bilans

Szczególny dzień bilansowy – zasady KSR i sprawozdanie

Szczególny dzień bilansowy – jak KSR wyjaśnia zasady sporządzania sprawozdania finansowego

Szczególny dzień bilansowy może pojawić się, np. przy przekształceniu spółki czy zmianach organizacyjnych i wymaga sporządzenia sprawozdania finansowego w trakcie roku obrotowego. Jak prawidłowo podejść do tego obowiązku? Odpowiedzi dostarcza najnowsze stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości (KSR), które porządkuje zasady, zakres danych i obowiązki jednostki. Sprawdź, kiedy występuje szczególny dzień bilansowy, co powinno zawierać sprawozdanie oraz jak poprawnie przygotować dane porównawcze i stosować uproszczenia.

Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy występuje szczególny dzień bilansowy oraz jaki  charakter ma to zdarzenie.
  • Upewnisz się, co powinno zawierać sprawozdanie sporządzane na szczególny dzień bilansowy.
  • Zobaczysz, w jaki sposób dobrać dane porównawcze do poszczególnych elementów sprawozdania finansowego.
  • Będziesz wiedzieć, kiedy można stosować uproszczenia i na czym one polegają.
  • Poznasz zasady, sporządzania pierwszego rocznego sprawozdania finansowego, po wystąpieniu szczególnego dnia bilansowego.

Sprawozdania finansowe za 2025 rok według załącznika nr 1

Przygotowujesz sprawozdanie finansowe za 2025 rok według załącznika nr 1? Skorzystaj z edytowalnego wzoru, który odzwierciedla ustawową strukturę i pomoże Ci sporządzić kompletne sprawozdanie finansowe bez ryzyka pominięcia obowiązkowych pozycji.

Sprawozdanie finansowe jednostek małych i mikro za 2025 rok

Sporządzasz sprawozdanie finansowe za 2025 rok dla jednostki małej lub mikro? Skorzystaj z edytowalnego wzoru zgodnego z załącznikiem nr 4 i 5 do ustawy o rachunkowości. Gotowy plik ułatwi Ci przygotowanie bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej w uproszczonym zakresie – szybko, poprawnie i bez ryzyka pominięcia obowiązkowych elementów.

Pożyczka długoterminowa dla pracownika – jak ująć w bilansie

Pytanie: Pracownikowi udzielono pożyczki na 3 lata, ze środków obrotowych spółki. Czy traktujemy to zobowiązanie jako należność długoterminową czy też jako inwestycję długoterminową?
Korzyści 
  • Klasyfikacja pożyczek udzielanych pracownikom budzi wątpliwości wielu księgowych, zwłaszcza gdy termin spłaty przekracza 12 miesięcy.
  • W artykule wyjaśniamy, jak prawidłowo zakwalifikować pożyczkę długoterminową dla pracownika udzieloną ze środków obrotowych spółki.

Pozostałe rozrachunki – jak prawidłowo je ujmować w księgowości

Pytanie: Mała spółka (nie podlegająca badaniu) w trakcie roku, ze względów technicznych, ewidencjonuje rozrachunki z tytułu polis, zakupu środków trwałych i leasingu na koncie rozrachunków z dostawcami z tytułu dostaw i usług. Czasem gdy na koniec roku z tytułu ww. rozrachunków wystąpią salda, spółka dokonuje przeksięgowań na konto pozostałych rozrachunków w celu prawidłowego ujęcia w bilansie. Obecnie w związku z nowymi obowiązkami w zakresie JPK_KR_PD rozważamy pozostawienie sald na ww. koncie, a jedynie zdefiniowanie kont analitycznych tych kontrahentów znacznikami właściwymi dla pozostałych rozrachunków, aby prawidłowo ująć w bilansie. Czy takie uproszczone podejście (obecne i planowane) jest do zaakceptowania z punktu widzenia ustawy o rachunkowości, czy też powinniśmy wyodrębnić w nowym roku nowe konto wyłącznie dla pozostałych rozrachunków?
Korzyści 
  • Pozostałe rozrachunki to często niedoprecyzowany obszar księgowości, który może wpływać na prawidłowe sporządzenie bilansu oraz strukturę JPK.
  • Poznaj wyjaśnienie na konkretnym przykładzie. To praktyczne wyjaśnienie dla każdego księgowego, który chce działać zgodnie z przepisami i jednocześnie usprawnić pracę.
uproszczenia

KSR 16. Poznaj uproszczenia w zakresie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności

W KSR nr 16 przypomniano, iż sprawozdanie finansowe jednostki prowadzącej księgi rachunkowe składa się z bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia. Z kolei roczne sprawozdanie finansowe jednostek niebędących jednostkami mikro ani małymi oraz jednostek sektora finansów publicznych przekraczających kryteria zawarte w art. 64 ust. 1 pkt 4 uor, a także alternatywnych spółek inwestycyjnych obejmuje dodatkowo zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych. Do sprawozdania finansowego niektórych jednostek dołączane jest sprawozdanie z działalności (art. 49 ust. 1 uor).

Trwała utrata wartości II

Trwała utrata wartości środków trwałych. Cz. 2: Test na utratę wartości - przykłady

Poznaj praktyczne aspekty testu na utratę wartości aktywów i naucz się stosować przepisy KSR 4 bez ryzyka błędów. W tej części szkolenia czeka na Ciebie analiza dwóch realnych przypadków: maszyny wycofanej z produkcji oraz zapasów przeznaczonych do likwidacji. Dowiedz się, jak rozpoznać przesłanki utraty wartości, jak wyznaczyć wartość handlową z uwzględnieniem kosztów sprzedaży, jak ewidencjonować odpisy aktualizujące w księgach rachunkowych.

Korzyści 

Zrozumiesz, jak w praktyce przeprowadzić test na utratę wartości aktywów – na realnych przykładach: maszyna wycofana z produkcji oraz części zamienne przeznaczone do złomowania.

Dowiesz się, jak prawidłowo oszacować wartość handlową zapasów, w sytuacjach braku możliwości dalszego użytkowania i sprzedaży.

Zobaczysz, kiedy należy dokonać odpisu aktualizującego, nawet jeśli aktywa formalnie nadal istnieją w ewidencji, ale nie generują żadnej korzyści ekonomicznej.

Poznasz zasady dokumentowania i uzasadniania odpisów aktualizujących, co ma kluczowe znaczenie podczas kontroli i badania sprawozdania finansowego.

Zdobędziesz wiedzę, która pomoże Ci uniknąć błędów rachunkowych, zaniżenia lub zawyżenia wartości aktywów w sprawozdaniu finansowym.

Otrzymasz konkretne narzędzia i przykłady, które możesz natychmiast zastosować w swojej jednostce – bez zbędnej teorii.

Trwała utrata wartości

Trwała utrata wartości środków trwałych. Cz. 1: Test na utratę wartości

Utrata wartości środków trwałych to zagadnienie, które wymaga przeprowadzenia odpowiedniego testu i analizy przesłanek. Z materiału szkoleniowego dowiesz się, kiedy masz obowiązek przeprowadzić test na utratę wartości, jak zidentyfikować odpowiednie sygnały oraz jak oszacować wartość użytkową i handlową środka trwałego. Na praktycznych przykładach poznasz zasady wyceny według KSR 4, sposoby dokumentowania szacunków oraz cały proces obliczania odpisu aktualizującego. Sprawdź, czy Twoje środki trwałe są prawidłowo ujęte w bilansie i zgodne z przepisami rachunkowości.

Korzyści 

Zrozumiesz, kiedy naprawdę trzeba wykonać test na utratę wartości – nie każde ograniczenie użytkowania środka trwałego oznacza odpis, ale pewne zmiany mogą Cię do niego zobowiązać.

Poznasz konkretne przesłanki, które wskazują na utratę wartości – nie tylko uszkodzenia fizyczne, ale też zmiana sposobu użytkowania, spadek popytu czy ograniczenie eksploatacji.

Nauczysz się, jak prawidłowo obliczyć wartość odzyskiwaną – krok po kroku: wartość handlowa vs. użytkowa, z uwzględnieniem Krajowego Standardu Rachunkowości nr 4.

Zobaczysz, jak wykonać test w praktyce na realnych przykładach – m.in. samochód dostawczy wycofany z eksploatacji, uszkodzona prasa hydrauliczna, czy TIR przeznaczony do wynajmu.

Szkolenie prowadzone jest językiem zrozumiałym dla księgowych – bez zbędnej teorii, z naciskiem na praktykę i codzienne problemy w pracy działu księgowości.

Utrata wartości zapasów cz. II. Ewidencja i rozliczenie odpisów aktualizujących krok po kroku (bilansowo i podatkowo)

Utrata wartości zapasów cz. II. Ewidencja i rozliczenie odpisów aktualizujących krok po kroku (bilansowo i podatkowo)

Druga część szkolenia to konkret w czystej postaci – zobacz, jak księgować odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości zapasów na realnym przykładzie z życia spółki produkcyjnej. Omówimy różnice między ujęciem bilansowym a podatkowym, wskażemy jak prawidłowo wycenić zapasy na dzień bilansowy, jak rozliczyć sprzedaż po obniżonej wartości oraz jak i kiedy odwrócić odpis aktualizujący. To szkolenie to must-have dla każdej księgowej, która chce nie tylko rozumieć przepisy, ale też sprawnie stosować je w praktyce.

Korzyści 

Dlaczego warto obejrzeć to szkolenie?

  1. Zobaczysz cały proces ewidencji odpisów aktualizujących – krok po kroku, od momentu utraty wartości zapasów aż po ich sprzedaż i ewentualne odwrócenie odpisu.
  2. Szkolenie bazuje na realistycznym przykładzie spółki produkcyjnej, dzięki czemu łatwo przenieść wiedzę na grunt własnej firmy.
  3. Poznasz różnice między ujęciem bilansowym a podatkowym odpisów aktualizujących – z naciskiem na skutki dla rachunku zysków i strat oraz rozliczeń podatkowych.
  4. Zrozumiesz, jak prezentować odpisy i ich wykorzystanie w informacji dodatkowej, w tym jak je ująć w tabelach sprawozdawczych.
  5. Szkolenie prowadzone jest przystępnym językiem, z naciskiem na praktykę, a nie tylko teorię – bez zbędnego przerzucania się przepisami.
  6. To kontynuacja pierwszej części szkolenia – jeśli znasz już podstawy ustalania ceny sprzedaży netto, tutaj pogłębisz temat w kontekście księgowym i podatkowym.

Jeżeli nie widziałaś pierwszej części – zacznij tutaj:

Utrata wartości zapasów cz. I. Jak ustalić cenę sprzedaży netto? 

koszty niezakończonych prac rozwojowych

Jak poprawnie wykazać w bilansie koszty niezakończonych prac rozwojowych? Praktyczny przykład

Koszty niezakończonych prac rozwojowych to jeden z obszarów, który często budzi wątpliwości przy sporządzaniu sprawozdania finansowego. W tym szkoleniu ekspertka krok po kroku pokazuje na konkretnym przykładzie: jak ewidencjonować nakłady na prace rozwojowe, jakie konta zastosować i dlaczego ich wybór ma znaczenie. Zobacz, jak uniknąć pomyłek i zgodnie z ustawą o rachunkowości przygotować sprawozdanie finansowe.

Korzyści 
  • Zrozumiesz różnicę między kosztami prac badawczych a rozwojowych – i jak każde z nich traktować księgowo.
  • Dowiesz się, jak poprawnie ewidencjonować koszty niezakończonych prac rozwojowych – krok po kroku, na konkretnym przykładzie.
  • Poznasz zasady klasyfikacji tych kosztów w bilansie: jako krótkoterminowe lub długoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
  • Unikniesz błędów takich jak wykazywanie kosztów w pozycji „zaliczki” lub stosowanie nieprawidłowych nazw kont (np. „wartości niematerialne i prawne w budowie”).
  • Zyskasz praktyczne wskazówki dotyczące dekretacji i wyboru kont syntetycznych (np. z zespołu 0, 6, 2 lub 3).
  • Przygotujesz się do kontroli lub badania sprawozdania – bez ryzyka zakwestionowania ujęcia kosztów przez biegłego rewidenta.
  • Zwiększysz swoją pewność i profesjonalizm jako księgowy lub główna księgowa pracująca z jednostkami prowadzącymi projekty rozwojowe.

Ujęcie zmniejszenia rozliczeń wydatków budżetowych w bilansie

Pytanie: W którym miejscu bilansu organu po stronie pasywów ująć zmniejszenie rozliczeń wydatków budżetowych? Po aktywach konto 223 ujęte jest w "II.3 pozostałe należności i rozliczenia", czy poprawnym będzie umieszczenie tej kwoty w pasywach po koncie 962 "Wynik na pozostałych operacjach"?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak ująć zmniejszenia rozliczeń wydatków budżetowych w bilansie organu?

Czy zobowiązania i należności w bilansie należy wykazać osobno?

Pytanie: Spółka z o. o. sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 1 stosując uproszczenia dla jednostek małych. W księgach na rozrachunkach z ZUS i US widnieją salda, na które składają się zobowiązania i należności (nadpłaty). Czy w bilansie zaprezentować te rozrachunki persaldem czy należy w aktywach wykazać należności od urzędów, które wynikają z nadpłat a w pasywach zobowiązania?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W jaki sposób zaksięgować zobowiązania i należności na rozrachunkach z ZUS i US?

Polecamy też:

Sprawozdanie finansowe 2024: 7 rozwiązań dla księgowych przy zamknięciu roku

Sprawozdanie finansowe 2024: 7 rozwiązań dla księgowych przy zamknięciu roku

Zbliżający się termin 31 marca stawia przed księgowymi wyzwanie w postaci zamknięcia roku 2024 i przygotowania sprawozdania finansowego. Zmiany w przepisach rachunkowych 2024 oraz szczegóły ewidencji i prezentacji danych w księgach rachunkowych mogą sprawić trudności. Przygotowaliśmy odpowiedzi na 7 najczęściej pojawiających się pytań, które pomogą Ci sprawnie ująć najważniejsze zdarzenia w sprawozdaniu finansowym. Zapoznaj się z gotowymi rozwiązaniami, uniknij błędów i zrealizuj sprawozdanie w wymaganym terminie!

1.     Jak zaprezentować sprzedaż materiałów w sprawozdaniu za 2024 rok
Problem: W związku ze zmianą ustawy o rachunkowości przeniesiono sprzedaż materiałów (i odpowiednio koszt sprzedaży materiałów) do pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych. Zmianę należy zastosować do sprawozdania za rok 2024 (oraz danych porównawczych za rok 2023). Czy wielkości te należy zaprezentować w rachunku zysków i strat szykiem rozwartym, czy też per saldo? Poproszę o podanie podstawy prawnej.

Rozwiązanie: Przepisy znowelizowanej ustawy nie przesądzają o sposobie prezentowania - czy per saldo, czy w szyku rozwartym. Obie opcje są możliwe - jednostka powinna wybrać jeden sposób i konsekwentnie stosować go w kolejnych okresach.

Są to przychody i koszty pośrednio związane z działalnością jednostki (np. zysk ze zbycia środków trwałych). Ustawa nie przewiduje wprost prezentacji per saldo, jednak również nie przewiduje jej w przypadku zysków i strat nadzwyczajnych – a mimo to taka praktyka jest stosowana. W związku z tym wybór sposobu prezentacji należy do jednostki.

Należy przekształcić dane za 2023 rok jako dane porównawcze.

Podstawa prawna:

art. 3 ust. 1 pkt 32 i art. 46 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).

dr Katarzyna Trzpioła

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak zaprezentować sprzedaż materiałów w sprawozdaniu za 2024 rok?
  • Jak ująć zaliczkę na dywidendę od spółki komandytowej w księgach sp. z o.o.?
  • Jak ująć podatek dochodowy zapłacony za granicą w związku z zakładem w Finlandii?
  • Jak prawidłowo wyksięgować różnice kursowe z wyceny bilansowej?
  • Jak ująć wkład budowlany i opłatę za przekształcenie gruntu w księgach sp. z o.o.?
  • Czy trzeba tworzyć rezerwę na badanie sprawozdania finansowego, które odbędzie się w 2025 roku?
  • Jak ująć pożyczkina czas nieokreślony w informacji dodatkowej w sprawozdaniu finansowym.

Polecamy w Portalu FK:

Sprawozdanie finansowe za 2024 rok – rozwiązania dla księgowych: praktyczne porady i wskazówki

Sprawozdanie finansowe za 2024 rok – rozwiązania dla księgowych. 5 przypadków z praktyki

Zmiany w ustawie o rachunkowości 2025 mogą budzić wątpliwości przy przygotowywaniu sprawozdań finansowych. Sprawdź, jak prawidłowo zastosować uproszczenia dla jednostek małych, jak rozliczyć zyski z lat ubiegłych przy przekształceniu spółki jawnej w z o.o., jak ująć składki ZUS w rachunku zysków i strat, a także jak prawidłowo ujmować spłatę zobowiązań z tytułu leasingu finansowego. Zastosowanie odpowiednich rozwiązań pomoże Ci zoptymalizować procesy sprawozdawcze i uniknąć błędów. Poznaj odpowiedzi na pytania Czytelników Portalu FK i przygotuj swoje sprawozdanie zgodnie z obowiązującymi przepisami!

Korzyści 
  • Zrozumienie zmian w przepisach rachunkowych na 2025 rok – dowiesz się, jakie zasady obowiązują przy sporządzaniu uproszczonych sprawozdań finansowych 2024 i jak zastosować nowe przepisy.
  • Praktyczne wskazówki dotyczące jednostek małych – poznasz, jakie kryteria muszą spełniać spółki, aby mogły korzystać z uproszczonego sprawozdania finansowego.
  • Prawidłowe ujmowanie leasingu finansowego w rachunku przepływów pieniężnych – zrozumiesz, jak zaksięgować spłatę zobowiązań leasingowych i jakie pozycje zastosować w rachunku przepływów pieniężnych.
  • Przygotowanie do wprowadzenia zmian w firmie – zyskasz pewność, jak dostosować sprawozdanie do nowych przepisów, unikając błędów i nieporozumień.
  • Praktyczne porady i przykłady – w artykule znajdziesz konkretne rozwiązania najczęstszych problemów, z którymi mogą spotkać się księgowi przygotowujący sprawozdania finansowe za 2024 rok.

Polecamy też:

Sprawozdanie finansowe małej jednostki 2024 – jak skorzystać z uproszczeń

KSR 2 „Podatek dochodowy” - jak nowa aktualizacja wpływa na sprawozdania finansowe

Zmiana stanu produktów w rachunkowości – wpływ na wynik finansowy i podatki

Obowiązek badania sprawozdania finansowego za 2024 rok – kogo obejmie

Unikaj błędów w sprawozdaniu finansowym. Sprawdź najczęstsze pułapki

Sprawozdania finansowe za 2024 rok według załącznika nr 1

Jednostki, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, mają obowiązek sporządzić sprawozdanie finansowe za 2024 rok nie później niż do 31 marca 2025 r.  Pobierz wzory sprawozdań finansowych za 2024 rok według załącznika nr 1.

Korzyści Pobierz wzory sprawozdań finansowych sporządzanych według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości.
Polecamy też: Unikaj błędów w sprawozdaniu finansowym. Sprawdź najczęstsze pułapki Jak w sprawozdaniu za 2024 rok poprawić błąd z poprzednich lat  Zdarzenia po dacie bilansu – praktyczne wskazówki i 4 przykłady księgowań Jednostki małe a sprawozdanie finansowe za 2024 rok – kluczowe zmiany

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.