Kierowcy wykonujący transport międzynarodowy otrzymają stały ryczałt na pokrycie kosztów podróży służbowej. Takie zmiany przewiduje projekt zmian ustawy o czasie pracy kierowców oraz ustawy o transporcie drogowym.
Osoba zatrudniona nie osiąga przychodu podlegającego PIT, w sytuacji gdy pracodawca na podstawie faktur pokrywa pracownikowi przebywającemu w podróży służbowej całodzienne wyżywienie. Tak orzekł WSA w Warszawie. Sprawdź komentarz eksperta.
Biznesmen może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów diety z tytułu podróży zagranicznych, ale tylko do limitu określonego w rozporządzeniu.
Chodziło o przedsiębiorcę, który zajmuje się świadczeniem usług doradztwa energetycznego zarówno dla klientów z siedzibą w Polsce, jak i za granicą. Wątpliwości dotyczyły tego, czy diety z tytułu podróży zagranicznych będą kosztem uzyskania przychodu.
Czytelnik: Przedsiębiorca odbył podróż do kontrahenta krajowego w celu przedłużenia umowy handlowej. Korzystał z noclegu (250 zł) oraz z samochodu osobowego niezaliczonego przez podatnika do środków trwałych firmy. W związku z używaniem tego pojazdu udokumentował poniesienie kosztów w łącznej wysokości 510 zł, w tym z tytułu:
– Zakupu paliwa 400 zł,
– Opłaty za przejazd autostradą 70 zł,
– Opłaty za parking 40 zł.
Limit wydatków podlegających zaliczeniu do kosztów podatkowych ustalono na kwotę 434,62 zł, przyjmując do jego wyliczenia, że: liczba faktycznie przejechanych kilometrów wynikająca z ewidencji przebiegu pojazdu wyniosła 520 km, a stawka za 1 km przebiegu samochodu o pojemności skokowej silnika to 0,8358 zł/km. Jak wydatki te zapisać w księgach?
Pracownicy organizacji pozarządowych oraz wolontariusze realizujący projekty tych organizacji często wyjeżdżają poza stałe miejsce pracy. W przypadku pracowników takie wyjazdy można określać jako podróże służbowe, natomiast w przypadku osób niebędących pracownikami są po prostu podróżami. Ważny jest ich związek z prowadzoną przez organizację non profit działalnością. Aby prawidłowo rozliczyć koszty takich podróży, należy uwzględnić regulacje prawa pracy i przepisy w zakresie podatku dochodowego.
Szef, który sfinansuje zatrudnionym handlowcom wydatki za hotel, musi pobrać zaliczkę na PIT, jeśli wartość świadczenia przekracza miesięcznie 500 zł.
Pracodawca, który wysyła osoby zatrudnione w podróż służbową ma obowiązek wypłacić im dietę oraz inne należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową.
W przypadku, gdy pracownik nie jest w podróży służbowej w rozumieniu art. 775 § 1 Kodeksu pracy wówczas – do świadczeń otrzymanych przez tych pracowników (których miejscem wykonywania pracy będzie teren całego kraju) nie ma możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT. Wyjaśniła Izba Skarbowa w Katowicach.
Ustalenie stałego miejsca pracy za granicą, bez określenia miejsca pracy w Polsce powoduje, że pracownicy nie mogą przebywać w podróży służbowej za granicą, ale co najwyżej stają się pracownikami delegowanymi do pracy w innym kraju UE. Diety i inne należności z tytułu rzekomej podróży służbowej staną się elementami wynagrodzenia za pracę, podlegającymi oskładkowaniu.
Polecenia zagranicznego wyjazdu służbowego nauczycieli powinny określać pełną trasę podróży. Na poleceniu księgowania, na podstawie którego księguje się rozliczenie zaliczki, należy natomiast umieszczać datę jego opracowania oraz podpis sporządzającego i osoby kontrolującej.
Ważnym kryterium dla uznania wyjazdu przedsiębiorcy za podróż służbową musi być bezpośredni związek wyjazdu z prowadzonym biznesem – uważają organy podatkowe.
Chodziło o podatniczkę, która wykonuje wolny zawód w formie jednoosobowej działalności gospodarczej jako indywidualna praktyka pielęgniarki. Do miejsca wykonywania działalności podatniczka dojeżdża z miejsca zamieszkania samochodem stanowiącym środek trwały. Wątpliwości dotyczyły tego, czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności wartości diety z tytułu podróży służbowych. Organ podatkowy uznał, że kosztów podatkowych są wyłączone wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą, ale tylko w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom.
Pytanie do eksperta: Jakie warunki muszą być spełnione, aby przedsiębiorca bez obaw zaliczył wartość diet do kosztów podatkowych?
Komentuje Aneta Drosik, radca prawny, doradca podatkowy,dyrektor Działu Prawa Podatkowego i Administracyjnego w Kancelarii Sadkowski i Wspólnicy
Podatniczka zajmująca się świadczeniem usług pielęgniarskich ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to jednak możliwe tylko do limitu określonego w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych.
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych. Jest to możliwe po spełnieniu warunków. A mianowicie, podróż musi:
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip
/WiedzaiPraktyka
/wip