likwidacja środka trwałego

Środki trwałe finansowane dotacją – koszty podatkowe

Sprzedaż i likwidacja środków trwałych finansowanych dotacją – kiedy niezamortyzowana wartość stanowi koszt podatkowy?

Środki trwałe finansowane dotacją mogą rodzić wątpliwości przy sprzedaży albo likwidacji, ponieważ dofinansowanie ogranicza rozliczanie odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. Nie wyklucza to jednak rozpoznania kosztu przy zbyciu lub likwidacji składnika majątku. W artykule wyjaśniamy, kiedy niezamortyzowana wartość środka trwałego finansowanego dotacją może być kosztem podatkowym na gruncie ustawy o CIT.

Korzyści 
  • Sprawdzisz, jak dotacja wpływa na odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
  • Dowiesz się, czy przy sprzedaży środka trwałego sfinansowanego dotacją można rozpoznać koszt podatkowy.
  • Będziesz wiedzieć, kiedy niezamortyzowana wartość środka trwałego może być kosztem przy jego likwidacji.
Likwidacja środka trwałego a wykreślenie z EŚT w kolejnym roku

Wykreślenie całkowicie zamortyzowanego środka trwałego z ewidencji po zmianie formy księgowości

Pytanie: W ubiegłym roku został sporządzony protokół likwidacyjny środka trwałego, dotyczy minikoparki. Jednak środek nie został zdjęty z ewidencji środków trwałych w 2025 roku. Środek trwały całkowicie zamortyzowany nie miał wpływu na prezentację w bilansie. Czy fizycznego zdjęcia z EŚT można dokonać na podstawie dokumentu LT w 2026 roku? Jak prawidłowo powinny wyglądać formalności i księgowania związane z wykreśleniem środka trwałego? W 2025 roku jednostka prowadziła księgi rachunkowe, a od 2026 roku KPiR.
Korzyści 
  • Dowiesz się, czy dokument LT można sporządzić dopiero w 2026 roku,
  • Sprawdzisz, jaką datę likwidacji wpisać w ewidencji środków trwałych,
  • Poznasz skutki likwidacji całkowicie zamortyzowanego środka trwałego,
  • Ustalisz, jakie dokumenty powinny potwierdzać wykreślenie środka trwałego z ewidencji,
  • Będziesz wiedzieć, kiedy trzeba korygować księgi 2025 roku, a kiedy wystarczy uporządkować dokumentację w roku bieżącym.

Ujęcie likwidacji środka trwałego w Zestawieniu Zmian w Funduszu Jednostki

Pytanie: W bieżącym roku zlikwidowaliśmy częściowo zamortyzowany środek trwały. Czy w Zestawieniu Zmian w Funduszu, w pozycji I.2.9. „Inne zmniejszenia”, należy wykazać wyłącznie wartość netto (niezamortyzowaną) tego składnika? Czy informacja o likwidacji powinna pojawić się jeszcze w innych elementach sprawozdania finansowego?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jaką wartość środka trwałego (brutto czy netto) należy wprowadzić do pozycji I.2.9. Zestawienia Zmian w Funduszu?
  • Jakie konta księgowe biorą udział w rozliczeniu likwidacji częściowo zamortyzowanego składnika majątku?
  • Gdzie poza zestawieniem zmian w funduszu należy wykazać informację o zmniejszeniu stanu środków trwałych?

Likwidacja środka trwałego – sprawdź, kiedy wycofać z ewidencji

Pytanie: Powołana zarządzeniem dyrektora z lipca 2022 roku, komisji ds. oceny przydatności składnika majątku ruchomego oraz jego wyceny w sierpień zakwalifikowała składnik rzeczowego majątku ruchomego do kategorii zużytego i zaproponowała jego likwidację, po wcześniejszej próbie sprzedaży. Kierownik jednostki zaakceptował wniosek komisji i polecił wystawić na stronie BIP jednostki informacje o możliwości zakupu składnika rzeczowego majątku ruchomego. Do końca terminu składania ofert, czyli do końca sierpnia nie zgłosił się żaden z oferentów. W związku z tym kierownik jednostki polecił rozebranie pieca i jego sprzedaż na surowce wtórne. We wrześniu rozebrano składnik majątku i wystawiono OT. Elementy stalowe pozostałe z rozbiórki zostaną sprzedane w październiku. W którym momencie wycofać środek trwały z ewidencji i jakie księgowania przeprowadzić na kontach?
Korzyści 

W artykule przeczytasz:

  • termin wycofania środka trwałego z ewidencji
  • wyksięgowanie środka trwałego w związku z jego likwidacją

Przebudowa sali gimnastycznej – jak postąpić ze starym środkiem trwałym

Pytanie: Jesteśmy państwową jednostką budżetową i realizujemy zadanie inwestycyjne pod nazwą „Przebudowa istniejącej sali gimnastycznej”. Co z wartością nieumorzoną przebudowywanej sali gimnastycznej, jeżeli stary budynek został prawie zupełnie rozebrany, a na jego miejscu powstaje nowy? Czy należy zlikwidować stary środek trwały, czy do wartości nieumorzonej starej sali gimnastycznej dodać wartość nowej inwestycji?
Odliczenie podatku VAT od wydatków sfinansowanych dotacją

Jak rozliczać koszty w przypadku zlikwidowanego środka trwałego częściowo sfinansowanego z dotacji

Przedsiębiorcy starają się o różnego rodzaju dotacje i subwencje – zarówno krajowe, jak i zagraniczne. Są one często wydatkowane w całości lub części na zakup środków trwałych. Zobacz, jak w takiej sytuacji należy rozliczać odpisy amortyzacyjne.

  • 27 listopada 2020 r.
  • 199

W jaki sposób dokonać księgowania likwidacji środka trwałego?

Pytanie: Spółka z o.o. posiada 3 kutry. Jeden z nich zatonął i został wyrejestrowany z rejestru statków. Nie był zamortyzowany i nie była aktualizowana jego wartość. Wyjaśnienie katastrofy morskiej trwa. Kuter miał wszystkie świadectwa, certyfikaty i przeglądy. Prawdopodobną przyczyną był błąd szypra polegający na utracie stateczności. Sytuacja miała miejsce w kwietniu. Odpis amortyzacji za kwiecień został odliczony. W jaki sposób dokonać księgowania likwidacji środka trwałego?
  • 14 września 2018 r.
  • 189

Prawidłowa ewidencja sprzedaży lub likwidacji środka trwałego w księgach jednostek budżetowych

Pytanie: W wyniku dokonanej w jednostce budżetowej inwentaryzacji rocznej stwierdzono, iż na stanie jednostki znajdują się środki trwałe, lecz nie wszystkie z nich są przydatne dla jednostki, a niektóre właściwie uległy całkowitemu zużyciu. W związku z powyższym kierownik jednostki podjął decyzję o sprzedaży nieprzydatnego środka trwałego oraz o likwidacji środka trwałego, który uległ całkowitemu zużyciu. Wartość początkowa środka trwałego, zgodnie z zapisami pochodzącymi z ksiąg rachunkowych:
  1. podlegającego sprzedaży – wynosi 25.000 zł, a jego dotychczasowe umorzenie – 20.000 zł. W wyniku przetargu uzyskano cenę sprzedaży na poziomie 6.600 zł. Jednostka nie jest podatnikiem VAT.
  2. podlegającego likwidacji wynosi 10.000 zł, a jego dotychczasowe umorzenie 9.800 zł.

Likwidacja części istniejącego środka trwałego

Pytanie: Jesteśmy spółdzielnią mieszkaniową. Mamy budynek mieszkalny wraz z przybudowaną do niego kotłownią. W budynku mieszczą się 24 lokale, a przybudowana kotłownia jest 25 wyodrębnionym lokalem.  Kotłownia ma być teraz wyburzona. W jakie koszty zaksięgować fakturę kosztową za wyburzoną kotłownię? Czy jest to likwidacja części, czy modernizacja środka trwałego. Nadmieniamy, że w przyszłości ma tam powstać placyk gospodarczy?

Przekazanie rzeczowego aportu udziałowcowi należy zaksięgować jako likwidację środka trwałego

Pytanie: Udziałowcowi spółki przekazano nieodpłatnie umorzony częściowo środek trwały, który był przez niego wniesiony aportem do spółki. W jaki sposób zaksięgować to zdarzenie?

Przekazanie rzeczowego aportu udziałowcowi należy zaksięgować jako likwidację środka trwałego

Pytanie:  Udziałowcowi spółki przekazano nieodpłatnie umorzony częściowo środek trwały, który był przez niego wniesiony aportem do spółki. W jaki sposób zaksięgować to zdarzenie?

Likwidacja środka trwałego w celu zastosowania lepszych rozwiązań technologicznych

Chcę wymienić środek trwały w postaci maszyny na taki sam, zlokalizowany w tym samym miejscu, lecz o lepszych parametrach technicznych. Stary środek trwały nie w pełni umorzony muszę zlikwidować. Czy w tej sytuacji mogę zaliczyć do wartości nowego środka trwałego niezamortyzowaną wartość środka trwałego i wartość odzysku z fizycznej likwidacji? Niestety audytor zakwestionował takie podejście.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.