Obowiązkowy KSeF a transakcje B2C

Problem: Zwracam się z prośbą o informację z podaniem podstawy prawnej, zasad fakturowania przez spółkę wodociągową zużycia wody dla osób fizycznych, poprzez KSeF. Jak rozumieć całkowite wyłączenie z KSeF transakcji B2C? Czy w takim przypadku spółki wodociągowe są zobligowane do wystawiania faktur dla odbiorców indywidualnych przy użyciu KSeF, czy nie?

Rozwiązanie: Spółki wodociągowe (oraz inni podatnicy) nie będą mieli obowiązku wystawiania faktur przy użyciu KSeF na rzecz nabywców będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej (a więc w przypadku transakcji B2C).

Od 1 stycznia 2022 r. istnieje możliwość wystawiania tzw. faktur ustrukturyzowanych. Są to faktury wystawiane przy wykorzystaniu udostępnionego wzoru za pośrednictwem tzw. Krajowego Systemu e-Faktur (zob. art. 2 pkt 32a ustawy o VAT).

W obecnym stanie prawnym wystawianie faktur ustrukturyzowanych przy użyciu wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) jest zawsze dobrowolne. A zatem obecnie spółka wodociągowa nie ma obowiązku wystawiania faktur przy użyciu KSeF nie ze względu na wyłączenie tego obowiązku w stosunku do transakcji B2C, ale ze względu na ogólny brak obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF.

Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF wynikać ma (od 1 lipca 2024 r.) z projektowanego art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT. Obowiązek ten nie będzie miał jednak charakteru bezwzględnego. Przypadki, w których wystawianie faktur ustrukturyzowanych przy użyci KSeF nie będzie konieczne, wymienia projektowany art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT. Z jego przepisów wynika, że obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF nie będzie między innymi dotyczył wystawiania faktur na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (zob. projektowany art. 106ga ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT).

Najprawdopodobniej zatem po wejściu w życie przepisów o obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF spółki wodociągowe (oraz inni podatnicy) nie będą mieli obowiązku wystawiania w ten sposób faktur na rzecz nabywców będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej (a więc w przypadku transakcji B2C).

Źródło: art. 2 pkt 32a oraz projektowany art. 106ga ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.).