likwidacja środka trwałego

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

Likwidacja środka trwałego oznacza wycofanie danego składnika majątku (aktywa) z użytkowania. Może to nastąpić na przykład w wyniku utraty przydatności, zniszczenia, gdy dany składnik nie będzie używany w przypadku zmiany profilu działalności, przypadkami losowymi, np. pożarem, kradzieżą itp.  Oznacza to, że dany składnik należy wyksięgować z aktywów. Poznaj skutki rachunkowe i podatkowe związane z likwidacją środka trwałego.

Wyróżniamy dwa rodzaje likwidacji:

  • likwidacja księgowa – środek trwały zostaje wówczas wycofany z używania i postawiony w stan likwidacji,
  • likwidacja faktyczna tzw. fizyczna likwidacja środka trwałego.

 

Likwidacja środka trwałego – pamiętaj o właściwej dokumentacji

Postawienie środka trwałego w stan likwidacji następuje:

  • na podstawie protokołu komisji likwidacyjnej zatwierdzonego przez kierownika jednostki lub pisemnej decyzji kierownika jednostki o postawieniu środka trwałego w stan likwidacji.
  • Dokumentem potwierdzającym postawienie środka trwałego w stan likwidacji jest dowód wewnętrzny „LT – Likwidacja środka trwałego”.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  • Dowiesz się, jakich księgowań dokonać w związku z likwidacją środka trwałego;
  • Sprawdzisz jakie są skutki podatkowe związane z likwidacją środka trwałego;
  • Pobierzesz wzór likwidacja środka trwałego.

Polecamy też:

Likwidacja środka trwałego – sprawdź, kiedy wycofać z ewidencji

Pytanie: Powołana zarządzeniem dyrektora z lipca 2022 roku, komisji ds. oceny przydatności składnika majątku ruchomego oraz jego wyceny w miesiącu sierpień zakwalifikowała składnik rzeczowego majątku ruchomego do kategorii zużytego i zaproponowała jego likwidację, po wcześniejszej próbie sprzedaży. Kierownik jednostki zaakceptował wniosek komisji i polecił wystawić na stronie BIP jednostki informacje o możliwości zakupu składnika rzeczowego majątku ruchomego. Do końca terminu składania ofert, czyli do końca sierpnia nie zgłosił się żaden z oferentów. W związku z tym kierownik jednostki polecił rozebranie pieca i jego sprzedaż na surowce wtórne. We wrześniu rozebrano składnik majątku i wystawiono OT. Elementy stalowe pozostałe z rozbiórki zostaną sprzedane w październiku. W którym momencie wycofać środek trwały z ewidencji i jakie księgowania przeprowadzić na kontach?

Przebudowa sali gimnastycznej – jak postąpić ze starym środkiem trwałym

Pytanie:  Jesteśmy państwową jednostką budżetową i realizujemy zadanie inwestycyjne pod nazwą „Przebudowa istniejącej sali gimnastycznej”. Co z wartością nieumorzoną przebudowywanej sali gimnastycznej, jeżeli stary budynek został prawie zupełnie rozebrany, a na jego miejscu powstaje nowy? Czy należy zlikwidować stary środek trwały, czy do wartości nieumorzonej starej sali gimnastycznej dodać wartość nowej inwestycji?

Jak rozliczać koszty w przypadku zlikwidowanego środka trwałego częściowo sfinansowanego z dotacji

Przedsiębiorcy starają się o różnego rodzaju dotacje i subwencje – zarówno krajowe, jak i zagraniczne. Są one często wydatkowane w całości lub części na zakup środków trwałych. Zobacz, jak w takiej sytuacji należy rozliczać odpisy amortyzacyjne.

W jaki sposób dokonać księgowania likwidacji środka trwałego?

Pytanie: Spółka z o.o. posiada 3 kutry. Jeden z nich zatonął i został wyrejestrowany z rejestru statków. Nie był zamortyzowany i nie była aktualizowana jego wartość. Wyjaśnienie katastrofy morskiej trwa. Kuter miał wszystkie świadectwa, certyfikaty i przeglądy. Prawdopodobną przyczyną był błąd szypra polegający na utracie stateczności. Sytuacja miała miejsce w kwietniu. Odpis amortyzacji za kwiecień został odliczony. W jaki sposób dokonać księgowania likwidacji środka trwałego?
  • 14 września 2018 r.
  • 189

Prawidłowa ewidencja sprzedaży lub likwidacji środka trwałego w księgach jednostek budżetowych

Pytanie:  W wyniku dokonanej w jednostce budżetowej inwentaryzacji rocznej stwierdzono, iż na stanie jednostki znajdują się środki trwałe, lecz nie wszystkie z nich są przydatne dla jednostki, a niektóre właściwie uległy całkowitemu zużyciu. W związku z powyższym kierownik jednostki podjął decyzję o sprzedaży nieprzydatnego środka trwałego oraz o likwidacji środka trwałego, który uległ całkowitemu zużyciu. Wartość początkowa środka trwałego, zgodnie z zapisami pochodzącymi z ksiąg rachunkowych:
  1. podlegającego sprzedaży – wynosi 25.000 zł, a jego dotychczasowe umorzenie – 20.000 zł. W wyniku przetargu uzyskano cenę sprzedaży na poziomie 6.600 zł. Jednostka nie jest podatnikiem VAT.
  2. podlegającego likwidacji wynosi 10.000 zł, a jego dotychczasowe umorzenie 9.800 zł.

Likwidacja części istniejącego środka trwałego

Pytanie:  Jesteśmy spółdzielnią mieszkaniową. Mamy budynek mieszkalny wraz z przybudowaną do niego kotłownią. W budynku mieszczą się 24 lokale, a przybudowana kotłownia jest 25 wyodrębnionym lokalem.  Kotłownia ma być teraz wyburzona. W jakie koszty zaksięgować fakturę kosztową za wyburzoną kotłownię? Czy jest to likwidacja części, czy modernizacja środka trwałego. Nadmieniamy, że w przyszłości ma tam powstać placyk gospodarczy?

Przekazanie rzeczowego aportu udziałowcowi należy zaksięgować jako likwidację środka trwałego

Pytanie: Udziałowcowi spółki przekazano nieodpłatnie umorzony częściowo środek trwały, który był przez niego wniesiony aportem do spółki. W jaki sposób zaksięgować to zdarzenie?

Częściowa likwidacja środków trwałych

Pytanie:  W wyniku realizacji projektu „Przebudowa i rozbudowa części biologicznej oczyszczalni ścieków”, powstaną nowe środki trwałe lub istniejące ulegną ulepszeniu. Część starych środków trwałych w wyniku realizacji tego projektu będzie zlikwidowana. Spółka nie zmienia profilu działalności. Czy nieumorzoną wartość zlikwidowanych środków trwałych  zalicza się do wartości początkowej nowych środków trwałych czy  do zwiększenia wartości ulepszonych środków trwałych? Czy  materiał z odzysku po likwidacji środków trwałych lub częściowej likwidacji tj. złom, stanowi przychód podatkowy i księgowany jest w pozostałe przychody operacyjne (konto 762). Czy powinien zmniejszać koszty budowy? 

Przekazanie rzeczowego aportu udziałowcowi należy zaksięgować jako likwidację środka trwałego

Pytanie:  Udziałowcowi spółki przekazano nieodpłatnie umorzony częściowo środek trwały, który był przez niego wniesiony aportem do spółki. W jaki sposób zaksięgować to zdarzenie?

Kradzież części środka trwałego

Pytanie:  Nasza firma zajmuje się prowadzeniem usług elektryczno-budowlanych. W sierpniu na placu budowy - na terenie stacji transformatorowej, zostały skradzione elementy postawionego przez nas rusztowania. Dany środek trwały został zamortyzowany w całości. Wyrządzona szkoda stanowi kwotę mniejszą od wartości środka trwałego wprowadzonego do ewidencji - ponieważ skradziono tylko część rusztowania. Posiadamy protokół z policji. Jak zaksięgować ten fakt w księdze handlowej z uwagi na fakt, że zlikwidować można tylko środek trwały w całości? Co w tej sytuacji należy zrobić?

Nieumorzona część środka trwałego stanowi koszt podatkowy

Pytanie:  Właściciel firmy zakupił nieruchomość składającą się z kilku budynków, z przeznaczeniem na wynajem. Z uwagi na brak zainteresowania, amortyzację obiektów wyłączono z kosztów uzyskania przychodu i podjęto decyzję o wyburzeniu 2 budynków (zły stan techniczny). W najbliższym czasie nie przewidujemy żadnej inwestycji, nie nastąpiła zmiana działalności firmy (handel, przetwórstwo i wynajem). Czy wartość nieumorzona zlikwidowanych środków stanowi koszt uzyskania przychodu?

Likwidacja środka trwałego rozebranego na części - skutki w VAT i podatku dochodowym

Pytanie:  Osoba fizyczna rozpoczynając działalność gospodarczą (PKPiR) otrzymała dofinansowanie z urzędu pracy na zakup maszyny - ploter (używanej). Kwota netto zapłacona za maszynę wyniosła 13.524,59 zł. Maszyna została wprowadzona jako środek trwałych do ewidencji i nie była amortyzowana. Kwota podatku naliczonego związanego z zakupem, która wyniosła 2.975,40 zł, została odliczona w deklaracji VAT-7. Maszyna ta po upływie 1,5 roku uległa zepsuciu i nie nadaje się do naprawy z uwagi na zbyt wysoki koszt i brak gwarancji. Z tego względu osoba prowadząca działalność wystawiła maszynę do sprzedaży na portalu aukcyjnym, jednak okazało się, że brak jest zainteresowania jej zakupem. Aktualnie osoba ta ma zamiar zlikwidować działalność gospodarczą, w związku z czym pojawiają się następujące pytania:
  • czy maszynę można zlikwidować protokołem likwidacji jako nienadającą się do użytku, po czym nastąpi jej rozbiórka na czynniki pierwsze?
  • czy odliczony podatek w kwocie 2.975,40 zł należy zwrócić do urzędu skarbowego przy składaniu deklaracji za ostatni okres rozliczeniowy?

Wycofanie środka trwałego - dokumentacja

Pytanie:  Osoba fizyczna, prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, chciałaby przekazać na cele osobiste zakupiony, ponad rok temu, sprzęt komputerowy. Osoba ta jest podatnikiem VAT i odliczyła w pełni VAT naliczony od zakupu tego środka trwałego. Jakie konsekwencje w podatku dochodowym będzie rodziła taka transakcja? Jak powinna być udokumentowana?

Nieumorzona wartość zlikwidowanego budynku w kosztach podatkowych (IPTPB3/423-279/11-2/KJ)

  • 5 marca 2012 r.
  • CIT

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.