Rachunkowość i Finanse

Pytanie: W zeszłym roku wystawiłam fakturę korygującą zmniejszającą kwotę podstawy opodatkowania i podatku należnego, po czym zwróciłam kontrahentowi przelewem kwotę 1.230 zł z tytułu tej korekty. Do dnia dzisiejszego nie otrzymałam potwierdzenia odbioru faktury korygującej, nie mam też w żaden sposób udokumentowane, że próbowałam się z odbiorcą skontaktować w tej sprawie. W związku z tym, do dnia dzisiejszego nie obniżyłam kwoty podatku VAT, kwota 230 zł nadal pozostaje na koncie „VAT do rozliczenia w przyszłym okresie”. Wiem, że nie będę już obniżać VAT należnego z tytułu tej korekty. Proszę o informację, w jaki sposób ująć w księgach rachunkowych wyksięgowanie kwoty 230 zł?

Pytanie: Od niedawna przejęłam prowadzenie ksiąg rachunkowych w spółce z o.o. Wszyscy pracownicy w naszej firmie wynagrodzenie otrzymują do 10 następnego miesiąca. Składki ZUS płacone są do 15 następnego miesiąca, czyli np. wynagrodzenie za lipiec 2015 r.  wypłacane jest w sierpniu do 10, a ZUS płacony jest we wrześniu do 15. Poprzednia księgowa ujmowała składki finansowane przez pracodawcę na koncie przyszłych okresów, następnie zapłacone składki z konta ,,649" przeksięgowywała na konto ,,4 KUP" do miesiąca którego dotyczą składki, czyli w tym przypadku zaksięgowała je do sierpnia 2015, a nie do września 2015 jak wynika zgodnie z ustawą o ZUS. W tym przypadku składki zapłacone we wrześniu powinny być ujęte w kosztach września 2015. Wynagrodzenia były księgowane bezpośrednio w koszty ,,4 KUP", a w razie braku  zapłaty w terminie, były przeksięgowywane na konto ,,4 NKUP". Moim zdaniem ZUS finansowany przez pracodawcę jak i wynagrodzenia powinny być księgowane najpierw na konto ,,4 NKUP" a w momencie zapłaty przeksięgowywane na konto ,,4 KUP" zgodnie z obowiązującą w prawie bilansowym zasadą memoriału. Czy w związku z tym mogę stosować taką metodę do końca roku jaka była stosowana w firmie do tej pory dla zachowania tych samych księgowań? Czy w takiej sytuacji będzie błędem jak zacznę od nowego roku księgować zgodnie z ustawą o ZUS i CIT? Czy powinnam już poprawnie księgować od października 2015, zapłacone składki ZUS pracodawcy w momencie zapłaty, czyli wynagrodzenie za miesiąc wrzesień 2015 jest wypłacane w następnym miesiącu (10 października 2015 r.), to składki zapłacone do 15 listopada 2015 r. będę ujęte w kosztach listopada? Jak poprawnie księgować wynagrodzenia i składki ZUS finansowane przez pracodawcę?

Pytanie: Czy stowarzyszenie ogrodów działkowych zarejestrowanych w KRS musi składać do bilans rachunek wyników i informacje dodatkowe, jeśli nie prowadzi działalności, a składki wykorzystywane są na cele statutowe ogrodu? Czy stowarzyszenie niezarejestrowane w KRS, a tylko w urzędzie miasta, prowadzące lokalnie klub piłki nożnej dla dzieci, jeżeli składki wykorzystywane są wyłącznie dla klubu, musi gdzieś składać bilans, rachunek wyników i informacje?

Pytanie: Spółka z o.o. została postawiona w stan likwidacji na podstawie uchwały z 29 września 2015 r. Na koniec 2014 r. sprzedała niemal cały majątek. W 2015 r. udziałowcom została wypłacona dywidenda. Wszystkie zobowiązania zostały uregulowane. Spółka nie ma też żadnych należności. Na dzień likwidacji posiada jedynie komputery, oraz wyposażenie biurowe. Samo biuro nie jest własnością spółki, a jest jedynie dzierżawione. Na stałe zatrudniona jest tylko księgowa. Jakie są obowiązki spółki w związku z rozpoczętą likwidacją, jeśli księgi zostały zamknięte na dzień 28 września 2015 r. Jak należy traktować faktury wystawione po tej dacie np. 30 września 2015 r., a dotyczące września? Jak należy ująć wypłatę wynagrodzeń? Czy można całość uznać jako wypłatę za wrzesień obciążając koszty spółki z o.o., czy też trzeba ją rozbić i obciążyć za 2 dni koszty spółki w likwidacji? Jakie są terminy związane z zamknięciem i sporządzeniem sprawozdania, rozliczeniem wyniku finansowego dla spółki i dla spółki w likwidacji? Jak mają wyglądać księgowania na dzień poprzedzający postawienie spółki w stan likwidacji? Czy należy zamknąć wszystkie konta tak jak przy zamknięciu roku? Czy są jakieś specjalne zasady dotyczące sporządzenia bilansu, czy rachunku oraz informacji dodatkowej? Jakie okresy mam porównywać w sprawozdaniach? Czy po zakończeniu likwidacji również składa się wszystkie sprawozdania? Co wtedy stanie się z kapitałem założycielskim – strata z roku bieżącego + koszty likwidacji będą prawdopodobnie mniejsze? Czy na zakończenie pozostały kapitał powinien być wypłacony udziałowcom i na dzień zamknięcia zostanie bilans „zerowy" i taki należy złożyć, czy po zamknięciu już nie składa się sprawozdań?

Pytanie: W spółce z o.o. jest dwóch wspólników. Zarówno wspólnik A jak i B ma po 120 udziałów o wartości 500 zł każdy, czyli razem 60.000 zł. Kapitał podstawowy wynosi 120.000 zł i został wniesiony w formie pieniężnej. Wspólnicy z końcem roku 2014 r. umorzyli udziały z utworzonego funduszu rezerwowego. Umorzenie dotyczyło 80 udziałów w łącznej wysokości 40.000 zł każdego ze wspólników. Razem 160 udziałów i 80.000 zł. W 2015 r. wspólnicy na podstawie uchwały obniżają kapitał podstawowy ze 120.000 zł do 5.000 zł. Posiadając jeszcze, każdy z nich, po 40 udziałów obniża do 5 udziałów po 500 zł czyli obniża kapitał o 35 udziałów o łącznej wartości 17.500 zł. Kapitał podstawowy ulega zmniejszeniu do 5.000 zł. Zatem 60.000 – 17.500 = 42.500 – 2.500 = 40.000 zł. Czy to jest przychód wspólników? Wspólnicy dokonali wypłaty wartości udziałów z kasy spółki, gotówką. Wszystkie uchwały zostały zgłoszone i przeprowadzone u notariusza – aktem notarialnym. Czy kosztem jest taki akt notarialny? Jak to wszystko zaksięgować? W jaki sposób zaksięgować umorzenie kapitału? Co należy na koniec roku podatkowego tj. na 2015 przekazać wspólnikom? Kto płaci podatek ? Wspólnicy czy spółka? W jakiej wysokości?

Pytanie: Po rozliczeniu konta ZUS firmy za okres od 1999 r. do lipca 2015 r. otrzymaliśmy informacje z ZUS o nadpłacie w ubezpieczeniach: społecznym, zdrowotnym i FP i FGŚP. Razem to kwota 25.000 zł. W większości przyczyna powstania nadpłaty to fakt  niesłusznego naliczania przez wiele lat składki na FP niepełnoetatowcom. Kwoty dotyczące ubezpieczeń społecznego i zdrowotnego były drobne. Nadpłata ta ma być rozliczona w bieżących płatnościach składek. Jak zaksięgować w księgach handlowych zaistniałą sytuację? Jak powinny wyglądać zapisy na kontach księgowych?

Pytanie: Spółka dokonała umorzenia akcji własnych w drodze obniżenia kapitału zakładowego i w tym celu nabyła od akcjonariuszy 291.000 akcji. Wynagrodzenie dla akcjonariusza było równe wartości rynkowej nieruchomości tj. 440 000 zł: kapitał zakładowy – 1.000.000 zł, kapitał zapasowy 500.000 zł, kapitał zakładowy 1.000.000 zł akcji po 1 zł, cena nabycia za akcje 1 zł (wniesienie aportu do Spółki). Jak powinna wyglądać ewidencja księgowa: nabycia akcji w celu umorzenia, operacje księgowe związane z usunięciem nieruchomości (wartość początkowa 460.000 zł, umorzenie 55.000 zł) ze środków trwałych, przeniesienie prawa własności nieruchomości. umorzenie nabytych udziałów?

Pytanie: Firma handlująca samochodami używanymi kupuje farby, klej do szyb, rozcieńczalnik, wykonuje badania okresowe. W jakich kolumnach książki przychodów i rozchodów powinny się znaleźć powyższe transakcje?

Pytanie: Część zysku za 2014 rok uchwałą zgromadzenia wspólników została przeznaczona na kapitał rezerwowy. Przeznaczony na wykup udziałów od wspólników w celu umorzenia. Operację przeprowadzono na kontach: 860 wynik finansowy i 806 kapitał rezerwowy. Obecnie rada nadzorcza zamierza wnieść propozycję uchwały zgromadzenia wspólników, aby zarząd utworzył odrębny rachunek bankowy i przekazał z rachunku bieżącego środki pieniężne w wysokości tej rezerwy. Jak przebiegać miałaby ta operacja na kontach?

Pytanie: Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w 2007 roku ze względu na wysokość obrotów przeszła  z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgę rachunkową. Od trzech lat obroty firmy nie przekraczają 1.200.000 euro i dlatego firma chciałaby znów prowadzić księgowość w formie PKPiR. Jak należy przeprowadzić taką zmianę, tzn. przejście z ksiąg handlowych na PKPiR?  Czy należy taką zmianę zgłosić do urzędu skarbowego? Jeśli tak, to w jakim terminie i w jakiej formie?

Pytanie: Mam pytanie dotyczące korekty błędnie ustalonej wartości początkowej środka trwałego. W 2010 r. kupiliśmy maszynę w leasingu finansowym. Na OT przyjęto wartość netto z faktury (czyli kapitał + odsetki). Zauważyłam to dopiero po otrzymaniu ostatecznego rozliczenia od leasingodawcy. Czy prawidłowe będą księgowania: 1. Korekta wyceny wartości początkowej WN 249 (Pozostałe rozrachunki) / 29.659,54 / MA 304 (Rozliczenie zakupu) WN 304 (Rozliczenie zakupu) / 29.659,54 / MA 010 (Środki trwałe) 2. Korekta odpisów amortyzacyjnych (uznaliśmy, że kwota błędu jest nieistotna) a) korekta odpisów amortyzacyjnych z lat ubiegłych WN 071 (Odpisy umorzeniowe) /12 605,15 / MA 760 (Pozostałe przychody operacyjne) b) korekta odpisów amortyzacyjnych bieżących WN 071 (Odpisy umorzeniowe) /1977,28/ Ma 550-400 (Koszty rodzajowe: Amortyzacja) Od następnego miesiące po korekcie amortyzacja będzie naliczana w prawidłowej wysokości. 1. Korekta wyceny wartości początkowej WN 249 (Pozostałe rozrachunki) / 29.659,54 / MA 304 (Rozliczenie zakupu) WN 304 (Rozliczenie zakupu) / 29.659,54 / MA 010 (Środki trwałe)  2. Korekta odpisów amortyzacyjnych (uznaliśmy, że kwota błędu jest nieistotna) a) korekta odpisów amortyzacyjnych z lat ubiegłych WN 071 (Odpisy umorzeniowe) /12 605,15 / MA 760 (Pozostałe przychody operacyjne) b) korekta odpisów amortyzacyjnych bieżących WN 071 (Odpisy umorzeniowe) /1977,28 / Ma 550-400 (Koszty rodzajowe: Amortyzacja)

Pytanie: Spółka komandytowa prowadząca Szkołę Języków Obcych wystawia faktury za kursy językowe trwające 6 i 12 miesięcy (często na przełomie roku). Faktura uwzględnia całkowitą cenę kursu, ponadto wystawiona jest w walucie obcej. Klient płaci za fakturę w ciągu 30 dni od dnia jej wystawienia. Spółka nie podlega obowiązkowi badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta, jednak istnieje prawdopodobieństwo, że wpłynie to istotnie na sytuację majątkową i finansową oraz kształtowanie się wyniku finansowego spółki. Czy w takiej sytuacji spółka powinna ustalać odroczony podatek dochodowy? Jeżeli tak, to w jaki sposób? Jak  ocenić, czy zaniechanie ustalania odroczonego podatku zniekształci obraz sytuacji majątkowej, finansowej oraz wyniku finansowego spółki?

Pytanie: Jak rozdzielać koszty zakupu w poszczególnych kolumnach w PKPiR? Czy z faktury zakupu towarów, na której oprócz towaru widnieje pozycja – koszt przesyłki trzeba, czy też można, rozdzielać na koszty zakupu w kolumnie 10 i koszty uboczne w kolumnie 11. My wprowadzamy do kolumny 10 całą wartość netto z takiej faktury. Czy postępujemy prawidłowo?

Pytanie: Czy po przekroczeniu przychodu w wysokości 1.200.000 euro od 2016 r. w działach specjalnych produkcji rolnej obowiązywać będzie pełna rachunkowość?

Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą (KPiR). Mam samochód osobowy w leasingu operacyjnym. Chciałbym zawiesić działalność. Czy mogę odliczać raty leasingowe? Czy przez czas zawieszenia składa się deklaracje VAT-7? Co z podatkiem dochodowym?