Zmiany w amortyzacji 2026 – nowe zasady dla budynków i budowli w gminach z wysokim bezrobociem

Już tylko na publikację w Dzienniku Ustaw czeka nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczący zmian w amortyzacji 2026. Zmiany przygotował resort finansów jako odpowiedź na istniejące potrzeby dotyczące uproszczenia przepisów podatkowych w zakresie niektórych zasad amortyzacji podatkowej. 

Przepisy podatkowe przewidują różnego rodzaju preferencje dla niewielkich firm. Jedna z nich została określona odpowiednio w art. 22j ust. 7 ustawy o PIT oraz w art. 16j ust. 7 ustawy o CIT.  Na ich podstawie podatnikom będącym  mikro-, małymi lub średnimi przedsiębiorcami) wolno stosować indywidualne stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych. Dotyczy to budynków (lokali) niemieszkalnych, a także budowli z grupy 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), które po raz pierwszy zostały wprowadzone do ewidencji środków  trwałych danego podatnika.

Zaproponowana w nowelizacji zmiana polega na rezygnacji z kryterium zamożności gminy (miasta)  jako jednego z warunków korzystania przez firmy z preferencji w zakresie amortyzacji, o których była mowa wcześniej. Zatem nie będzie już wymagane, aby wskaźnik zamożności takiej jednostki był niższy niż 100% średniego wskaźnika dla wszystkich gmin lub  miast na prawach powiatu. Zostanie natomiast pozostawiony pierwszy ze wskazanych w art. 22j ust. 7 ustawy o PIT (art. 16j ust. 7 ustawy o CIT) warunków, dotyczący przeciętnej stopy bezrobocia.

Pozostawienie jedynie przesłanki przeciętnej stopy bezrobocia jako warunku lokalizacyjnego  do skorzystania z preferencyjnej amortyzacji – autorzy projektu uznali za  wystarczające z punktu widzenia celu przepisu, którym jest wspieranie inwestycji w regionach o gorszej sytuacji gospodarczej. Podkreślili to w jego uzasadnieniu. Zmiana ta jest również zgodna z celem  preferencji w tym zakresie,  polegającym na  aktywizacji gospodarczej obszarów o trudnej sytuacji na rynku pracy, bez zbędnych barier administracyjno-formalnych.

W ocenie projektodawców, oczekiwanym efektem zaproponowanych zmian będzie uproszczenie regulacji podatkowych.  Zmiany będą zatem korzystne dla  przedsiębiorców. Ponadto wpłyną one  pozytywnie na większe możliwości inwestycyjne na terenie gmin o wysokim bezrobociu. Skorzystają na nich więc także samorządy oraz mieszkańcy tych gmin.

Zmiany  zasadniczo zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. (z wyjątkiem jednego przepisu ustawy nowelizującej, mającego wejść w życie  z dniem jej  ogłoszenia w Dzienniku Ustaw). Przy czym przepisy w nowym brzmieniu  nadanym omawianą nowelizacją, będą miały zastosowanie do środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, względem których  po tej dacie:

• nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę albo
• upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydanie zaświadczenia o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, albo
• nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych – m.in. jeśli  budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo nie doszło do dokonania zgłoszenia budowy.

Nowelizacja ustaw o PIT i CIT, która powstała w Ministerstwo Finansów, zmienia przepisy dotyczące indywidualnej amortyzacji środków trwałych – będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami – w gminach (miastach) zagrożonych wysokim bezrobociem. Nowelizacja polega na uproszczeniu tych zasad, przewidzianych dla niewielkich firm, poprzez rezygnację z kryterium wskaźnika zamożności gminy (miasta) jako warunku skorzystania z preferencji w omawianym zakresie. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2026 r.

Źródło:

• ustawa z 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - podpisana przez Prezydenta.