JPK CIT struktura – obowiązki i odpowiedzi na najczęstsze pytania księgowych

Struktura JPK CIT to nowy obowiązek raportowania ksiąg rachunkowych w jednolitym formacie elektronicznym, który obejmie wszystkich podatników CIT od 2025 roku. Celem zmian jest usprawnienie analiz danych księgowych i zwiększenie efektywności kontroli podatkowych przez administrację skarbową.

Zgodnie z przepisami, podatnicy CIT będą zobowiązani do przesyłania plików JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) oraz JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych) po zakończeniu roku podatkowego – w terminie składania deklaracji CIT-8 lub CIT estońskiego.

Oznacza to, że pierwszy raz plik JPK CIT będzie musiał zostać przesłany w 2026 roku, za rok podatkowy 2025 – najpóźniej do 31 marca.

Pytanie:

W jaki sposób i do jakiego urzędu podatnik będzie zobowiązany wysyłać nowe pliki JPK_KR oraz JPK_ST_KR?

Odpowiedź:

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe są obowiązani prowadzić te księgi przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, albo deklaracji, o której mowa w art. 28r ust. 1 (art. 9 ust 1c ustawy CIT)

Pliki JPK należy utworzyć przy pomocy programu księgowego oraz wysłać bezpośrednio z programu, jeżeli ma funkcję wysyłki plików JPK.

Wysyłkę można również zrealizować za pomocą aplikacji Klient JPK WEB.

Pytanie:

Czy podatnicy prowadzący pełne księgi, nie będą już zobowiązani do udostępniania pliku JPK_KR (1) na żądanie, a zamiast tego będą musieli przesyłać plik JPK_KR_PD (1) tylko raz w roku?

Odpowiedź:

Nie. Wprowadzenie JPK_KR_PD nie powoduje likwidacji JPK_KR na żądanie. JPK_KR będzie funkcjonował m.in. za okresy przed wejściem w życie obowiązku raportowania w postaci JPK_KR_PD.

Pytanie:

Co oznacza Rozliczenie podatku dochodowego na zasadach ogólnych, czy w tym węźle mamy wyjść na deklarację CIT-8? Czy tu nie stosujemy podziału na zyski kapitałowe?

Odpowiedź:

Węzeł RPD jest informacją o różnicach pomiędzy wynikiem finansowym brutto wynikającym z ksiąg a wynikiem podatkowym i ma charakter skonsolidowany. Kwoty ujęte w węźle RPD są wpisane w sposób manualny. W węźle tym nie dokonujemy podziału na wartości przychodów, kosztów dotyczących zysków kapitałowych i pozostałych.

Pytanie:

Czy spółki wchodzące w skład Podatkowej Grupy Kapitałowej będą składały JPK_KR_PD osobno po zakończeniu roku (np. 2 Spółki w PGK – 2 osobne pliki), czy 1 plik będzie składała Spółka dominująca PGK w imieniu całej Grupy podatkowej (analogicznie do deklaracji CIT)?

Odpowiedź:

Obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego stosuje się odpowiednio do spółek tworzących podatkową grupę kapitałową (art. 9 ust. 1g ustawy oCIT). W przypadku podatkowej grupy kapitałowej obowiązek przekazania JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR ciąży na każdej ze spółek tworzących PGK odrębnie tj. we własnym imieniu i w zakresie prowadzonych przez nie ksiąg rachunkowych oraz ewidencji ŚT i WNiP, w tym również w zakresie węzła RPD struktury JPK_KR_PD.

Pytanie:

Klient w połowie przyszłego roku planuje zmienić system finansowo-księgowy i w związku z tym, wspomniał, że planuje przygotować dwa pliki JPK_KR_PD (jeden za pierwszą połowę przyszłego roku ze starego systemu, drugi za drugą połowę roku z nowego systemu). Czy takie podejście będzie dopuszczalne?

Odpowiedź:

Tak. Pliki JPK_KR_PD mogą być generowane za dowolne okresy, weryfikowana będzie jednak ciągłość zapisów.

Pytanie:

Czy jest możliwość podziału pliku JPK_ST_KR w przypadku dużej ilości danych? Spółka ma 2 mln środków trwałych w aktualnej ewidencji środków trwałych. Czy w takim przypadku można wygenerować dwa pliki JPK_ST_KR?

Odpowiedź:

Nie jest przewidziana możliwość dzielenia pliku JPK_ST_KR.

Pytanie:

Proszę o wyjaśnienie jakie dane należy wpisywać w pliku JPK_KR_PD (1).xml w sekcji Naglowek w poniższych polach: (1) RokDataOd Data początkowa roku obrotowego, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości, (2) RokDataDo Data końcowa roku obrotowego, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości, (3) RokPdDataOd Data początkowa roku podatkowego, jeżeli rok podatkowy różni się od roku obrotowego, (4) RokPdDataDo Data końcowa roku podatkowego, jeżeli rok podatkowy różni się od roku obrotowego, gdy księgi rachunkowe prowadzone są przez Podmiot na przykład: od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.? Gdy księgi rachunkowe prowadzone są przez podmiot na przykład: od 1 lipca 2025 r. do 30 czerwca 2026 r.? Gdy księgi rachunkowe prowadzone są przez podmiot na przykład: od 1 września 2025 r. do 31 grudnia 2026 r.?

Odpowiedź:

Przez rok obrotowy rozumie się rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Co do zasady, rok obrotowy odpowiada rokowi podatkowemu (art. 3 pkt 9 ustawy o rachunkowości). Mogą jednak wystąpić przypadki, że okresy te nie będą tożsame. W takim przypadku należy wypełnić pola dotyczące zarówno roku podatkowego jak i obrotowego. Zwrócić należy uwagę, iż rok podatkowy nie wystąpi w przypadku ksiąg prowadzonych przez spółki cywilne, spółki jawne, które nie są podatnikami CIT.

Pytanie:

Czy w związku z faktem, że dla jednostek stosujących MSSF-y nie zostały określone (brak załącznika) znaczniki identyfikujące konta ksiąg, spółka powinna zastosować własne opisy tych pól, które byłyby zbieżne z prezentacją poszczególnych kont w sprawozdaniu MSSF?

Odpowiedź:

Do czasu udostępnienia odrębnego słownika jednostki stosujące MSSF nie mają obowiązku przypisywania znaczników do kont księgowych.

Oglądaj szkolenie w Akademii Portalu FK:
JPK_CIT: Przygotuj się na nowe obowiązki

Pytanie:

W jaki sposób spółka z o.o., która jest wspólnikiem spółek jawnych będzie wykazywała w nowym JPK_CIT (KR) przychody ze spółek jawnych, w których jest wspólnikiem? Czy wystarczające będzie raportowanie samej kwoty w części RPD?

Odpowiedź:

Spółka z o.o. winna wykazać w JPK_KR_PD dane dotyczące przychodu i kosztów uzyskania przychodów osiągniętych z tytułu bycia wspólnikiem spółek jawnych jedynie w węźle RPD:

• ww. przychody - w polu K_7,
• ww. koszty uzyskania przychodów - w polu K_8.”

Pytanie:

Wątpliwość dotyczy kwestii raportowania JPK CIT w przypadku spółek jawnych, które nie są podatnikami CIT. Czy ich wspólnicy powinni raportować przychody z wyżej wymienionych spółek jawnych? A jeżeli tak to w jaki sposób, tj. czy w całości, czy jedynie w części przypadającej na udział tego wspólnika w zysku spółki jawnej?

Odpowiedź:

W przypadku spółek jawnych, które nie są podatnikami CIT, przychody z tych spółek jawnych raportują również ich wspólnicy. Wspólnik wykazuje w JPK_KR_PD dane dotyczące przychodu i kosztów uzyskania przychodów osiągniętych w tej spółce proporcjonalnie do posiadanego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz wykazuje je w węźle RPD:

• wyżej wymienione przychody - w polu K_7,
• wyżej wymienione koszty uzyskania przychodów - w polu K_8.

Pytanie:

Mam pytanie o kod kontrahenta wykazywany w polu T_1. Czy możliwe jest załadowanie danych wszystkich kontrahentów, które występują w danym systemie czy też należy wskazać tylko dane kontrahentów, z którymi w danym roku występowały transakcje?

Odpowiedź:

W polu T_1 należy wskazać dane kontrahentów, z którymi wystąpiły transakcje w raportowanym okresie.

Pytanie:

Pytanie dotyczy sekcji Kontrahent JPK_KR_PD: Jeden kontrahent ma kilka rejestracji podatkowych, czyli 1 'Kod kontrahenta identyfikujący jednoznacznie podmiot w systemie', ale będzie miał kilka 'Numerów identyfikacji podatkowej kontrahenta'. Jak to zaadresować w kontekście wskazywania w polu D_3 sekcji Dziennik numeru ID systemowego? Na ten moment pomysł jest taki, że spółka będzie miała duplikaty numerów ID i będzie pokazywała wszystkie możliwe rejestracje. Nie będzie wówczas wiadomo który NIP dotyczy danej transakcji, ale przynajmniej kartoteka kontrahentów będzie kompletna. Proszę o wskazówkę jak zaadresować powyższą sytuację?

Odpowiedź:

Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika należy wykazać w węźle Kontrahent oraz Dziennik, o ile został nadany. 

Zapis będzie identyfikowany z kontrahentem i powinien umożliwić dokładną jego identyfikację wraz z kodem kraju i nr identyfikacji podatkowej.

Pytanie:

Czy w węźle Kontrahent należy wskazać wszystkich kontrahentów, których identyfikatory zostały użyte w węźle Dziennik? Co w przypadku, jeśli na przestrzeni jednego okresu sprawozdawczego nastąpi zmiana kodu kontrahenta w systemie finansowo-księgowym jednostki? W jakim celu będą wykorzystywane raportowane w polu T_1 kody kontrahentów przez Ministerstwo Finansów? Czy pole D_3 w węźle Dziennik należy uzupełniać dla wszystkich czy dla określonych typów dokumentów? Co należy przekazać w tym polu w przypadku dokumentów przeksięgowujących, które zawierają w swoich zapisach wskazanie do więcej niż jednego kontrahenta?

Odpowiedź:

Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika należy wykazać w węźle Kontrahent oraz Dziennik, o ile został nadany. 

Zapis będzie identyfikowany z kontrahentem i powinien umożliwić dokładną jego identyfikację wraz z kodem kraju i nr identyfikacji podatkowej.

Pytanie:

W pliku JPK_KR_PD (1) sekcja Dziennik zawiera następujące pola: D_3 Kod kontrahenta identyfikujący jednoznacznie podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki – identyczny jak w elemencie T_1 w sekcji Kontrahent. D_12 Numer identyfikujący fakturę lub fakturę korygującą w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Pole wymagane dla operacji, które dokumentowane są fakturą lub fakturą korygującą wystawioną przy użyciu KSeF przez podmiot składający JPK. Proszę o informację: 1. Czy pola D_3 i D_12 powinny być wypełniane jednocześnie? To znaczy, czy oba pola D_3 i D_12 muszą być wypełnione, albo żadne z nich? 2. Czy dopuszczalne jest wypełnienie tylko jednego z pól: D_3 lub D_12? Jeśli tak, to w jakiej sytuacji? Proszę o podanie przykładu.

Odpowiedź:

W polu D_3 - podawany jest Kod kontrahenta identyfikujący jednoznacznie podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki, który jest identyczny jak w elemencie T_1 w sekcji Kontrahent (tj. kod kontrahenta, z pomocą którego można jednoznacznie zidentyfikować podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki - pole znakowe (maksymalnie 256 znaków). Natomiast pole D_12 - Numer identyfikujący fakturę lub fakturę korygującą w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) - wymagane jest dla operacji, które dokumentowane są fakturą lub fakturą korygującą wystawioną przy użyciu KSeF przez podmiot składający JPK i będzie dotyczył takich właśnie operacji.

Pytanie:

Mam problem z wygenerowaniem pliku JPK_KR. W pliku tym jest obowiązkowe pole, w którym należy wpisać datę operacji (wg broszury MF jest to data sprzedaży lub zakupu). W przypadku faktur korygujących nie ma obowiązku zamieszczenia takiej daty na fakturze. Którą datę należy w tym przypadku wskazać w pliku JPK_KR:
a) data pierwotnej faktury (np. błąd),
b) data bieżącej faktury korygującej (np. w przypadku, gdy powstały nowe okoliczności mające wpływ na wartość faktur)? Problem będzie też w przypadku nowej struktury JPK_KR_PD – jaką datę wskazujemy w tym przypadku w polu D_6?

Odpowiedź:

W strukturze JPK_KR, w sekcji Dziennik, w polu DataOperacji należy, zgodnie z aktualnym opisem zawartym w broszurze informacyjnej (Wydanie 2 – Październik 2020 r.), podać „datę dokonania operacji gospodarczej, o której mowa w art. 23 ust. 2 pkt 1 UoR, umieszczoną na dowodzie księgowym przez jego wystawcę, zgodnie z wymogiem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 4 UoR - pole daty, np. 2016-01-02”.

Jeśli zapis dokonywany jest na podstawie faktury pierwotnej należy podać datę sprzedaży wg faktury pierwotnej. Jeśli zapis dokonywany jest na podstawie faktury korygującej, w której korygowanym elementem jest data sprzedaży, należy podać datę sprzedaży wg faktury korygującej. Zasada ta pozostaje niezmienna dla schemy JPK_KR_PD.

Wprowadzenie obowiązku raportowania ksiąg rachunkowych w formacie JPK od 2025 roku to jedna z istotniejszych zmian dla podatników CIT. Nowa dokumentacja elektroniczna – obejmująca strukturę JPK CIT, w tym JPK_KR_PD i JPK_ST_KR – wymaga nie tylko znajomości przepisów, ale również dostosowania systemów księgowych i procedur operacyjnych.

Przygotowanie organizacyjne, zrozumienie wymagań technicznych oraz świadome zarządzanie wyjątkami (np. PGK, MSSF, zmiana systemu FK) to klucz do bezpiecznego wdrożenia nowych obowiązków. Im wcześniej zaczniesz działać, tym większa szansa na bezbłędne wygenerowanie i przesłanie kompletnego pliku w nowej strukturze JPK CIT.

Polecamy też:

JPK_CIT: Nowe wyzwania dla księgowych. Jak przygotować się na nadchodzące zmiany

Zmiany w sprawozdaniach finansowych i nowe obowiązki dla księgowych – zobacz, jak ułatwić sobie pracę

Elektroniczne księgi rachunkowe od 2025 roku: zyskaj gotowość do generowania plików JPK CIT

Źródło: podatki.gov.pl