Pytanie: W spółce funkcjonuje ZFŚS. Za zgromadzone środki chciałbym zakupić vouchery do kina. Czy ilość voucherów na pracownika zależy od jego sytuacji finansowej? Czy do dokumentacji należy dołączyć imienny wykaz osób obdarowanych? Czy kwota voucherów wlicza się do przychodów pracownika i jak wygląda kwestia podatku?

Odpowiedź:

Ilość voucherów powinna być uzależniona od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osób uprawnionych. Vouchery do kina do wysokości 380 zł. zwolnione są z podatku dochodowego.

1. Na co mogą być przeznaczone środki z ZFŚS?

Środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych muszą być przeznaczone na działalność socjalną, czyli na działalność w zakresie wypoczynku pracowników, działalność kulturalno-oświatową, sportowo-rekreacyjną, opiekę nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.

Jak z powyższego wynika środki ZFŚS mogą być również przeznaczone na zakup voucherów do kina, - co należy uznać za formę działalności kulturalno-oświatowej.

2. Wysokość dopłat z ZFŚS uzależniona od sytuacji rodziny pracownika

Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z ZFŚS uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z ZFŚS.

Oznacza to, że pracodawca nie może wszystkim pracownikom przyznać tych świadczeń w takiej samej ilości i wartości. Ilość i wartość przyznanych świadczeń musi być uzależniona od w/w kryteriów.

3. Zwolnienie świadczeń z ZFŚS z podatku

Niektóre świadczenia z funduszu socjalnego zwolnione są od podatku dochodowego - są to świadczenia rzeczowe, z wyłączeniem bonów, talonów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi, (których ustawodawca nie uznał za świadczenia rzeczowe), a także świadczenia pieniężne - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Tak, więc odpowiedzi wymaga czy voucher jest świadczeniem rzeczowym, czy też nie.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu uznał za świadczenia rzeczowe bilety do kina, teatru, muzeum, karnety na basen czy siłownię oraz paczki świąteczne (pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. A1-D-415-4/2006)

Wobec powyższego również voucher do kina, który spełnia tą samą rolę, co bilet czy karnet, należy uznać za świadczenie rzeczowe w rozumieniu przepisów podatkowych. Oznacza to, że taki voucher do wysokości 380 zł - zwolniony jest z podatku dochodowego.

Należy przy tym pamiętać, że kwota zwolnienia 380 zł. dotyczy łącznie wszystkich świadczeń z ZFŚS w skali roku.

Dla celów dokumentacyjnych i dowodowych pracodawca powinien posiadać wykaz osób obdarowanych.

- art. 2 pkt. 1; art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn.: z 1996 r. Dz.U. nr 70, poz. 335, z późn.zm.),
- art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: z 2000 r. Dz.U. nr 14, poz. 176, z późn.zm.).

Tekst opublikowany:

28 stycznia 2010 r.