Udzielanie osobom zatrudnionym nieoprocentowanych pożyczek ze środków obrotowych spółki stanowi odpłatne świadczenie usług, które korzysta ze zwolnienia z VAT.
Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę – przypomniał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.
Dowóz osób zatrudnionych do pracy nie podlega VAT. To samo dotyczy transportu pracowników z obcych firm, pod warunkiem że wykonują oni usługi związane z działalnością spółki.
Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej działalność usługową. Zakład produkcyjny jest położony w specjalnej strefie ekonomicznej wiele kilometrów od miejscowości. Aby zapewnić pracownikom punktualny dojazd do pracy firma zorganizowała darmowe dojazdy. Wynajęto w tym celu przewoźnika. Z transportu korzystają pracownicy, a także potencjalni pracownicy, czyli osoby udające się na rozmowę o pracę oraz osoby z firm współpracujących.
Wątpliwości dotyczyły tego, czy transport takich osób trzeba opodatkować VAT.
Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia z podatku, może ponownie z niego skorzystać po upływie roku, licząc od końca roku, w którym doszło do rezygnacji. Może to nastąpić w dowolnym miesiącu, a nie koniecznie z początkiem stycznia.
Sprawa dotyczyła podatniczki prowadzącej biuro rachunkowe. Osoba ta zrezygnowała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług tak, że została czynnym podatnikiem tego podatku. W ramach świadczonych usług prowadzi podatkowe księgi przychodu i rozchodu, księgi rachunkowe, rejestry VAT, ewidencje środków trwałych, wyposażenia, a także w imieniu zleceniodawców-klientów wysyła deklaracje podatkowe z podpisem elektronicznym, oblicza zaliczki na podatek, rozlicza składki ZUS, sporządza listy płac oraz prowadzi akta osobowe. Nie świadczy usług doradztwa. Po jakimś czasie chciała powrócić do zwolnienia z VAT, spełniała bowiem ustawowe warunki.
Od 1 stycznia 2015 roku zostanie uchylony art. 43 ust. 13 ustawy o VAT. Przepis ten przewiduje zwolnienie od podatku dla usługi stanowiącej element usługi finansowej oraz ubezpieczeniowej.
Zdaniem eksperta Pracodawców RP Mariusza Korzeba, projektowane zmiany w ustawie o VAT będą miały negatywne konsekwencje, które mogą doprowadzić do destabilizacji praktyki podatkowej w sektorze świadczeń ubezpieczeniowych.
Sprzedaż firmowego samochodu podlega opodatkowaniu 23% VAT. Natomiast jego wycofanie na cele osobiste nie jest opodatkowane. Podobnie będzie w przypadku jego dalszej sprzedaży przez osobę fizyczną.
Przepisy ustawy o VAT nie dają w aktualnym stanie prawnym możliwości zwolnienia z VAT sprzedaży towarów używanych. Zwolnienie dla sprzedaży używanego samochodu na cele działalności gospodarczej przysługiwać może wyłącznie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Przepis odnosi się jedynie do dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Zakup samochodu przeznaczonego do prowadzenia działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością zapłaty VAT lub PCC. O tym, który podatek należy rozliczyć decyduje zastosowanie (bądź nie) zwolnienie z podatku od towarów i usług.
Dla przedsiębiorcy kupującego samochód (zwłaszcza osobowy), który jest czynnym podatnikiem VAT, status podatkowy transakcji PCC czy VAT ma duże znaczenie, szczególnie w ostatnich miesiącach liberalizacji przepisów dotyczących możliwości odliczenia VAT. Zakup wiąże się często dla kupującego z możliwością odliczenia podatku, natomiast w przypadku powstania obowiązku podatkowego z tytułu PCC wartość uiszczonego podatku zwiększyć może wartość początkową samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Ostatnie dynamiczne zmiany dotyczące opodatkowania sprzedaży samochodów z punktu widzenia przepisów o podatku od towarów i usług nie mają znaczenia w rozstrzygnięciu dylematu PCC czy VAT.
Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego świadczone przez podwykonawcę są zwolnione z VAT. Muszą być jednak finansowane co najmniej w 70% ze środków publicznych – wyjaśnił minister finansów w ostatniej interpretacji ogólnej.
Najnowsza interpretacja ogólna ministra finansów dotyczy opodatkowania czynności wykonywanych przez podwykonawców na rzecz podmiotów świadczących usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego w ramach realizacji projektów finansowanych lub współfinansowanych ze środków publicznych, a w szczególności ze środków unijnych.
Resort finansów przedstawił projekt rozporządzenia z 27 maja 2014 r. zmieniającego rozporządzenie z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Konieczność zmiany przepisów wynika ze zliberalizowania regulacji dotyczących zbiórek publicznych.
Zmiany wiążą się z wejściem w życie 18 lipca 2014 r. ustawy z 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych. Przepisy nowej ustawy znacznie liberalizują podejście do zasad przeprowadzania zbiórek publicznych, poprzez ograniczenie roli państwa w tym zakresie do tworzenia jedynie pewnych ram organizacyjnych i minimalnych mechanizmów kontrolnych.
Obecnie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do odliczenia VAT. Tym samym niepotrzebna jest już definicja towaru używanego. Ustawodawca nie uzależnił warunku zastosowania zwolnienia z VAT od okresu używania nabytej ruchomości.
Czy sprzedaż nowych lokali mieszkaniowych może korzystać ze zwolnienia z VAT? Sprawdź.
Resort finansów przedstawił projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Nowe przepisy likwidują zwolnienie z VAT dla sprzedaży samochodów osobowych kupionych z częściowym odliczeniem. Rozporządzenie wejdzie w życie 1 kwietnia 2014 roku.
Czy sprzedaż lub nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego od nabycia którego odliczono 60% VAT podlega zwolnieniu z VAT? Sprawdź.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip