Oddelegowane na imprezę sportową osoby zatrudnione promują wizerunek firmy. W konsekwencji wydatki poniesione na rzecz pracowników reprezentujących przedsiębiorstwo w branżowych zawodach nie stanowią dla nich przychodu podlegającego PIT.
W konsekwencji wydatki poniesione na rzecz pracowników reprezentujących w branżowych imprezach sportowych nie stanowią dla zatrudnionych przychodu (nieodpłatnego świadczenia) podlegającego PIT – uznał organ podatkowy.
Pytanie do eksperta: Organy podatkowe stoją na stanowisku, że przychód ze stosunku pracy powstaje w każdym przypadku, w którym pracownik uzyskuje realną korzyść. Co w omawianej sprawie przeważyło na korzyść zatrudnionych?
Posiłek zatrudnionego w czasie spotkania z partnerem biznesowym spółki, można traktować jako narzędzie służące prawidłowemu wykonaniu obowiązków służbowych. W konsekwencji wartość tych usług nie stanowi dla pracowników przychodu ze stosunku pracy podlegającego PIT.
W przypadku, gdy osoba zatrudniona wykonuje pracę np. we Francji w ramach oddelegowania, to poniesione przez pracodawcę wydatki na nocleg, transport, czy telefon są przychodem ze stosunku pracy. Jeżeli nie są wymienione w katalogu zwolnień świadczenia te należy opodatkować.
Sprawa dotyczyła spółki, która zajmuje się świadczeniem robót ogólnobudowlanych w zakresie instalacji wodno-kanalizacyjnych. Firma wykonuje swoje usługi nie tylko w Polsce, ale także w innych krajach UE, najczęściej we Francji. Przedsiębiorstwo zapewnienia zatrudnionym bezpłatny transportu z Polski do Francji i z powrotem, a także noclegi (opłaty za energię, prąd, gaz, Internet, telefon) oraz posiłki regeneracyjne zgodnie z przepisami BHP. Konsekwencją, oddelegowania wyspecjalizowanych pracowników, jest ponoszenie przez spółkę określonych wydatków w odniesieniu do wszystkich pracowników wykonujących pracę we Francji.
Spółka zapytała ministra finansów, czy wartość wydatków ponoszonych na rzecz osób zatrudnionych finansowanego przez pracodawcę będzie stanowiła dla podwładnego przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).
Firma naliczyła i wypłaciła pracownikowi nagrodę jubileuszową w zawyżonej wysokości. Do naliczenia przyjęto zawyżoną podstawę. Skierowano do pracownika pismo z prośbą o zwrot części nagrody stanowiącej różnicę pomiędzy kwotą naliczoną a kwotą nagrody, jaka powinna być naliczona (od właściwej podstawy). W piśmie zaproponowano harmonogram spłat. Czy należy skorygować naliczenie, w tym przychód pracownika w pełnej wysokości różnicy w naliczeniu i w dacie otrzymania od pracownika zgody na zwrot nienależnie otrzymanej nagrody, a pracownik będzie mógł spłacać kwotę skorygowaną o podatek dochodowy np. przez kolejne lata? Czy może lepiej skorygować naliczenie i przychód pracownika o kwotę zapłaconą przez pracownika i w dacie zapłaty przez pracownika?
Dofinansowanie do biletów wstępu do opery zarówno dla pracownika jak i dla małżonka, stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu łącznie z innymi przychodami.
Uczestnictwo osób zatrudnionych oraz członków ich rodzin w spotkaniu zorganizowanym przez pracodawcę generuje po stronie pracownika przychód ze stosunku pracy. Przychód powstaje w każdym przypadku, w którym mamy do czynienia z uzyskaniem przez podwładnego realnej korzyści.
O powstaniu przychodu ze stosunku pracy decyduje sam fakt nieodpłatnego uczestniczenia w spotkaniu sfinansowanym przez pracodawcę i możliwość skorzystania z każdej dostępnej atrakcji – wyjaśnił minister finansów w interpretacji o nr IPTPB1/415-419/13-4/AG. Pytanie do eksperta: Wielu podatników miało nadzieję, że NSA wyda uchwałę w sprawie imprez służbowych, która w końcu wyjaśni wątpliwości interpretacyjne. Tak się jednak nie stało i NSA zwrócił się do Trybunału Konstytucyjnego z pytaniem o zgodność z konstytucją przepisów dotyczących opodatkowania tzw. nieodpłatnych świadczeń. Czy to dobre posunięcie? Jakub Rychlikdoradca podatkowy
Podwładnemu przebywającemu w krajowej podróży służbowej szef zamiast wypłacać diety, może na podstawie faktur zwrócić w całości pieniądze za całodzienne posiłki. Takie wydatki firma zaliczy w koszty podatkowe. Z kolei dla pracownika taki zwrot nie generuje przychodu ze stosunku pracy.
Sąd w ustnym uzasadnieniu wyroku orzekł, że koszty wyżywienia pracowników w podróży służbowej są kosztami prowadzenia działalności gospodarczej przez spółkę, a nie przychodem pracowników, który podlegałby opodatkowaniu. Pytanie do eksperta: Czy z takim stwierdzeniem można się zgodzić? Odpowiada Szymon Dalc, doradca podatkowy w spółce doradztwa podatkowego Dalc i Ochocki – Doradcy sp. z o.o.
Udział pracowników w imprezie integracyjnej organizowanej przez pracodawcę stanowi dla zatrudnionego nieodpłatne świadczenie, którego wartość jest przychodem ze stosunku pracy. Jeżeli spotkanie nie jest obowiązkowe, przychód powstaje wyłącznie u osób, które uczestniczyły w imprezie.
W sytuacji, gdy źródłem finansowania świadczeń zagwarantowanych pracownikom i członkom ich rodzin są środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, przychód podlega zwolnieniu z PIT do kwoty 380 zł.
Naczelny Sąd Administracyjny w ustnym uzasadnieniu wyroku podkreślił, że nie można łączyć zwrotu składek z okresem przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Podwładny, który otrzymał zwrot nienależnie pobranych składek na ubezpieczenie zdrowotne ma obowiązek doliczenia ich do podatku za ten rok, w którym nastąpił zwrot składek.
Sprawa, którą zajął się NSA dotyczyła podatnika zatrudnionego na podstawie umowy o pracę. Pełnił ona także funkcję członka zarządu na podstawie powołania z prawem do wynagrodzenia z tego tytułu. Firma w latach 2000-2008 nienależnie pobrała i odprowadziła do ZUS składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne od wynagrodzenia wypłaconego za pracę podatnika w zarządzie. W 2009 r. ZUS zwrócił składki.
Zwrot kosztów za nocleg podwładnego, który nie jest w podróży służbowej, będzie stanowił dla niego przysporzenie majątkowe. Pracodawca powinien zaliczyć je do przychodów ze stosunku pracy i opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Czy pracodawca narazi się organom podatkowym, jeśli nie rozpozna po stronie pracownika przychodu związanego ze zwrotem kosztów noclegów?
Wyrok komentuje Katarzyna CieślaDział Prawa Podatkowego i Administracyjnego, Kancelaria Sadkowski i Wspólnicy
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip
/WiedzaiPraktyka
/wip