Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Zasady powstawania obowiązku podatkowego regulują przede wszystkim przepisy art. 19a ustawy o VAT. Zasadą wynikającą z tych przepisów jest, że obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług powstaje z chwilą wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Zasada ta obowiązuje również we wskazanym przypadku.
Wskazać jednocześnie pragnę, że art. 19a ust. 3 zdanie pierwsze ustawy o VAT stanowi, iż usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Powoduje to, że wskazane usługi pośrednictwa w sprzedaży biletów lotniczych uznaje się za wykonane w ostatnim dniu danego miesiąca (tj. ustalonego okresu rozliczeniowego). W tym też dniu powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT.
Również w ostatnim dniu danego miesiąca powstają w przedstawionej sytuacji przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jak bowiem stanowi art. 14 ust. 1e ustawy o PIT, jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Na powyższe nie wpływa okoliczność, że kontrahent nie wywiązuje się ze swoich obowiązków i zestawienia przesyła z opóźnieniem. Przepisy nie przewidują, aby była to okoliczność opóźniająca powstawanie obowiązku podatkowego w podatku VAT lub powstawanie przychodów.
A zatem w przedstawionej sytuacji jesteście Państwo zobowiązani rozpoznawać obowiązek podatkowy w podatku VAT oraz przychody przed uzyskaniem zestawień od kontrahenta, a więc szacując wysokość podstawy opodatkowania i podatku VAT oraz przychodów. Siłą rzeczy będzie się to wiązało z koniecznością dokonywania korekt po otrzymaniu zestawień. Z tego względu wskazane jest przeszacowywanie tych kwot, gdyż wykazywanie ich w zaniżonej wysokości skutkować będzie powstawaniem zaległości podatkowych.
okresy rozliczeniowe stosowane w przedstawionej sytuacji nie muszą być miesiącami kalendarzowymi. Być może rozwiązaniem wskazanego problemu będzie ustalenie z kontrahentem dłuższych okresów rozliczeniowych, np. dwumiesięcznych czy kwartalnych.
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.