Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Od 1 lipca 2024 r. korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), które obecnie jest dobrowolne, stanie się obowiązkowe dla większości podatników. To najważniejsza zmiana w zakresie fakturowania, dokonana w ramach nowelizacji ustawy o VAT. Część nowych przepisów dotyczących wystawiania faktur wejdzie jednak w życie znacznie wcześniej, bo już z początkiem września br.
Została już opublikowana nowelizacja przepisów o VAT, w postaci ustawy z 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Jej zasadniczym celem jest wprowadzenie obowiązkowego fakturowania elektronicznego, polegającego na wystawianiu faktur ustrukturyzowanych w ramach tzw. Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).
W świetle dotychczasowych regulacji, wpłata zaliczki oraz dokonanie transakcji sprzedaży w tym samym okresie rozliczeniowym nie zwalniały sprzedawców z obowiązku wystawiania faktur zaliczkowych. Jednak organy podatkowe dawały przyzwolenie na to, aby w takich przypadkach podatnicy mogli rezygnować z wystawiania takich faktur, ograniczając się do wystawienia faktury końcowej, która uwzględniałaby całość dokonanej dostawy (tj. łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki). Treść takiego dokumentu powinna była wówczas zostać rozszerzona o dane wskazane w art. 106f ustawy o VAT (dotyczącycym faktur zaliczkowych), tj. kwotę zapłaty i kwotę podatku, a także datę i kwotę brutto otrzymanej zaliczki (por. np. interpretację indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 marca 2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.858.2022.2.AB). Ustawodawca postanowił usankcjonować tę praktykę i przygotował odpowiednie przepisy w tym zakresie.
Wówczas wystarczające będzie wystawienie przez sprzedawcę jednej faktury końcowej Odpowiednie zapisy w tym zakresie będzie zawierał art. 106b ust. 1a ustawy o VAT. Przy czym taki sposób postępowania w świetle nowych regulacji nie jest obligatoryjny. Od wyboru podatnika będzie zatem zależeć, czy zrezygnuje z wystawienia faktury zaliczkowej na rzecz jedynie faktury końcowej, czy też nie.
Ponadto w świetle przepisów obowiązujących od 1 września 2023 r., zasady te nie będą miały zastosowania w przypadkach, dla których terminy wystawiania faktur są określone w art. 106i ust. 3-8 ustawy o VAT (a więc np. gdy zaliczka była wpłacona na poczet usługi budowlanej świadczonej na rzecz podatnika; dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego; najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze; ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia; czy stałej obsługi prawnej i biurowej). Tak wynika z art. 106b ust. 1b ustawy o VAT po nowelizacji.
Zmiany dotyczą również faktur korygujących dokumenty wystawiane w systemie KSeF, co obecnie odbywa się jeszcze na zasadzie dobrowolności. Począwszy od 1 września 2023 r., zgodnie z nowym brzmieniem art. 106j ust. 2 pkt 2a ustawy o VAT, taka faktura korygująca będzie musiała zawierać numer poprawianej w tym trybie e-faktury wystawionej w KSeF. Wyjątkiem będą przypadki, gdy faktura korygowana nie ma takiego numeru.
Sprawdź też:
Przygotuj się na zmiany w uprawnieniach do korzystania z KSeF
Obowiązkowy KSeF z podpisem Prezydenta
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.