W sytuacji gdy uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej jest niemożliwe lub utrudnione, przedsiębiorca może obniżyć VAT należny bez jego otrzymania. Musi jednak udokumentować, że nabywca faktury zapoznał się z treścią korekty.
Doprowadzenie do szerszego i bardziej powszechnego wykorzystywania mediacji i arbitrażu w sprawach cywilnych, zwłaszcza pomiędzy przedsiębiorcami – to główny cel przyjętego przez Rząd projektu ustawy. Ale to nie jedyne zmiany, nowe przepisy wprowadzają też zmiany w podatkach dochodowych dotyczące momentu rozliczania faktur korygujących. Poznaj szczegóły.
Projekt przewiduje rozwiązanie polegające na rozliczaniu faktury korygującej i innych dokumentów korygujących w zakresie korekty przychodu oraz kosztów uzyskania przychodów (korekta podstawy opodatkowania w PIT i CIT) w bieżącym okresie rozliczeniowym.
W sytuacji, gdy uzyskanie odbioru faktury korygującej jest niemożliwe lub utrudnione, przedsiębiorca może obniżyć VAT należny bez wymaganego potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Musi jednak udokumentować, że nabywca faktury zapoznał się z treścią korekty. Jak to zrobić? Sprawdź komentarz eksperta.
Rozliczanie przez sprzedawców faktur korygujących wymaga uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę. Czasami może to być jednak kłopotliwe.
W sprawie, którą zajął się WSA w Warszawie (wyrok z 24 lutego 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 2386/14) chodziło ospółkę, która prowadzi bezpośrednią sprzedaż kosmetyków. Przedsiębiorstwo współpracuje z konsultantkami, które zamawiają produkty z oferty spółki. Faktury są albo dostarczane w wersji papierowej, albo są generowane elektronicznie, a następnie umieszczane na e-platformie. W sytuacji, gdy towar nie spełnia oczekiwań zamawiających, konsultantki zwracają kosmetyki. Wówczas spółka wystawia fakturę korygującą. Czasami po złożeniu reklamacji konsultantka kończy współpracę. Wówczas przedsiębiorca wystawia fakturę korygującą i wysyła ją listem zwykłym albo udostępnia na indywidualnym koncie na e-platformie.
Wątpliwości dotyczyły tego, czy w takich sytuacjach spółka może obniżyć podstawę opodatkowania za okres, w którym wystawiła korekty.
Prowadzę jednoosobową działalnością gospodarczą „X”. Oprócz tej działalności jestem wspólnikiem spółki z o.o. „Y”. Dostawca towaru zamiast na firmę Y, wystawiła błędnie faktury na firmę X. Stwierdził iż nie może poprawić już danych na tej fakturze i wystawił do niej fakturę korygującą dane, czyli po korekcie zmienił się nabywca(w tytule: przed korektą był X a po korekcie Y). Czy można taką fakturę uznać za prawidłową, zapłacić i zaksięgować ją w firmie Y?
Podatnik VAT rozliczający się na podstawie podatkowej księgę przychodów i rozchodów fakturę zakupu materiałów z marca 2013 roku zaksięgował w miesiącu jej wystawienia. Faktura nie została zapłacona. Po upływie 30 dni od terminu płatności przedsiębiorca skorygował koszty, a po upływie 150 dni podatek VAT. W lutym 2014 roku przedsiębiorca dokonał zwrotu towaru z faktury i otrzymał fakturę korygującą. W jaki sposób:
ująć prawidłowo towar z faktury w remanencie sporządzonym na 31 grudnia 2013 r.,
zaksięgować fakturę korygującą z lutego 2014 r. w podatkowej księdze przychodów i rozchodów,
ująć fakturę korygującą w rejestrze VAT za luty 2014?
Jeżeli mimo wielu starań sprzedawca nie otrzymał potwierdzenia otrzymania faktury korygującej od nabywcy, może zmniejszyć podstawę opodatkowania oraz podatek należny. Jednak, aby było to możliwe, konieczne jest spełnienie określonych wymogów.
Z art. 29a ust. 15 pkt 4 ustawy o VAT wynika, że rozliczenie faktury korygującej bez konieczności posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej jest możliwe, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki.
Pytanie do eksperta: Jakie warunki muszą być spełnione, aby sprzedawca mógł obniżyć VAT bez potwierdzenia faktury korygującej?
W sytuacji, gdy klient zapłaci za daną fakturę w terminie 14 dni od jej wystawienia, sprzedawca, po zrealizowaniu skonta, musi wystawić fakturę korygującą.
Przepisy podatkowe bardzo oszczędnie określają sposób postępowania w przypadku udzielenia rabatu.
Pytanie do eksperta: W jaki sposób rabat o charakterze finansowym – skonto wpływa na podstawę opodatkowania?
Wymogu posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej nie stosuje się w przypadku, gdy uzyskanie potwierdzenia nie jest możliwe, pomimo udokumentowanych prób dostarczenia tej faktury. Z posiadanej dokumentacji musi jednak wynikać, że nabywca towaru lub usługobiorca posiada wiedzę, że transakcja została zrealizowana na warunkach określonych w fakturze korygującej.
Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie ochrony osób oraz ochrony i dozoru mienia. W związku z prowadzoną działalnością, co miesiąc wystawianych jest kilkadziesiąt tysięcy faktur oraz kilka tysięcy faktur korygujących, z których większość jest wystawianych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dotychczas te faktury korygujące wysyłane były listami poleconymi. Jednak niewiele osób odsyłało te faktury korygujące z potwierdzeniem ich otrzymania. Wnioskodawca planuje, więc zaniechać wysyłania faktur korygujących do osób fizycznych listami poleconymi na rzecz wysyłki listem zwykłym. Potwierdzeniem wysłania takiej faktury listem zwykłym byłby odpowiedni wpis w książce nadawczej.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip