wywiązał się z umowy, ale przekroczył termin oddania inwestycji o 45 dni. Aby uniknąć naliczenia kary umownej przez Zamawiającego, wykonawca zwrócił się z prośbą o rozliczenie części kary w zamian za wykonanie dodatkowych prac oraz udzielenie szerszej gwarancji i jednocześnie rozliczenie pozostałej części kary umownej w formie rabatu transakcyjnego lub potransakcyjnego. Czy zawarcie porozumienia w sprawie zamiany kary za nieterminowe wykonanie umowy na dodatkowe świadczenie oraz rabat w cenie dostarczonej maszyny nie narusza przepisów w zakresie podatku CIT oraz VAT. Jeżeli porozumienie nie narusza przepisów prawa podatkowego to czy powinno się rozpatrzyć ww. zdarzenie pod kątem schematu podatkowego?
Korzyści 

Z tekstu dowiesz się, czy:

  • zamiana kary umownej na rabat lub dodatkową usługę jest zgodna z przepisami CIT i VAT,
  • rabat udzielony zamiast kary powinien być rozliczany jako rabat potransakcyjny,
  • zmiana charakteru świadczenia może wpłynąć na przychody, koszty i podatek VAT,
  • konieczne jest zgłoszenie MDR, czy jednak nie – kiedy fiskus może uznać to za schemat podatkowy.

Obciążenie wykonawcy karą umowną a VAT

Pytanie: Spółką z o.o. Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji, w umowie z wykonawcą sieci kanalizacyjnej zawarła zapis o karze umownej za nieterminowe oddanie inwestycji w wysokości 0,2% wynagrodzenia za każdy dzień zwłoki. Inwestycja się opóźniła. Spółka chce wystawić obciążenie z tytułu kary dla wykonawcy, czy należy doliczyć 23% VAT?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy kary umowne z tytułu niezrealizowania inwestycji w terminie są opodatkowane VAT?

Polecamy też:

Estoński CIT: czy kary umowne trzeba opodatkować. Ważna interpretacja podatkowa

Estoński CIT: czy kary umowne trzeba opodatkować. Ważna interpretacja podatkowa

Niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wypowiedział się odnośnie tego, czy ponoszone przez podatnika wydatki na kary umowne, będą stanowiły dochód w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i czy w konsekwencji podlegają opodatkowaniu estońskim CIT. Sprawdź stanowisko skarbówki i poznaj komentarz eksperta.

Od 2021 w polskim prawie podatkowym funkcjonuje ryczałt od dochodów spółek tzw. estoński CIT. Ta forma opodatkowania dostępna jest jedynie dla niektórych podmiotów opodatkowanych podatkiem CIT. Stała się ona jednak dosyć popularna z uwagi na to, że przedsiębiorcy cenią sobie możliwość odroczenia płatności podatku, jaką daje estoński CIT. Opodatkowanie to wiąże się jednak z wieloma nowościami, a dodatkowo bardzo skąpymi przepisami w tym zakresie.

Podatnicy będący na ryczałcie od dochodów spółek mają zupełnie odmienne podstawy opodatkowania niż podatnicy rozliczający się na klasycznym CIT.

Dochody podlegające opodatkowaniu estońskim CIT

Do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem należą bowiem u podatników na estońskim CIT:

  • dochód z podzielonego zysku przeznaczony do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom lub na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania ryczałtem (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat);
  • ukryte zyski;
  • wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą;
  • nadwyżka wartości rynkowej nad podatkową w przypadku składników przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu niepieniężnego;
  • rozdysponowany dochód w przypadku wyjścia z systemu estońskiego CIT;
  • dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych.

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą a estoński CIT

Jedną z podstaw opodatkowania, która wywołuje już od wielu miesięcy wątpliwości podatników są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Często pojęcie to kojarzy się podatnikom z wydatkami nie stanowiącymi kosztów uzysków przychodu.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jakie dochody podlegają opodatkowaniu estońskim CIT;
  • Czym są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą na gruncie estońskiego CIT;
  • czy ponoszone przez podatnika wydatki na kary umowne, będą stanowiły dochód w zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i czy w konsekwencji podlegają opodatkowaniu estońskim CIT.

Oglądaj szkolenie online:

Zmiany w estońskim CIT od 2023 roku – kryterium zatrudnienia i inne nowości

Zmiany w estońskim CIT – doprecyzowanie zasad wejścia w system estońskiego CIT

Polecamy też:

Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w estońskim CIT – przykłady z praktyki

Kara umowna za spóźnioną usługę może być kosztem

Zapłacona kara umowna za nieterminowe wykonanie usługi powinna być wliczana do kosztów uzyskania przychodów. Dlaczego? Otóż, uzasadnieniem dla uznania takiej kary jest kontynuowanie współpracy, a tym samym uzyskiwanie nadal wysokich przychodów, a także troska o własny wizerunek. Spółka i tak osiąga bardzo wysoki przychód z działalności, a naliczona kara stanowi tylko niewielki procent zysku. Opóźnienie w wykonaniu naprawy to nie to samo co wada wykonanej roboty czy usługi. Z taką interpretacją przepisów zgodził się WSA w Gdańsku.

Dowiedz się, jak prawidłowo udokumentować rekompensatę z tytułu kary umownej

Dowiedz się, jak prawidłowo udokumentować rekompensatę z tytułu kary umownej

Pytanie: Podczs realizacji projektu dla klienta doszło do opóźnień. Klient gotowy jest zrezygnować z dochodzenia roszczeń w postaci kar umownych w zamian za częściową rekompensatę kosztów poniesionych z tytułu zabezpieczenia się przed konsekwencjami tego opóźnienia. Czy udokumentowanie tego zdarzenia powinno się odbyć za pomocą noty obciążeniowej ze strony kontrahenta, która to nota będzie poza podatkiem VAT i nie będzie stanowić KUP w przypadku naszej spółki? Czy też – jak wnioskuje klient – powinna to być faktura dokumentująca świadczenie zgodnie VAT – art. 8 ust. 1 ust. 2, mówiąca o zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji, czyli w tym przypadku uznanie, że powstrzymanie się klienta od naliczania nam kar jest świadczeniem usługi w myśl przepisów VAT (mówi o tym np. interpretacja indywidualna z 4 lipca 2018 r. dyrektora KIS nr 0114-KDIP1-1.4012.271.2018.1.IZ). Czy w takim przypadku koszt ten (zobowiązanie do zaniechania świadczenia) będzie stanowić koszt podatkowy również na gruncie CIT?
Kara dla nauczyciela

Czy karę umowną da się zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Można zastrzec w umowie, że naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę określonej sumy (kara umowna). Nie może ona jednak funkcjonować w przypadku zobowiązania pieniężnego, a więc polegającego na świadczeniu określonej kwoty. Zobacz, jakie są kosztowe skutki wypłacenia kontrahentowi kary umownej.

Kara dla nauczyciela

Czy karę umowną da się zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Można zastrzec w umowie, że naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę określonej sumy (kara umowna). Nie może ona jednak funkcjonować w przypadku zobowiązania pieniężnego, a więc polegającego na świadczeniu określonej kwoty. Zobacz, jakie są kosztowe skutki wypłacenia kontrahentowi kary umownej.

Jak ująć w klasyfikacji budżetowej zwrot z tytułu kary umownej

Pytanie: Szkoła otrzymała wyrok sądowy na rzecz firmy dotyczący zwrotu kwoty stanowiącej część kary umownej za nieterminowe wywiązanie się z umowy na kwotę 6.260,88 zł wraz odsetkami oraz zwrot kosztów procesu na kwotę 908,60 zł. Dodam że firma wykonała zamówienie w całości, ale terminowo zrealizowała w 86%, a 76 dni miała opóźnienia. Stąd spełniony został warunek kary na wypadek zwłoki w dostarczeniu sprzętu. Firma jednak wniosła roszczenie do sądu o obniżenie wysokości kary, a sąd przychylił się do roszczenia. Jaki paragraf wydatków powinien być uwzględniony? Czy przy zwrocie części kary - paragraf 4600, odsetki - 4580, a zwrot kosztu procesu paragraf 4610 czy może paragraf 4300?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.