Faktura poza KSeF i odliczenie VAT nie oznacza automatycznie obowiązku korekty JPK_V7

Do kwestii odliczania VAT z dokumentów wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF) odniosło się Ministerstwo Finansów, w odpowiedzi na zapytanie mediów. Wyjaśnienia dotyczące tego zagadnienia  zostały  9 czerwca 2026 r. opublikowane  na stronie systemu informacji celno-skarbowej „EUREKA” (ID informacji: 694648).

Wyjaśnień tych MF udzieliło  w związku z  sygnałami docierającymi od przedsiębiorców. Zgłaszają oni, że jeszcze  przed wejściem w życie KSeF otrzymali faktury od swoich kontrahentów, z których odliczyli VAT, kierując się datą otrzymania tych faktur. Obecnie zdarzają się przypadki, że kontrahenci wysyłają te faktury do KSeF.  W związku z tym powstaje pytanie, czy przedsiębiorcy powinni  skorygować JPK_V7 i odliczyć VAT według daty nadania numeru KSeF tym fakturom.

MF przekazało, że faktury wystawione i otrzymane przed wejściem w życie obowiązkowego KSeF, zostały skutecznie wprowadzone do obrotu prawnego w formie dopuszczalnej na moment ich wystawienia i otrzymania. Ich późniejsze „przesłanie” do KSeF nie oznacza ponownego otrzymania tych samych faktur przez nabywcę w systemie. Można to traktować  jako wprowadzenie do KSeF odrębnych dokumentów, pomimo tego, że zawierają one te same dane.

Jeżeli nabywca otrzymał faktury przed wejściem w życie obowiązkowego KSeF i na tej podstawie odliczył VAT (zgodnie z art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT), to datą otrzymania tych faktur pozostaje data ich faktycznego otrzymania przez nabywcę w formie papierowej albo elektronicznej poza KSeF.

Podobny problem dotyczy sytuacji, w której przedsiębiorcy  otrzymują  faktury w formie papierowej lub zwykłej elektronicznej bez kodów QR, a następnie po jakimś czasie (często w kolejnym okresie rozliczeniowym) znajdują te faktury na swoim koncie KSeF. Wówczas pojawia się wątpliwość, jak ustalić datę otrzymania takiej faktury. Kolejne pytanie dotyczy tego, czy podatnik powinien potwierdzać u kontrahenta, czy otrzymana poza systemem faktura trafi do KSeF.

Resort finansów wskazał, że w świetle art. 86 ust. 10 i 10b pkt 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych z art. 88 ww. ustawy.

Co istotne, w ocenie resortu finansów  brak jest podstaw prawnych do przyjmowania, że nabywca ma obowiązek każdorazowo weryfikować u kontrahenta, czy faktura otrzymana poza KSeF zostanie następnie przesłana do systemu. Niemniej podatnik powinien zachować szczególną ostrożność wobec kontrahentów, którzy – mimo ciążącego na nich obowiązku –  nie wystawiają faktur przy użyciu KSeF.

Taka praktyka może rodzić po stronie wystawcy ryzyko zastosowania art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, tj. obowiązku zapłaty podatku wykazanego na fakturze.

Zarazem MF podkreśliło, że od nieuprawnionego „dosyłania” do KSeF  faktur uprzednio wystawionych poza tym systemem, należy odróżnić przewidziane w ustawie przypadki, gdy faktura może legalnie zostać wystawiona i udostępniona nabywcy poza KSeF, a następnie przesłana do systemu w ustawowym terminie  (awaria, niedostępność KSeF oraz tryb offline24).

Podsumowanie:

• Według MF, jeśli sprzedawca wystawił fakturę papierową bądź elektroniczną (np. w PDF) przed wejściem w życie obowiązkowego KSeF, a  nabywca odliczył z niej VAT, to późniejsze wysłanie jej do tego systemu nie powoduje u tego nabywcy obowiązku korekty  odliczenia.

• Prawa do takiego odliczenia nie pozbawia   okoliczność, że fakturę, która powinna być wystawiona w KSeF, sprzedawca wystawił poza tym systemem, a dopiero potem wysłał ją do  KSeF. Wówczas  datę otrzymania takiej  faktury należy ustalić według momentu jej faktycznego otrzymania przez podatnika poza systemem KSeF.