Osoba zatrudniona nie osiąga przychodu podlegającego PIT, w sytuacji gdy pracodawca na podstawie faktur pokrywa pracownikowi przebywającemu w podróży służbowej całodzienne wyżywienie. Tak orzekł WSA w Warszawie. Sprawdź komentarz eksperta.
Biznesmen może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów diety z tytułu podróży zagranicznych, ale tylko do limitu określonego w rozporządzeniu.
Chodziło o przedsiębiorcę, który zajmuje się świadczeniem usług doradztwa energetycznego zarówno dla klientów z siedzibą w Polsce, jak i za granicą. Wątpliwości dotyczyły tego, czy diety z tytułu podróży zagranicznych będą kosztem uzyskania przychodu.
Czytelnik: Przedsiębiorca odbył podróż do kontrahenta krajowego w celu przedłużenia umowy handlowej. Korzystał z noclegu (250 zł) oraz z samochodu osobowego niezaliczonego przez podatnika do środków trwałych firmy. W związku z używaniem tego pojazdu udokumentował poniesienie kosztów w łącznej wysokości 510 zł, w tym z tytułu:
– Zakupu paliwa 400 zł,
– Opłaty za przejazd autostradą 70 zł,
– Opłaty za parking 40 zł.
Limit wydatków podlegających zaliczeniu do kosztów podatkowych ustalono na kwotę 434,62 zł, przyjmując do jego wyliczenia, że: liczba faktycznie przejechanych kilometrów wynikająca z ewidencji przebiegu pojazdu wyniosła 520 km, a stawka za 1 km przebiegu samochodu o pojemności skokowej silnika to 0,8358 zł/km. Jak wydatki te zapisać w księgach?
Pracownicy organizacji pozarządowych oraz wolontariusze realizujący projekty tych organizacji często wyjeżdżają poza stałe miejsce pracy. W przypadku pracowników takie wyjazdy można określać jako podróże służbowe, natomiast w przypadku osób niebędących pracownikami są po prostu podróżami. Ważny jest ich związek z prowadzoną przez organizację non profit działalnością. Aby prawidłowo rozliczyć koszty takich podróży, należy uwzględnić regulacje prawa pracy i przepisy w zakresie podatku dochodowego.
Szef, który sfinansuje zatrudnionym handlowcom wydatki za hotel, musi pobrać zaliczkę na PIT, jeśli wartość świadczenia przekracza miesięcznie 500 zł.
Pracodawca, który wysyła osoby zatrudnione w podróż służbową ma obowiązek wypłacić im dietę oraz inne należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową.
W przypadku, gdy pracownik nie jest w podróży służbowej w rozumieniu art. 775 § 1 Kodeksu pracy wówczas – do świadczeń otrzymanych przez tych pracowników (których miejscem wykonywania pracy będzie teren całego kraju) nie ma możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. Wyjaśniła Izba Skarbowa w Katowicach.
Ustalenie stałego miejsca pracy za granicą, bez określenia miejsca pracy w Polsce powoduje, że pracownicy nie mogą przebywać w podróży służbowej za granicą, ale co najwyżej stają się pracownikami delegowanymi do pracy w innym kraju UE. Diety i inne należności z tytułu rzekomej podróży służbowej staną się elementami wynagrodzenia za pracę, podlegającymi oskładkowaniu.
Ważnym kryterium dla uznania wyjazdu przedsiębiorcy za podróż służbową musi być bezpośredni związek wyjazdu z prowadzonym biznesem – uważają organy podatkowe.
Chodziło o podatniczkę, która wykonuje wolny zawód w formie jednoosobowej działalności gospodarczej jako indywidualna praktyka pielęgniarki. Do miejsca wykonywania działalności podatniczka dojeżdża z miejsca zamieszkania samochodem stanowiącym środek trwały. Wątpliwości dotyczyły tego, czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności wartości diety z tytułu podróży służbowych. Organ podatkowy uznał, że kosztów podatkowych są wyłączone wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą, ale tylko w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom.
Pytanie do eksperta: Jakie warunki muszą być spełnione, aby przedsiębiorca bez obaw zaliczył wartość diet do kosztów podatkowych?
Komentuje Aneta Drosik, radca prawny, doradca podatkowy,dyrektor Działu Prawa Podatkowego i Administracyjnego w Kancelarii Sadkowski i Wspólnicy
Podatniczka zajmująca się świadczeniem usług pielęgniarskich ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to jednak możliwe tylko do limitu określonego w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych.
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to możliwe po spełnieniu warunków. A mianowicie, podróż musi:
Za nocleg podczas podróży służbowej pracownikowi przysługuje zwrot kosztów. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może wyrazić zgodę na zwrot przekraczający określone limity. W takiej sytuacji nadwyżka jest zwolniona z podatku.
Do rozliczenia podróży służbowej pracownika trzeba potrzebny jest druk „Polecenie wyjazdu służbowego. Osoba rozliczająca pracownika ma obowiązek wpisać na tym druku daty i godziny wyjazdu (przyjazdu) pracownika, miejscowości rozpoczęcia i zakończenia podróży, rodzaj poleconych do wykonania zadań. Druk ten ułatwia rachunki i pozwala ustalić wysokość należności, np. diet. Tutaj znajdziesz przykładowy wzór takiego druku.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip
/WiedzaiPraktyka
/wip