płatnik

Przypomnijmy, że obecnie zaliczkę na podatek dochodowy zakład pracy jako płatnik zmniejsza o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, jeżeli pracownik złoży zakładowi pracy - w dowolnym momencie roku podatkowego - oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika albo otrzymuje emeryturę lub rentę za pośrednictwem płatnika i złożył wniosek do organu rentowego (EPD-18) o niestosowanie kwoty zmniejszającej;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 (działalność gospodarcza, najem/dzierżawa);

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Oświadczenia o wzorze PIT-2 nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z tego, złożonego w latach poprzednich nie zmienił się.

Do 30 czerwca 2022 r. roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 5.100 zł, a miesięczna - 425 zł. Od 1 lipca br. będzie to odpowiednio 3.600 zł i 300 zł. Obniżenie tej kwoty wynika z niższej, 12-proc. stawki podatku, jaka będzie obowiązywała od 1 lipca, przy jednoczesnym utrzymaniu kwoty wolnej od podatku na poziomie 30.000 zł.

Obecnie jest tak, że pełną kwotę zmniejszającą podatek miesięcznie może stosować wyłącznie jeden płatnik np. albo dany pracodawca, wskazany przez pracownika, który jednocześnie pozostaje w więcej niż jednym stosunku pracy lub pokrewnym albo organ rentowy (ZUS) wypłacający emerytury, renty, zasiłki albo też sam podatnik, który jednocześnie prowadzi swoją działalność gospodarczą opodatkowaną według skali.

Kwota zmniejszająca podatek może być stosowana przez pracodawcę tylko przy jednej wypłacie w miesiącu. Dotyczy to sytuacji, gdy np. pracownik wykonuje dla jednego pracodawcy dwie umowy o pracę lub gdy pracodawca dokonuje kilku wypłat w dwóch różnych terminach.

Wyjątkowo, kwota zmniejszająca podatek w podwójnej wysokości może być uwzględniana w przypadku, gdy podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem, przy czym za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej tj. 120.000 zł, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów. Wówczas zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% (od 1 lipca - 12%) dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Do odliczania kwoty zmniejszającej podatek w trakcie roku nie są uprawnieni płatnicy dokonujący świadczeń z działalności wykonywanej osobiście czy praw majątkowych, wymienieni w art. 41 ust. 1 ustawy o PIT. Zatem oświadczenia PIT-2 nie mogą składać, np. zleceniobiorcy, wykonawcy umów o dzieło, kontraktów menedżerskich, inkasenci, czy członkowie zarządów/rad nadzorczych osób prawnych, pełniący swoje funkcje na podstawie powołania.