tworzenie rezerw

Obowiązki jednostki. Tworzenie rezerw z tytułu niewykorzystanych urlopów

Rezerwa na niewykorzystane urlopy to w świetle art. 39 ust. 2 ustawy o rachunkowości rozliczenie międzyokresowe bierne. Dotyczy ono bowiem podstawowej działalności operacyjnej jednostki i jest tworzone w związku z obowiązkiem wykonania w przyszłości świadczeń związanych z bieżącą działalnością na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych. Zobowiązania te wykazuje się w bilansie jako rezerwy na zobowiązania, zobacz, w jaki sposób.

  • 26 października 2018 r.
  • 197

Sposób tworzenia rezerw powinien wynikać z przyjętej przez spółkę polityki rachunkowości

Pytanie:  Prowadzę działalność gospodarczą, jestem podatnikiem VAT. Mimo próśb do zakładu energetycznego o wystawienie faktury za energię, do tej pory jej nie otrzymałam. Czy można na konto nieotrzymanej faktury za energię zaliczyć w danym miesiącu jakąś kwotę do kosztów, a w następnym miesiącu wystornować i zarachować do kosztów otrzymaną prawidłową kwotę faktury? Byłaby to jednorazowa operacja. Jeżeli przepisy dopuszczają taką możliwość, to proszę o przykładowe zaksięgowanie takiej operacji (prowadzę księgi rachunkowe.

Czasami trzeba utworzyć rezerwy z tytułu niewykorzystanego urlopu

Przy sporządzaniu sprawozdania finansowego jednostka ma obowiązek uwzględniać zdarzenia po dniu bilansowym. Dotyczy to także kwestii związanych z niewykorzystanymi za poprzedni rok urlopami. Nie zawsze jednak tworzenie rezerwy będzie niezbędne.

Rezerwa na niewykorzystane urlopy to, według art. 39 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm., dalej: uor), rozliczenie międzyokresowe bierne. Dotyczy bowiem podstawowej działalności operacyjnej jednostki, a powołany przepis wskazuje między innymi, że jednostki tworzą je w związku z obowiązkiem wykonania w przyszłości świadczeń związanych z bieżącą działalnością na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych.

Sprawdź też:

Rozliczanie różnic z tytułu rezerw tworzonych w różnych okresach

Pytanie: Spółka z o.o. otrzymuje z dużym opóźnieniem faktury za towar od jej dostawcy. Z tego względu dla właściwego obrazu rachunku zysków i strat oraz dla zobrazowania właściwej marży na produkcie w księgach rachunkowych tworzone są rezerwy. Pomimo tego, że spółka kupuje towar o wartościach wyrażonych w euro, rezerwy te są tworzone w złotych polskich, w związku z czym stosowany jest średni kurs ogłoszony w przedostatnim dniu roboczym danego miesiąca, którego dotyczyć będzie faktura dokumentująca zakup towarów. W momencie otrzymania faktury rezerwy są rozwiązywane, jednak w momencie ich tworzenia nie jest wiadome, jaką datę wystawiania będzie miała faktura. W związku z powyższym nie wiadomo również, jaki kurs waluty będzie trzeba wziąć pod uwagę. Z tego względu zdarza się, że rezerwy mają zbyt dużą wartość a innym razem wartość ta jest zbyt mała. Z uwagi na to, że spółka nie chce zmieniać rachunku zysków i strat w tym miesiącu, w którym otrzymała ona fakturę powstaje pytanie, czy na bieżąco można je rozwiązać do wysokości określonej w momencie utworzenia, odkładając całkowite ich rozliczenie na koniec roku - to znaczy na bieżąco nie wykazywać nadwyżki w przychodach, pokrywając z nich ewentualny niedobór rezerwy z kolejnego miesiąca?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.