Amortyzacja środka trwałego a dofinansowanie – KUP czy NKUP?

Pytanie: Spółka jawna podpisała umowę o dofinansowanie projektu w ramach programu Fundusze Europejskie dla Śląska na zakup maszyny - centrum obróbcze. Spółka otrzymała zaliczkę w wysokości 300.000 zł. Maszyna ma zostać uruchomiona do 30 kwietnia, potwierdzenie tego faktu będzie stosownym protokołem. Faktura zakupu urządzenia została zapłacona w kwietniu z środków otrzymanej zaliczki, a pozostałą część ze środków obrotowych spółki. 30 kwietnia maszyna zostanie wprowadzona do środków trwałych (OT), więc należy wartość maszyny oraz dodatkowe koszty, czyli: koszt fundamentu, robót i rozładunku zsumować. Czy odpis amortyzacyjny za pierwszy miesiąc amortyzacji (maj) należy naliczyć w całości jako podatkowy, pomimo otrzymania zaliczki i zapłaty części wartości z zaliczki? Czy należy amortyzację podzielić na dofinansowaną jako KUP a pozostała część podatkową? Czy należy wstrzymać się do całkowitego rozliczenia i otrzymania całości dofinansowania i wówczas podzielić na wartość maszyny dofinansowaną (NKUP) i z własnych środków KUP?

Odpowiedź:

Z racji tego, że od samego początku środek trwały był już częściowo finansowy ze środków, które korzystają ze zwolnienia podatkowego, to amortyzacja powinna być od pierwszego miesiąca dzielona na stanowiącą KUP i niestanowiącą KUP.

Korzyści

Dowiesz się, czy amortyzacja środka trwałego finansowanego dotacją stanowi koszt podatkowy.
Zrozumiesz, jak prawidłowo ustalić wartość początkową środka trwałego.

Wartość początkowa środka trwałego – jakie koszty uwzględnić?

Wartość początkową środka trwałego tworzą wszystkie nakłady, które są związane z tym, aby składnik ten był zdatny i kompletny do użytku. Wynika to z art. 28 ust 8 ustawy o rachunkowości.

Przepis ten wskazuje, że cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również:

1) niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy;

2) koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich finansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.

Sprawdź też:

Jak wyksięgować zużyty środek trwały?

Utwardzenie placu w firmie: środek trwały czy koszt remontu?

Koszt energii a środek trwały - czy koszt energii zwiększa wartość środka trwałego?

Autor:

Katarzyna Trzpioła

Autor: Katarzyna Trzpioła

Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości.