odwrotne obciążenie VAT

Ustawa o podatku od towarów i usług – komentarz do zmian wchodzących w życie 28 lutego 2025 r.

Zmiany wprowadza ustawa z dnia 24 stycznia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U z 2025 r., poz. 222). Mają one na celu przedłużenie stosowania przepisów określających czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz doprecyzowanie warunków stosowania tych przepisów.

Faktura z odwrotnym obciążeniem dla firmy z Niemiec

Pytanie: Polska spółka z o.o. zarejestrowana do VAT UE zbudowała maszynę, którą sprzedała kontrahentowi niemieckiemu, który odsprzedał ją do Bośni. Okazało się, że pompa w sprzedanej maszynie zepsuła się i trzeba ją wysłać do naprawy. Firma niemiecka odebrała tą pompę z Bośni i przetransportowała do siebie (do Niemiec). Natomiast kierowca polskiej spółki odebrał tę pompę i zawiózł do polskiej firmy, która wykonała naprawę. Po naprawie pompa trafiła do niemieckiego kontrahenta, skąd wyruszy w dalszą drogę (ale transportem zorganizowanym przez firmę niemiecką). Faktura za naprawę będzie wystawiona na polskiego podwykonawcę. Firma, która wyprodukowała maszynę, chce wystawić fakturę obciążającą firmę niemiecką za naprawę wraz z kosztami transportu. Czy całość można potraktować jako odwrotne obciążenie?  
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak wystawić fakturę na firmę zagraniczną za usługę wykonaną w Polsce?

Polecamy też:

Zmiany w VAT: Tymczasowy mechanizm odwrotnego obciążenia

 Zmiany w VAT: Tymczasowy mechanizm odwrotnego obciążenia

Z dniem 1 kwietnia 2023 r. weszły w życie przepisy określające tymczasowy system stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia dla niektórych krajowych czynności podlegających opodatkowaniu VAT. System ten będzie stosowany do 28 lutego 2025 r. i są nim objęte czynności, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstanie w tym okresie. Sprawdź, jakich czynności będzie dotyczył tymczasowy mechanizm odwrotnego obciążenia.

Upewnij się, jak dokonywać płatności aby uniknąć solidarnej odpowiedzialności lub sankcji

Pytanie: Mam pytanie dotyczące split payment. Co w przypadku nabycia towarów z załącznika 15 w marketach budowlanych lub innych sklepach branżowych? Jak dokonywać płatności (obowiązek płatności split payment) aby uniknąć solidarnej odpowiedzialności lub sankcji?

Roboty wykonane w październiku a mechanizm odwrotnego obciążenia

Pytanie: Nasza spółka wykonuje jako podwykonawca kompleksowe usługi budowlano -montażowe z obecnego załącznika 14 ustawy o vat (od 01.11.2019 będzie to zał.15) na podstawie Umów o roboty zawartych z Generalnym Wykonawcą. Czy w przypadku robót wykonanych w październiku, zafakturowanych w pierwszych dniach listopada stosuję odwrotne obciążenie?

Zaliczki otrzymane przed 1 listopada 2019 r. a nowe przepisy dotyczące obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Pytanie: Nasza spółka wykonuje jako podwykonawca kompleksowe usługi budowlano -montażowe z obecnego załącznika 14 ustawy o vat (od 01.11.2019 będzie to zał.15) na podstawie Umów o roboty zawartych z Generalnym Wykonawcą. Do jednej z takich umów otrzymaliśmy zaliczkę w wysokości 25% Umowy, do której wystawiliśmy fakturę z odwrotnym obciążeniem. Zaliczka jest rozliczana stopniowo zgodnie z zapisami Umowy w taki sposób, że comiesięczny przerób do zafakturowania jest pomniejszany o 25% zaliczki. Roboty będą wykonywane i fakturowane jeszcze w listopadzie i grudniu. W umowie wszystkie ceny za montaże są cenami netto, co jest podkreślone - że do cen netto stosuje się aktualnie obowiązujące przepisy i stawki vat. W przypadku robót wykonanych i fakturowanych w listopadzie - część przerobu rozliczona jest zaliczką objętą odwr. obciąż. (25%) natomiast pozostałe 75% przerobu fakturuję już zgodnie ze zmianami od 01 listopada ze stawką 8% lub 23% w zależności od obiektu. Skoro w umowie mam ceny netto , protokół przerobowy sporządzany jest w cenach netto, to muszę doliczyć vat do tych kwot ? Np. Przerób listopad 10 000,00 zł, z zaliczek przeksięguję na sprzedaż 25% czyli 2500,00 a fakturę wystawię na kwotę 7500,00+ 23% czyli 1725,00zł = 9225,00zł? Moja wątpliwość bierze się stąd że widziałam przykład dotyczący mojej sytuacji ( sprzedaż usług wykonanych po zmianie przepisów oraz rozliczenie zaliczek wystawionych z odw.obc. wcześniej, w którym vat liczony był metodą w stu, co w naszym przypadku, gdy w umowie wartość robót jest kalkulowana w cenach netto byłby dla nas i nieprawidłowy i bardzo niekorzystny finansowo.

Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności w transakcjach zagranicznych

Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, która wykonuje usługę pośrednictwa w sprzedaży maszyn na rzecz włoskiego kontrahenta. Usługi wykonywane są na terenie Polski i UE, a faktury wystawiane na włoskiego kontrahenta w formie odwrotnego obciążenia. Czy te przepisy, które wchodzą w życie od 01.11.2019 r., dotyczą również moich faktur? Czy też muszę pisać na nich „mechanizm podzielonej płatności" zamiast odwrotnego obciążenia? Czy kupując towary do 15.000 zł z odwrotnym obciążeniem od 1.11.2019 r., jestem zobowiązany do podzielonej płatności? Czy będąc wystawcą faktury z odwrotnym obciążeniem jestem zobowiązany do zapłaty moim kontrahentom za towary i usługi metodą podzielonej płatności? Jak rozumieć likwidacje odwrotnego obciążenia od 01.11.2019 r. w stosunku do podzielonej płatności?

Przeczytaj, jak rozliczyć korektę błędnie wystawionej faktury przy odwrotnym obciążeniu w VAT

Od 1 stycznia 2017 r. w wyniku zmian w ustawie o VAT rozszerzony został katalog czynności objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Na ich podstawie mechanizm ten należy również stosować do usług budowlanych świadczonych przez podwykonawców. Sprawdź, jak należy postąpić w przypadku, gdy taki podmiot wystawił fakturę z wykazaną kwotą VAT zamiast faktury „odwrotne obciążenie”. 

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.