Podatnicy mają prawo do wstecznego korygowania stawek amortyzacyjnych za okresy, które nie uległy jeszcze przedawnieniu. Jest to możliwe na podstawie art. 16i ust. 5 ustawy o CIT. Tak orzekł 3 lutego 2022 r. NSA w precedensowym wyroku (sygn. II FSK 1413/19). Poznaj szczegóły.
Od przyszłego roku ustawodawca planuje wprowadzić liczne zmiany w podatkach dochodowych. Zmiany będą dotyczyć także amortyzacji środków trwałych. Obecnie podatnik ma dowolność przy obniżaniu lub podwyższaniu stawek amortyzacyjnych. Od 1 stycznia 2021 r. przepisy wykluczą taką swobodę.
W wyroku o sygn. akt III SA/Wa 566/18 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie orzekł o możliwości dokonywania zmiany stawek amortyzacyjnych do aktualnie amortyzowanych środków trwałych, także w stosunku do minionych lat podatkowych. Poznaj komentarz eksperta.
W wyroku o sygn. akt III SA/Wa 566/18 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie orzekł o możliwości dokonywania zmiany stawek amortyzacyjnych do aktualnie amortyzowanych środków trwałych, także w stosunku do minionych lat podatkowych.
Sposobem na zapłatę niższego podatku dochodowego jest zwiększenie kosztów uzyskania przychodów. Taką możliwość daje m.in. amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Zapraszamy do obejrzenia szkolenia poświęconego amortyzacji podatkowej.
Po obejrzeniu szkolenia dowiesz się:
Upewnisz się:
Urządzenia techniczne oraz elementy wyposażenia budynków mogą stanowić odrębne środki trwałe. W konsekwencji podatnik może je amortyzacji według odpowiadających im stawek.
Małżonkowie są wspólnikami spółki jawnej, do której wnieśli nieruchomość. Spółka zrealizowała inwestycje, w ramach której powstały przykładowo: budynek usługowo-handlowy,, czy też plac parkingowo-manewrowy. Inwestycja jest zaopatrzona w wiele urządzeń technicznych i inne wyposażenie, np. windy, schody ruchome, oświetlenie itp.
Podatnik chciał wiedzieć, czy wskazane składniki majątkowe mogą stanowić odrębne od budynków środki trwałe i samodzielnie podlegać amortyzacji według odpowiadających im stawek.
Podatnik, który przed rozpoczęciem amortyzacji środka trwałego nie wybrał liniowej metody i nie zastosował indywidualnej stawki, nie może zmienić metody w trakcie trwania tego procesu.
O interpretację do ministra finansów wystąpiła podatniczka, która w 2009 roku wprowadziła do ewidencji środków trwałych lokal mieszkalny na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej - biuro rachunkowe.
Przy wprowadzaniu do ewidencji, mimo wybrania indywidualnej stawki amortyzacji zgodnej z art. 22j ust 1 pkt 3 ustawy o PIT, program komputerowy zastosował i obliczył odpisy amortyzacyjne w wysokości 1,5% zamiast 10%. W konsekwencji amortyzacja została zaksięgowana w koszty w zaniżonej kwocie, a przez to nieprawidłowo wyliczono dochód za lata 2009-2013.
Brak okresowej weryfikacji poprawności stosowanych stawek i okresów amortyzacyjnych powoduje, że w księgach dochodzi do zawyżonych kosztów rocznej amortyzacji, natomiast bilansowa wartość środków trwałych jest zaniżona. To jeden z typowych błędów dotyczących środków trwałych i nieruchomości inwestycyjnych, na jakie natrafia biegły rewident podczas badania sprawdzania finansowego.
Stawka i okres amortyzacji muszą odzwierciedlać okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego. Tymczasem jednostki zazwyczaj ustalają stawki amortyzacyjne wyłącznie na podstawie przepisów podatkowych, co nie zawsze zapewnia spełnienie omawianego warunku.
Sprawdźmy najczęściej popełniane błędy
Podatnik ma prawo do zmiany stawki amortyzacyjnej począwszy od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego. Tak ustalone odpisy amortyzacyjne będą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Na podstawie art. 16i ust. 5 ustawy o CIT podatnicy mogą obniżać podane w wykazie stawki dla poszczególnych środków trwałych.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip