Ulga na robotyzację 2026 – czy to koniec odliczeń w PIT i CIT?

Ulga na robotyzację została wprowadzona w 2022 roku na mocy przepisów tzw. Polskiego Ładu. Przysługuje ona odpowiednio na  podstawie art. 52jb ustawy o PIT i art. 38eb ustawy o CIT. 

Dzięki niej firmy mogą odliczać od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym m.in. na nabycie fabrycznie nowych:

• robotów przemysłowych,
• maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych,
• maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
• urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych.

Zatem ulga pozwala pozwoli rozliczyć w podatku dochodowym 150% poniesionych przez podatnika kosztów związanych z robotyzacją firmy (w tym 100% jako koszty uzyskania przychodów oraz dodatkowo  50% jako odliczenie w ramach ulgi). Celem jej wprowadzenia  było zwiększenie konkurencyjności i innowacyjności polskich przedsiębiorstw, poprzez zachęcenie ich do inwestowania w roboty przemysłowe i automatyzację produkcji.

Z obowiązujących w tym zakresie regulacji wynika, że ulga na robotyzację ma charakter czasowy. Została bowiem wprowadzona na 5 lat. Wskazuje na to treść art. 52jb ust. 5 ustawy o PIT  (art. 38eb ust. 5 ustawy o CIT), zgodnie z którą odliczenie, o którym mowa, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w latach 2022-2026. Zatem 2026 rok ma być ostatnim rokiem jej przysługiwania.

Istnieją jednak szanse na to, że ulga na robotyzację zostanie z przedsiębiorcami na dłużej. Taki zamysł przyświecał autorom poselskiego projektu nowelizacji przepisów, o których było mowa wcześniej. Konkretnie chodzi o przygotowany przez grupę posłów opozycji i skierowany we wrześniu  2025 roku do Sejmu „projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”. 

Ma temu służyć wykreślenie wskazanych wcześniej przepisów  art. 52jb ust. 5 ustawy o PIT  oraz  art. 38eb ust. 5 ustawy o CIT.

Propozycję zmian w tym zakresie ich autorzy tłumaczą m.in. koniecznością wspierania procesów  automatyzacji i robotyzacji. Zarazem wskazali oni, że liczba instalowanych w Polsce robotów przemysłowych od wielu lat nie rośnie, a staje się z roku na rok coraz mniejsza.

Spadek ten można tłumaczyć m.in. obawą polskich przedsiębiorców przed dokonywaniem dużych zakupów inwestycyjnych, w obliczu niepewności łańcuchów dostaw i rynków zbytu. Była ona spowodowana najpierw pandemią, a potem intensyfikacją konfliktu zbrojnego za wschodnią granicą Polski. Aby zapewnić stały, dynamiczny wzrost poziomu robotyzacji, zaproponowano likwidację przepisu przewidującego zniesienie ulgi na robotyzację z dniem 31 grudnia 2026 r.

Dodatkowo  w projekcie zaproponowano znaczące podniesienie poziomu ulgi na robotyzację. Zgodnie z przyjętymi w nim założeniami, wysokość odliczenia miałby wzrosnąć z obecnych  50% do kwoty stanowiącej 100 %  kosztów uzyskania przychodów, poniesionych w roku podatkowym na robotyzację. (przy czym kwota odliczenia, tak jak dotychczas,  nie mogłaby przekraczać kwoty dochodu).

W ocenie projektodawców, wprowadzenie możliwości odliczenia 100% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację bez dodatkowych ograniczeń, może stanowić zachętę inwestycyjną i narzędzie wspierające transformację technologiczną.

Zgodnie z pierwotnymi założeniami autorów projektu, zmiany miały wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Tak się jednak nie stało, zaś projekt nadal znajduje się w Sejmie. Obecnie trudno jest powiedzieć, czy zawarte w nim postulaty zostaną uwzględnione. Duże znaczenie w tej kwestii będzie mieć niewątpliwie stanowisko strony rządowej.

Póki co Ministerstwo Finansów nie wypowiedziało się jednak jednoznacznie w tej kwestii. Jak poinformował Jarosław Neneman, podsekretarz stanu w tym resorcie w piśmie z 5 stycznia 2026 r. (nr  DD8.054.10.2025) –  będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 14190 – ulga na robotyzację ma charakter rozwiązania pilotażowego, wprowadzonego w perspektywie czteroletniej. Wyjaśnił też, że  obecnie MF nie prowadzi prac o charakterze legislacyjnym lub analitycznym dotyczących przedłużenia obowiązywania ulgi na robotyzację. Nie wykluczył on jednak takiego kroku.

Istnieją zatem przesłanki do stwierdzenia, że przyszłość ulgi na robotyzację nie jest pewna. Z jednej strony za jej utrzymaniem opowiada się wielu przedsiębiorców, a także przedstawicieli środowisk gospodarczych i politycznych. Z drugiej zaś, mogłoby to oznaczać ograniczenie wpływów do budżetu, odczuwalne wobec rosnącego deficytu. 

W obecnym kształcie ulga na robotyzację w podatku dochodowym ma charakter czasowy. Obowiązuje bowiem tylko do końca 2026 roku. W związku z tym do Sejmu wpłynął poselski projekt ustawy, który przewiduje przedłużenie jej obowiązywania. Po zmianach ulga miałaby obowiązywać bezterminowo. Ponadto poziom jej odliczenia miałby wzrosnąć z 50% do 100% kosztów kwalifikowanych poniesionych na zakup i instalację nowych robotów przemysłowych oraz maszyn.