Polski Ład

W podatku dochodowym od osób fizycznych zostaje podwyższona kwota dochodu powyżej, którego zastosowanie znajduje stawka 32%. Zwiększono również kwotę zmniejszającą podatek do 5.100 zł. Ponadto wprowadzono ulgę dla klasy średniej, która polega na tym, że osoby uzyskujące przychody ze stosunku pracy, a także przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mają prawo do dodatkowego odliczenia od dochodu. Ulga przysługuje tym podatnikom, którzy dochody mieszczą się w przedziale od 68.412 zł do 133.692 zł.

Celem artykułu jest pomoc podatnikom w wyborze najbardziej korzystnej dla nich formy opodatkowania PIT tak, aby zapłacili najmniejszy podatek dochodowy i składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Opodatkowanie na skali podatkowej 2022 a nowa składka zdrowotna

Polski Ład wprowadza dla osób opodatkowanych na skali podatkowej składkę na ubezpieczenie zdrowotne wynoszącą 9% podstawy wymiaru składki. Składka jest miesięczna i niepodzielna.

Jak ustalić podstawę wymiaru składki dla podatników na skali podatkowej 2022

Podstawę wymiaru składki stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy jako różnica między osiągniętymi przychodami, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, pomniejszony o kwotę opłaconych w tym roku składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podstawa wymiaru składki w nowej wysokości obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego, zwanego dalej: „rokiem składkowym.

Jeżeli podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu, jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. Mimo nieprecyzyjnego przepisu należy uznać , że jeżeli, przykładowo, podatnik w kwietniu 2022 roku będzie miał stratę, to wtedy obliczy składkę od wynagrodzenia minimalnego na dzień 1 stycznia 2022 roku.

Przykład

Przedsiębiorca na skali podatkowej wykazał dochód 5 000zł. W takie sytuacji jego składka wyniesie: 450,00 zł.

Przedsiębiorca na skali podatkowej wykazał dochód 500 zł. W takie sytuacji jego składka wyniosłaby: 45,00 zł, a zatem zakładając, że minimalne wynagrodzenie na rok 2022 wyniesie 3.010 zł będzie zobowiązany do zapłacenia składki od minimalnego wynagrodzenia, tj. około 270 zł.

Najważniejsze jest także to, że efektem Polskiego Ładu nie będzie możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Aby to zrekompensować również dla osób prowadzących działalność gospodarczą na skali podatkowej, wprowadzono mechanizm zastosowania ulgi dla klasy średniej.

Jak obliczyć ulgę dla klasy średniej

Ulgę dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oblicza się według określonego w ustawie wzoru.

Wzór używamy w zależności od osiąganych przychodów. Przedstawia się on następująco:

Opcja 1: (A x 6,68% – 4.566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68.412 zł, i nieprzekraczającego kwoty 102.588 zł

Opcja 2: (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102.588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133.692 zł.

We wzorze ustawodawca posłużył się literą A. Oznacza ona sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu (zgodnie z art. 27 ustawy o PIT) przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.

Po przeczytaniu tekstu będziesz wiedzieć:

• kto obecnie może korzystać z opodatkowania kartą podatkową;
• co zmieni Polski Ład w karcie podatkowej 2022;
• jak obliczyć składkę zdrowotną przy opodatkowaniu kartą podatkową 2022.