leasing samochodu
Jak rozliczać leasing samochodu w 2024 roku - 8 przypadków z praktyki
Wiele firm korzysta z samochodów w leasingu. Po zakończonej umowie przedsiębiorcy często decydują się na wykup auta z leasingu. Jedni postanawiają sprzedać samochód, a inni zostawią pojazd do użytku prywatnego. Skorzystaj z praktycznych wskazówek ekspertów i rozliczaj leasing samochodów bez kłopotów.
Wykup samochodu z leasingu i sprzedaż dealerowi samochodowemu z marżą
Chcemy wykupić samochody z leasingu operacyjnego po czym sprzedać je dealerowi marki z niewielką marżą, w związku z czym mam pytanie, czy lepiej dla firmy potraktować tę transakcję jako zwykłą sprzedaż i samochody traktować jako towar handlowy (zarówno pod względem CIT, jak i VAT) czy też sporządzić refakturę 1:1, a firmie leasingowej wystawić fakturę za prowizję od sprzedaży? Która z tych opcji nie narazi firmy na żadne konsekwencje podatkowe?
Czym jest refaktura
W przepisach prawa podatkowego nie występuje pojęcie refaktury. Przyjmuje się, że refakturowanie to przeniesienie kosztów na podmiot, który faktycznie korzysta z usługi / towaru. Taka sytuacja występuje, gdy podatnik działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej (zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT). W związku z tym kosztami wykonania usługi zostaje obciążony podmiot, który ostatecznie korzysta z usługi - czyli wspomniana osoba trzecia. Co ważne na refakturze muszą pojawić się takie kwoty, jakie znajdują się fakturze pierwotnej. W związku nie jest możliwe naliczanie marży przez pośrednika – podmiot wystawiający refakturę.
Nie do końca zrozumiałe jest, dlaczego firma leasingowa miałaby zostać obciążona prowizją od sprzedaży. Cena wykupu ustalona jest zazwyczaj w konkretnej wysokości w umowie leasingu, a leasingobiorca może skorzystać z tego uprawnienia lub nie. Zatem sprzedaż przez firmę leasingową dokonywana jest na warunkach umownych, a leasingobiorca nie wykonuje faktycznie żadnej usługi na rzecz leasingodawcy.
Samochody jako towar handlowy
Jednocześnie nie ma przeciwwskazań, aby potraktować samochody jako towar handlowy. Jeśli zostaną one zbyte niezwłocznie po ich wykupie, podatnik będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wykupem.
Uwzględniając to, że samochody będą stanowiły towar handlowy, nie znajdzie też zastosowanie limitu odpisów amortyzacyjnych (do 150.000 zł dla samochodów osobowych). W takiej sytuacji w ustawie o PIT nie przewidziano ograniczania kosztów uzyskania przychodów w przypadku sprzedaży samochodów, niezależnie od wartości danego pojazdu.
Czytaj też:
Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu przez podatnika zwolnionego z VAT
Darowizna samochodu wykupionego z leasingu – sprawdź skutki podatkowe w VAT
Ponadto sprzedaż samochodów niezwłocznie po wykupie jest częstą praktyką rynkową. W związku z tym potraktowanie samochodów jako towarów handlowych, jest nie tylko optymalne podatkowo, ale i nie narazi firmy na żadne konsekwencje podatkowe.
Podstawa prawna:
art. 90b ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.),
art. 16 ust. 1 pkt 4 z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).
Monika Czekała
księgowy, doradca podatkowy nr wpisu 14485
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
- Jakie są skutki podatkowe związane z wykupem samochodu z leasingu na użytek prywatny przedsiębiorcy;
- Jakie obciążenia podatkowe są związane z wykup samochodu z leasingu w 2024 roku i sprzedażą auta pracownikowi;
- Jakie są skutki podatkowe związane ze sprzedażą poleasingowego samochodu w 2024 roku.
Oglądaj szkolenie online:
Wykup samochodu z leasingu – sprawdź skutki podatkowe
Polecamy porady ekspertów dotyczące rozliczania leasingu:
Leasing samochodu i wykup auta. Rozliczenia podatkowe i księgowania na przykładzie
Poznaj skutki podatkowe przekazania córce samochodu wykupionego z leasingu
Czy umowę leasingu na sprzęt komputerowy trzeba ująć w bilansie
Wykup samochodu z leasingu - co się najbardziej opłaci
Darowizna samochodu wykupionego z leasingu- VAT
Pobierz e-book:
Leasing w praktyce: praktyczne wskazówki dotyczące rozliczeń
Zmiana sposobu wykorzystywania leasingowanego samochodu a VAT
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Czy w związku ze zmianą sposobu wykorzystywania leasingowego samochodu konieczna jest korekta VAT.
Polecamy też:
Odliczenie VAT z faktur dokumentujących usługi wykonane dla innego kontrahenta
Kiedy możliwe jest odliczenie VAT na podstawie paragonu
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu. Czy przysługuje prawo do odliczenia VAT
Wycofanie samochodu na cele prywatne. Poznaj konsekwencje w VAT
Dosyć często przedsiębiorca wykupuje samochód z leasingu i wprowadza auto do środków trwałych. Jakie skutki w VAT ma późniejsze wycofanie samochodu na użytek prywatny, a następnie przekazanie w darowiźnie członkowi rodziny. Sprawdźmy na przykładzie.
Problem: Podatnik rok temu wykupił samochód osobowy z leasingu operacyjnego za 30.000 zł netto. Samochód został wprowadzony do środków trwałych i był amortyzowany przez rok. Wartość samochodu przy zawieraniu leasingu wynosiła 220.000 zł brutto.
Podatnik chce wycofać samochód ze środków trwałych na cele prywatne, a następnie zamierza przekazać żonie w darowiźnie. Czy w takiej sytuacji podatnik będzie zobowiązany do zwrotu odliczonego VAT? Jeżeli tak, to jak ustalić wartość podatku do zwrotu do urzędu? Czy należy zwrócić cały VAT, który został odliczony od kosztów eksploatacyjnych tego samochodu, łącznie z VAT odliczonym z faktur dokumentujących raty leasingowe?
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
jakie są skutki w VAT przekazania na cele osobiste samochodu osobowego wykupionego z leasingu i zaliczonego do środków trwałych, a następnie darowanie auta żonie;
- czy trzeba korygować odliczony VAT;
- czy trzeba rozpoznać VAT należny.
Oglądaj szkolenie online:
Wykup samochodu z leasingu – sprawdź skutki podatkowe
Polecamy też:
Wykup samochodu z leasingu - sprawdź, jak rozliczyć
Przekazanie samochodu firmie leasingowej jako wkład własny – skutki podatkowe
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jakie są skutki podatkowe przekazania samochodu firmie leasingowej jako wkład własny.
Polecamy też:
Wykup samochodu z leasingu a VAT
Leasing zwrotny jako forma dodatkowego źródła finansowania – przykłady ewidencji księgowej
Samochód osobowy w leasingu – czy ubezpieczenie można zaliczyć do kosztów podatkowych
/WiedzaiPraktyka
/wip