Wydatek z tytułu wypłaconych odszkodowań na rzecz byłych pracowników za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę, nie spełnia kryterium celowości. W konsekwencji wypłaconych kwot nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Poniesiony wydatek z tytułu wypłaconych odszkodowań na rzecz byłych pracowników za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę, nie spełnia kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a w konsekwencji nie może on stanowić kosztów uzyskania przychodów – tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 13 czerwca 2014 r., nr ITPB1/415-302/14/MP.
Więcej na ten temat pisaliśmy w tekście:
Pytanie do eksperta: Organy podatkowe odmawiają przedsiębiorstwom możliwości zaliczania wypłaconych sum na odszkodowanie dla byłych pracowników do kosztów firmowych? Jak w takich sprawach orzekają sądy?
Podatniczka zajmująca się świadczeniem usług pielęgniarskich ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to jednak możliwe tylko do limitu określonego w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych.
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to możliwe po spełnieniu warunków. A mianowicie, podróż musi:
Sposób rozliczenia dopłaty do wakacji zależy m.in. od źródła finansowania. Jeśli są nim środki obrotowe, zalicza się je do kosztów uzyskania przychodu klienta.
Wakacyjne wsparcie ze strony zakładów pracy najczęściej ma postać dofinansowania do wypoczynku realizowanego przez pracowników oraz członków ich rodzin we własnym zakresie, w tym popularnych „wczasów pod gruszą”. Źródłem wspomnianego dofinansowania mogą być nie tylko środki pieniężne zgromadzone w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS), ale również m.in. środki obrotowe pracodawcy.
Wydatki ponoszone na zapewnienie osobom zatrudnionym okularów korekcyjnych, firma zaliczy w koszty podatkowe. Nie ma znaczenia to, czy faktura dokumentująca ten wydatek została wystawiona na pracownika, czy na pracodawcę.
Najczęściej stosowanym przez pracodawców rozwiązaniem jest dokonywanie refundacji kosztów okularów uprzednio zakupionych przez pracownika. Oczywiście pracodawca może sam dostarczyć pracownikowi odpowiednie okulary, jednak zastosowanie takiego rozwiązania jest bardziej skomplikowane pod względem technicznym i wymaga dużo większego zaangażowania po stronie pracodawcy.
Planując zapewnienie pracownikowi okularów korekcyjnych, warto pamiętać, że różne sposoby przekazywania pracownikom okularów korekcyjnych mogą mieć odmienne konsekwencje podatkowe dla firmy.
Firma często dokonuje płatności zagranicznych. Banki pośredniczące potrącają prowizje i w efekcie zagraniczny dostawca otrzymuje mniejszy przelew. Potrącane prowizje nie są widoczne na wyciągach firmy. Czy można zaliczyć do kosztów ich wartość na podstawie noty księgowej wystawionej przez dostawcę zagranicznego?
Przedsiębiorca może opłacić wybranym pracownikom kursy prawa jazdy. Jeśli dotyczy to pracowników, którzy będą wykonywali czynności służbowe „w terenie” opłata za kurs, egzamin oraz ewentualnie jazdy doszkalające są kosztem podatkowym firmy, nawet gdy pracownik będzie zdawał egzamin kilkakrotnie.
Jeśli pracownik ma ważne badanie okresowe, ale w związku z pogarszającym się wzrokiem otrzyma od lekarza receptę na nowe szkła i ich zakup sfinansuje pracodawca, to koszty refundacji będą stanowiły przychód pracownika podlegający PIT.
Wręczone pracownikom karty multisport w całości sfinansowane ze środków ZFŚS, do 380 zł w danym roku są zwolnione z PIT. Jeżeli wartość karnetu jest większa, opodatkowaniu podlega nadwyżka uzyskanego przychodu ponad ustawowy limit.
Zgodnie z generalną zasadą, wszystko co pracownik otrzymuje od pracodawcy stanowi dla niego przychód związany ze stosunkiem pracy lub stosunkami pokrewnymi i powinno zostać opodatkowane PIT. Warto pamiętać, że przekazując pracownikom karty multisport można skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania, jeżeli takie karty są w całości finansowane ze środków ZFŚS oraz ich wartość w danym roku podatkowym nie przekracza 380 złotych. Jeżeli wartość kart jest większa niż 380 złotych, opodatkowaniu podlega nadwyżka uzyskanego przychodu ponad wskazany limit.
Natomiast możliwość uznania wydatków na finansowanie pakietów sportowych, za koszty uzyskania przychodu w sytuacji, gdy są one pokrywane ze środków obrotowych pracodawcy budzi pewne wątpliwości.
Mimo czasowego nieużywania części budynku, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od całej wartości początkowej budynku.
Wątpliwości podatnika dotyczyły tego, czy mimo czasowego nieużywania części budynku, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od całej wartości początkowej budynku, a więc obejmujące również czasowo nieużywaną część.
Wypłaconego odszkodowania za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy o pracę, nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Celem takiego wydatku nie jest bowiem uzyskanie przychodu, ani zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Dwaj byli pracownicy firmy wnieśli do sądu pozew o uznanie wypowiedzenia umowy o pracę za bezskuteczne. Na początku stycznia 2014 r. zawarto ugodę sądową umarzającą postępowanie sądowe, w wyniku której pracodawca zobowiązał się do zapłaty byłym pracownikom odszkodowań w wysokości 4.000 zł na osobę.
Wątpliwości wnioskodawcy dotyczyły tego,czy odszkodowanie na rzecz byłych pracowników firmy wypłacone na mocy zawartej ugody sądowej w związku z rozwiązaniem umowy o pracę można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.
Faktura za telefon komórkowy, ubezpieczenie OC oraz składki do stowarzyszenia rzeczoznawców to wydatki pośrednio związane z działalnością gospodarczą, które mają związek z zachowaniem źródła przychodów. Jeśli podatnik był zobowiązany do ich poniesienia przed zawieszeniem firmy, ma też prawo ująć je w kosztach uzyskania przychodów.
Jeżeli wydatki poniesione w związku z udziałem w szkoleniach i sympozjach mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, podatnik może zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. Muszą być jednak właściwie udokumentowane.
Przedsiębiorca w ramach firmy prowadzi wykłady z zakresu psychologii na uczelni wyższej, oraz szkolenia w zakresie terapii i konsultacji po zabiegach onkologicznych. Osoba ta pogłębia swoją wiedze na specjalistycznym kursie. Ponosi w związku z tym wydatki związane z udziałem w sympozjach oraz koszty dojazdów. Przedsiębiorca chciał wiedzieć, czy może uznać wydatki ponoszone na udział w szkoleniach i sympozjach oraz koszty dojazdu jako koszty uzyskania przychodu w 2014 r.
Wydatki na studia wspólnik spółki cywilnej może zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności proporcjonalnie do udziału w spółce. Trzeba przy tym pamiętać o odpowiedniej dokumentacji wydanych kwot.
Podatniczka jest wspólnikiem spółki cywilnej, przedmiotem działalności jest prowadzenie kancelarii notarialnej. Osoba ta zapytała ministra finansów, czy wydatki związane z rozpoczęciem studiów podyplomowych mogą stanowić koszt uzyskania przychodów kancelarii.Podatniczka uważała, że tak.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip
/WiedzaiPraktyka
/wip