podatek odroczony

Różnice przejściowe. Poznaj zasady wyliczenia podatku odroczonego z KSR 2

Różnice przejściowe. Poznaj zasady wyliczenia podatku odroczonego z KSR 2

KSR 2 Podatek dochodowy uszczegółowia zasady ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Precyzuje, czym jest wartość księgowa i wartość podatkowa aktywów i pasywów. Omówiliśmy już m.in. powody tzw. różnic trwałych, teraz pora na różnice przejściowe, a więc te, które powodują konieczność rozpoznawania aktywów i rezerw na podatek odroczony.

Kolejne zmiany w zakresie odroczonego podatku dochodowego

Rada IASB przyjęła kolejne poprawki do MSR 12 „Podatek dochodowy”. Tym razem dotyczą one rozpoznawania skutków w podatku dochodowym tzw. niezrealizowanych strat na instrumentach dłużnych wycenianych w wartości godziwej. Zmiany te będą miały zastosowanie od 1 stycznia 2017 r., z możliwością wcześniejszego zastosowania. Zmiany zostaną zaakceptowane do stosowania w UE najprawdopodobniej w czwartym kwartale 2016 roku.

Premie za poprzedni rok wypłacone w marcu 2016 roku

Pytanie:  Mam pytanie odnośnie podatku odroczonego. W ciągu 2015 roku tworzyliśmy rezerwy na premie dla pracowników. W związku z tym liczyliśmy również aktywo z tytułu podatku odroczonego. Zgodnie z naszym regulaminem wynagradzania premia jest wypłacana w marcu następnego roku (2016 rok). Według mnie premie te po wypłaceniu można jeszcze zakwalifikować do kosztów podatkowych 2015 roku. Czy trzeba wówczas wyksięgowywać wartość utworzonego aktywa z tytułu podatku odroczonego na te premie? Wyjaśnię, że sprawozdanie finansowe jeszcze nie jest podpisane.
Nowe standardy sprawozdawczosci nr 139 4ND0139

Odroczony podatek dochodowy w sprawozdaniu za 2015 rok

Jednym z wymogów dotyczących prezentacji wiernego i rzetelnego obrazu jednostki jest ujawnienie w sprawozdaniu finansowym odroczonego podatku dochodowego.

  • 1 marca 2016 r.
  • 139

Odroczony podatek

Jednym z wymogów dotyczących prezentacji wiernego i rzetelnego obrazu jednostki jest ujawnienie w sprawozdaniu finansowym odroczonego podatku dochodowego. Sprawdź przykładowy wzór kalkulacji odroczonego podatku odroczonego.

Skutki uwzględnienia podatku odroczonego trzeba wykazać w sprawozdaniu finansowym

Odroczony podatek dochodowy to oszczędności albo dodatkowe koszty, jakie mogą pojawić się w świetle podatku dochodowego. Wszystkie te informacje trzeba uwzględnić zarówno w rachunku zysków i strat, jak i w bilansie.

segregatory

Skutki uwzględnienia podatku odroczonego trzeba wykazać w sprawozdaniu finansowym

Odroczony podatek dochodowy to oszczędności albo dodatkowe koszty, jakie mogą pojawić się w świetle podatku dochodowego. Wszystkie te informację trzeba uwzględnić zarówno w rachunku zysków i strat, jak i w bilansie.

Jednym z wymogów dotyczących prezentacji wiernego i rzetelnego obrazu jednostki jest ujawnienie w sprawozdaniu finansowym odroczonego podatku dochodowego. Jest to dość pracochłonne zadanie, które wymaga:

  • Zidentyfikowania wartość podatkowej i księgowej aktywów i pasywów;
  • Określenia różnić między tymi wartościami;
  • Stwierdzenia, czy różnice mają charakter trwały czy przejściowy;
  • Określenia, czy powinny skutki różnic być odnoszone wynikowo czy kapitałowo;
  • Zaprognozowania przyszłego czasu rozliczenia różnic;
  • Prawidłowej prezentacji w sprawozdaniu finansowym.

W 2002 r. wszystkie jednostki, które prowadziły księgi rachunkowe miały obowiązek ustalania i prezentacji danych dotyczących podatku odroczonego. Okazało się to dla wielu zbyt skomplikowane.

Zezwolono więc na odstąpienie od ustalania odroczonego podatku dochodowego tym jednostkom, których roczne sprawozdanie finansowe nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 uor ustawy, pod warunkiem że nie zniekształci to obrazu ich sytuacji majątkowej i finansowej.

Oznacza to, jednostki wymienione w art. 64 ust. 1 uor, które mają obowiązek uwzględnienia skutków różnic przejściowych.

Jak zaksięgować wycenę i podatek odroczony od inwestycji dostępnych do sprzedaży?

Pytanie:  Jak zaksięgować wycenę i podatek odroczony od inwestycji dostępnych do sprzedaży? Czy podatek odroczony wchodzi tylko na kapitał z aktualizacji wyceny? Czy trzeba go odnieść również na konto podatek dochodowy?

Czy na RMK czynne należy naliczyć rezerwę na podatek odroczony?

Pytanie: Czy na RMK czynne powinnam naliczyć rezerwę na odroczony podatek? Przykładowo, opłaciłam czynsz w maju 600 zł, który dotyczy maja, czerwca i lipca. Do kosztów majowych zaliczę 200 zł. Pozostałe 400 będzie wisieć na RMK czynnych. Czy właśnie na tę wartość 400 zł powinnam zrobić rezerwę na podatek odroczony?

Zapasy, należności i podatek odroczony - typowe błędy w sprawozdaniu finansowym

W tym miesiącu kontynuujemy temat najczęstszych błędów wykrywanych przez biegłego rewidenta w trakcie badania jednostkowych sprawozdań finansowych sporządzonych zgodnie z ustawą o rachunkowości (dalej: UoR) lub zgodnie z MSSF. W poprzednim numerze zostały omówione nieprawidłowości dotyczące takich pozycji sprawozdawczych, jak środki trwałe, nieruchomości inwestycyjne i leasing, natomiast tym razem skoncentrujemy się na zapasach, należnościach oraz podatku odroczonym.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.