dotacja

Amortyzacja środka trwałego a dofinansowanie – KUP czy NKUP?

Czy amortyzacja środka trwałego z dotacji jest kosztem podatkowym?

Pytanie: Spółka jawna podpisała umowę o dofinansowanie projektu w ramach programu Fundusze Europejskie dla Śląska na zakup maszyny - centrum obróbcze. Spółka otrzymała zaliczkę w wysokości 300.000 zł. Maszyna ma zostać uruchomiona do 30 kwietnia, potwierdzenie tego faktu będzie stosownym protokołem. Faktura zakupu urządzenia została zapłacona w kwietniu z środków otrzymanej zaliczki, a pozostałą część ze środków obrotowych spółki. 30 kwietnia maszyna zostanie wprowadzona do środków trwałych (OT), więc należy wartość maszyny oraz dodatkowe koszty, czyli: koszt fundamentu, robót i rozładunku zsumować. Czy odpis amortyzacyjny za pierwszy miesiąc amortyzacji (maj) należy naliczyć w całości jako podatkowy, pomimo otrzymania zaliczki i zapłaty części wartości z zaliczki? Czy należy amortyzację podzielić na dofinansowaną jako KUP a pozostała część podatkową? Czy należy wstrzymać się do całkowitego rozliczenia i otrzymania całości dofinansowania i wówczas podzielić na wartość maszyny dofinansowaną (NKUP) i z własnych środków KUP?
Korzyści 
  • Dowiesz się, czy amortyzacja środka trwałego finansowanego dotacją stanowi koszt podatkowy.
  • Zrozumiesz, jak prawidłowo ustalić wartość początkową środka trwałego.

Rozliczenie zwrotu niewykorzystanej dotacji w Samorządowym Ośrodku Kultury

Pytanie: Samorządowy Ośrodek Kultury otrzymał w 2025 roku dotację celową, która została ujęta w przychodach i zamknięta na wyniku finansowym (konta 740/860). W 2026 roku, po rozliczeniu projektu, zwrócono niewykorzystane środki. Czy zwrot ten należy zaksięgować w roku bieżącym (2026), czy cofnąć się do roku 2025?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Od czego zależy wybór roku, w którym należy ująć zwrot niewykorzystanej dotacji?
  • Jakie znaczenie dla księgowego ma „dzień bilansowy” w kontekście rozliczeń z Ministerstwem?
  • Jakie konto (fundusz czy wynik lat ubiegłych) jest korygowane przy zwrocie środków w roku następnym?
Czy dotację z „Czystego Powietrza” trzeba wykazać w PIT za 2025 rok

Czy dotację z „Czystego Powietrza” trzeba wykazać w PIT za 2025 rok

Trwa sezon rocznych rozliczeń PIT, a wraz z nim pojawiają się kolejne pytania podatników. Czy dotację z „Czystego Powietrza” trzeba wykazać w PIT za 2025 rok? Wyjaśniamy, jak prawidłowo rozliczyć takie wsparcie.

Czy dotację z programu „Czyste Powietrze” trzeba wykazać w zeznaniu podatkowym

Problem: Czy dotację otrzymaną w 2025 r. z programu „Czyste Powietrze” należy wykazać w rocznym PIT, jeśli podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej, nie pracuje na etacie, jest ubezpieczony w KRUS i rozlicza wyłącznie najem prywatny na PIT-28? Dodatkowo małżonka składa odrębnie PIT-37.

Korzyści 
  • Sprawdzisz, czy dotacja z programu „Czyste Powietrze” podlega opodatkowaniu PIT,
  • Upewnisz się, jak zakwalifikować dotację na gruncie art. 20 ust. 1 ustawy o PIT,
  • Będziesz wiedzieć, czy podatnik musi składać dodatkowe zeznanie z tytułu otrzymanej dotacji.

Metody rozliczania kosztów bieżących w szkole dotowanej z budżetu gminy

Pytanie: Jesteśmy publiczną szkołą podstawową otrzymującą dotację z gminy zarówno na uczniów z orzeczeniami o potrzebie kształcenia specjalnego, jak i bez nich. W jaki sposób powinniśmy rozliczać koszty bieżące szkoły? Czy należy dzielić wydatki proporcjonalnie do liczby uczniów, czy stosować konkretny wzór matematyczny?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Dlaczego proporcjonalny podział kosztów według liczby uczniów jest uważany za ryzykowny podczas kontroli?
  • Jakie wydatki kwalifikuje się jako koszty bezpośrednie w edukacji uczniów z orzeczeniami?
  • Jaki klucz podziału kosztów wspólnych jest najbardziej obiektywny i zgodny z celami ustawy?

Księgowanie dotacji celowej i zakupu wyposażenia w DPS

Pytanie: Dom Pomocy Społecznej (DPS), podlegający powiatowi, otrzymał dotację celową z Urzędu Wojewódzkiego, której beneficjentem jest powiat. Dotacja ta pokrywa 80% wartości zakupu wyposażenia ujmowanego na koncie 013 i umarzanego jednorazowo. W jaki sposób należy zaksięgować wpływ dotacji celowej z powiatu oraz zakup wyposażenia finansowanego w 80% z tej dotacji?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak DPS, jako jednostka podległa powiatowi, powinien zaksięgować wpływ środków na pokrycie wydatku inwestycyjnego pochodzącego z dotacji celowej (80%)?
  • Na jakim koncie ewidencjonuje się zakup wyposażenia o niskiej wartości (pozostałe środki trwałe) i w jaki sposób dokonuje się jego amortyzacji zgodnie z zasadami JST?
  • Jaki jest schemat księgowy przyjęcia wyposażenia do używania oraz dokonania jednorazowego odpisu umorzeniowego w pełnej wartości?

Ewidencja i amortyzacja środków trwałych sfinansowanych dotacją

Pytanie: Stowarzyszenie nieprowadzące działalności gospodarczej otrzymało środki z Narodowego Instytutu Wolności na realizację zadania publicznego. W ramach projektu zakupiono m.in. laptop (4.700 zł), aparat fotograficzny (5.500 zł), urządzenie wielofunkcyjne (3.500 zł) oraz licencję na oprogramowanie (1.250 zł brutto). Jak prawidłowo ująć te zakupy w księgach rachunkowych i czy należy wprowadzić je do ewidencji środków trwałych?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Dlaczego dotacji na środki trwałe nie zalicza się bezpośrednio do przychodów w momencie wpływu?
  • Jakie są powiązania księgowe między odpisami amortyzacyjnymi a rozliczaniem dotacji (konta 400, 760, 840)?
  • W jaki sposób ewidencjonować środki z zadań publicznych, aby spełnić wymogi identyfikacji operacji?

Dotacja z ARiMR a koszty składek i opłat eksploatacyjnych

Pytanie: Przedsiębiorcy korzystający z premii na rozpoczęcie działalności pozarolniczej często mają wątpliwości, jak prawidłowo rozliczać wydatki finansowane z tej dotacji. Pojawiają się pytania:
  • czy składki ZUS sfinansowane dotacją można ująć w kosztach uzyskania przychodów?
  • jak poprawić rozliczenia z 2024 r., gdy wcześniej składki księgowano jako koszt?
  • czy zaliczki na media (gaz, energia) stanowią koszt już w momencie zapłaty, czy dopiero po rozliczeniu?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Dlaczego dotacja z ARiMR nie stanowi przychodu podatkowego w działalności gospodarczej?
  • Jak należy postąpić z kosztami składek ZUS, które zostały błędnie ujęte w kosztach, a były finansowane z dotacji?
  • Kiedy zaliczki na media w wynajmowanym lokalu mogą być uznane za koszt podatkowy?

Czy dotacja z Funduszu Sprawiedliwej Transformacji jest zwolniona z PIT?

Pytanie: Podatniczka otwiera działalność gospodarczą i otrzyma dotację w wysokości ok. 100.000 zł netto. Podatek VAT ma zapłacić ze środków własnych. Projekt współfinansowany jest ze środków Funduszu na rzecz Sprawiedliwej Transformacji w ramach Programu Fundusze Europejskie dla Śląskiego 2021-2027 (Priorytet FESL.10 Fundusze Europejskie na transformację działanie FESL.10.20 Wsparcie na założenie działalności gospodarczej). Czy dotacja (na zakup wyposażenia, reklamę oraz towaru do odsprzedaży) będzie zwolniona z podatku dochodowego?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Na jakiej podstawie prawnej dotacja z Funduszu na rzecz Sprawiedliwej Transformacji jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych?
  • Jakie wydatki mogą być sfinansowane z otrzymanej dotacji na rozpoczęcie działalności gospodarczej?
  • Czy podatniczka musi zapłacić podatek VAT od zakupów finansowanych z dotacji i z jakich środków ma go pokryć?

Rozliczanie dotacji podmiotowej od organizatora

Pytanie: Instytucja kultury nie prowadzi ewidencji księgowej przychodów i kosztów wg podziałek klasyfikacji budżetowej (instytucja jest czynnym podatnikiem VAT). Jak powinna rozliczać dotację podmiotową od organizatora? Czy w wydatku powinno się uwzględniać VAT, skoro go odliczamy?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć dotację podmiotową oraz rozliczyć VAT?

Polecamy też:

Prezentacja środków trwałych sfinansowanych z dotacji – przykłady księgowań

Jednostki mogą w trakcie prowadzenia swojej działalności uzyskiwać dotacje do środków trwałych. Problem ten nie jest bezpośrednio uregulowany w MSR 16, lecz w MSR 20 Dotacje rządowe, który należy stosować przy księgowaniu oraz ujawnianiu informacji na temat dotacji rządowych oraz w związku z informowaniem o innych formach pomocy rządowej.

Opodatkowanie donejtów

Czy anonimowe wpłaty dla twórców internetowych (donejty) powinny podlegać opodatkowaniu PIT

Większość streamerów zarabia na donejtach.  W ostatnim czasie pojawiły się interpretacje organów podatkowych, które zmieniają wcześniejsze stanowisko dotyczące rozliczania donejtów. Sprawdź komentarz eksperta KPMPG i aktualne stanowisko fiskusa.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  •        dowiesz się jak opodatkować donejty;
  •        poznasz najnowsze stanowisko skarbówki dotyczące rozliczania donejtów.

Polecamy też inne komentarze autora:

Kary umowne za wadliwe przygotowanie wysyłki towaru – czy można zaliczyć do kosztów podatkowych

Jak rozliczyć czas pracy pracowników w ramach ulgi B+R w firmie świadczącej usługi konsultingu

TSUE: Podatnicy powinni mieć możliwość odliczenia VAT bez względu na wysokość sprzedaży

Jak zaewidencjonować w księgach rachunkowych dotacje?

Jak zaewidencjonować w księgach rachunkowych dotacje?

Pytanie: Jak zaksięgować grant na zakup środka trwałego? Czy kwotę przychodu i amortyzację odlicza się od podstawy opodatkowania?

Dotacja na zakup środka trwałego – sprawdzamy ewidencję księgową

Rozliczenia międzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostrożności, obejmują w szczególności środki pieniężne otrzymane m.in. na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych. Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych sfinansowanych z tych źródeł.

Dotacja na zakup środka trwałego – sprawdzamy ewidencję księgową

Pytanie: Jak zaksięgować grant na zakup środka trwałego? Czy kwotę przychodu i amortyzację odlicza się od podstawy opodatkowania?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jak zaksięgować dotację na zakup środka trwałego.

Polecamy też:

Likwidacja środka trwałego – skutki rachunkowe i podatkowe. Wzór do pobrania

Sprawdź, jak księgować otrzymany w ramach darowizny środek trwały

Wycofanie środka trwałego z działalności i darowizna samochodu

Sprawdź, jaki jest sposób księgowania rezerwy na zwrot dotacji

Jedną z nadrzędnych zasad rachunkowości jest zasada współmierności przychodów i kosztów. Zgodnie z tą zasadą do zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zaliczane będą koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.