odliczenie VAT

Odliczenie VAT od zakupów związanych z działalnością społeczną biznesu (CSR) wciąż budzi kontrowersje i pozostaje przedmiotem sporów podatników z organami podatkowymi. Bardziej przychylne podatnikom wydają się sądy administracyjne. Dostrzegają one rosnące znaczenie tej działalności, coraz częściej wpisującej się w przyjętą przez podatnika strategię zarządzania przedsiębiorstwem oraz wykorzystywanej jako element promocji wizerunku. Jakkolwiek w ostatecznym rozrachunku ocena prawa do odliczenia VAT pozostaje kwestią interpretacji i oceny związku konkretnego projektu CSR z działalnością opodatkowaną VAT, ważne, aby dokonywać jej z uwzględnieniem tego szerszego kontekstu.

Czym jest CSR

Społeczna odpowiedzialność biznesu (ang. Corporate Social Responsibility - CSR) to strategia zarządzania, zgodnie z którą przedsiębiorstwa w swoich działaniach dobrowolnie uwzględniają interesy społeczne, aspekty środowiskowe, czy relacje z różnymi grupami interesariuszy, w szczególności z pracownikami. Działania podejmowane przez przedsiębiorców w sferze CSR mogą obejmować np.: programy adresowane do pracowników i ich rodzin, przedsięwzięcia na rzecz lokalnej społeczności w miejscu prowadzenia biznesu, działania proekologiczne, prowadzenie lub wspieranie kampanii społecznych.

W uproszczeniu koncepcja CSR zakłada zatem, że przedsiębiorca oprócz koncentrowania się na czysto biznesowych aspektach prowadzonej działalności również powinien być współodpowiedzialny za otoczenie, w którym funkcjonuje, w wymiarze społecznym, środowiskowym, itp.

CSR nie jest zjawiskiem nowym, świadomość potrzeby angażowania się przez biznes w tego rodzaju inicjatywy systematycznie rośnie. Koncepcja CSR wpisuje się jednocześnie w trend budowania przez przedsiębiorców strategii zakładających zrównoważony rozwój, uwzględniających czynniki środowiskowe, społeczne oraz ładu korporacyjnego (ang. Environmental, Social, Governance – ESG). Obowiązek posiadania oraz raportowania strategii i działań w zakresie ESG w najbliższych latach stopniowo będzie obejmował kolejne grupy przedsiębiorców.

Kiedy można odliczyć VAT

Z prawa do odliczenia podatnicy otrzymujący faktury mogą korzystać:

1)     w okresie rozliczeniowym powstania prawa do odliczenia (najczęściej jest to okres rozliczeniowy otrzymania faktury),

2)     w jednym z trzech kolejnych miesięcy lub dwóch kolejnych kwartałów (zob. art. 86 ust. 11 ustawy o VAT),

3)     w drodze korekty - za okres powstania prawa do odliczenia lub jeden z okresów wskazanych w pkt 2 - dokonywanej w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia (zob. art. 86 ust. 13 ustawy o VAT).