moment powstania obowiązku podatkowego

85410816d94545f19e02a97cde41d0becb380976-medium

Faktura wystawiona w styczniu dokumentująca sprzedaż z grudnia 2022 roku – co z limitem sprzedaży do zwolnienia podmiotowego

Przedsiębiorcy zastanawiają się, czy jeśli sprzedaż w grudniu 2022 roku została udokumentowana fakturą wystawioną w styczniu 2023 roku – to wartość tej transakcji wlicza się do limitu sprzedaży w 2022 roku warunkującego możliwość skorzystania w 2023 roku ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ustawy o VAT? Na podstawie tego przepisu zwalnia się bowiem od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Sprawdźmy to.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jakie warunki muszą być spełnione, aby podatnik mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT;
  • Czy wartość sprzedaży dokonanej w grudniu 2022 roku jest uwzględniana przy ustalaniu prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w 2023 roku również, jeżeli została udokumentowana fakturą wystawioną już w 2023 roku.

Polecamy też:

Naprawa pojazdów samochodowych a zwolnienie podmiotowe z VAT

Korekta odliczonego VAT od środków trwałych w związku ze zwolnieniem podmiotowym

Kiedy powstawanie obowiązek podatkowy w przypadku rezygnacji z rozliczania VAT metodą kasową

Pytanie:  Firma budowlana (usługi) zrezygnowała z rozliczania się metodą kasową (VAT), od 1 lipca obowiązują ją więc zasady ogólne. Kontrahentami są tylko i wyłącznie firmy. Czy faktury otrzymane z datą wystawienia w lipcu, dają prawo odliczenia VAT w lipcu, mimo że zapłata za nie nastąpi w sierpniu bądź we wrześniu?

Przy rozliczaniu faktury korygującej „in minus” potwierdzenie odbioru nie jest konieczne

Pytanie:  Nasza spółka świadczy usługi dystrybucji jednostek uczestnictwa (usługa zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41). Zgodnie z art. 19a ust 5 obowiązek podatkowy powstaje tu z chwilą otrzymania całości zapłaty. Jak postąpić w sytuacji wystawiania faktur korygujących (zarówno na plus jak i na minus)? Na przykład w lutym okazało się, że w styczniu wystawiliśmy za wysoką fakturę. W standardowej sytuacji kontrahent faktury wystawione za styczeń opłaca w lutym, tak więc ujmujemy je w deklaracji VAT za luty. Jak natomiast postępować z korektami? 

Obowiązek podatkowy przy usługach odśnieżania

Pytanie:  W ramach prowadzonej działalności gospodarczej podpisałem umowę na odśnieżanie powierzchni parkingowej przy markecie .Wystawiłem fakturę w styczniu 2015 roku, ale za gotowość ludzi do odśnieżania w grudniu 2014 roku. Kiedy powstał obowiązek podatkowy w VAT?

Sumy otrzymane na poczet przyszłych dostaw nie zawsze skutkują powstawaniem obowiązku podatkowego

Pytanie:  Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. Niemiecki kontrahent zapłacił mi więcej za wykonane przeze mnie usługi niż na fakturze (usługi konsultingowe). Umawialiśmy się, że będzie to jakby akonto przyszłych usług. Na razie nie ma zlecenia na te usługi. Jak zakwalifikować taką wpłatę, jakimi dokumentami ująć to zdarzenie w PKPiR oraz w rejestrze VAT? W jakiej pozycji rozliczyć w deklaracji VAT oraz VAT UE?

VAT odliczany jest po otrzymaniu faktury

Pytanie:  Firma energetyczna wystawiła nam fakturę za sprzedaną energię elektryczną za okres 1-20.10.2014 r. Data wystawienia faktury to 27.10.2014 r. Obowiązek podatkowy powstał w październiku/data fk/. Faktura wpłynęła do nas 3 listopada 2014 r. jeszcze przed złożeniem deklaracji za październik. Kiedy mogę odliczyć VAT naliczony od tej faktury? Czy w deklaracji za październik 25 listopada czy dopiero za listopad 25 grudnia?
To samo pytanie dotyczy dostawy towarów do sklepów. Towar został dostarczony na podstawie dowodu dostawy 30 października. Faktura z datą 30 października 2014 r. została dostarczona do sklepu 3 listopada i z tą samą datą kierownik sklepu podpisał odbiór faktury. Kiedy należy odliczyć VAT naliczony?

Wykazanie usługi w deklaracji VAT-7K oraz informacji podsumowującej VAT-UE złożonych za różne kwartały to błąd

Pytanie:  W dniu 29 marca 2013 r. wystawiliśmy brytyjskiemu klientowi fakturę za eksport usług (wykazaliśmy go w poz. 11 i 12 deklaracji VAT-7K; rozliczamy się kwartalnie). Płatność nastąpiła 14 kwietnia 2013 r. ,w związku z tym faktura została przez program ujęta w deklaracji VAT- 7K za II kwartał 2013 r., a nie w deklaracji VAT-7K za I kwartał (ze względu na termin faktycznej zapłaty). Natomiast w deklaracji VAT UE program ujął fakturę w I kwartale, prawdopodobnie ze względu na datę wystawienia faktury. Czy takie rozwiązanie jest prawidłowe? Czy dopuszczalne jest podanie innej kwoty w informacji podsumowującej VAT-UE oraz innej kwoty w deklaracji VAT-7K za ten sam okres rozliczeniowy? Czy takie różnice w kwotach nie będą kwestionowane przez urząd skarbowy jako błąd (brak takiej samej kwoty)? Co determinuje ujęcie faktury w informacji podsumowującej VAT-UE? Data wystawienia faktury, okres księgowy, data wykonania usługi itp.?

Bez faktury od kontrahenta nabywca nie skorzysta z odliczenia podatku

Jeżeli sprzedawca spóźnia się z wystawieniem faktury, nabywca ma prawo odliczyć VAT dopiero wtedy, gdy dotrze do niego dokument sprzedaży. Jeśli przedsiębiorca nie obniży podatku w tym terminie, może to zrobić w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego jest skorelowane z momentem, w którym podatek VAT staje się wymagalny, czyli z momentem powstania obowiązku podatkowego – wyjaśnił organ podatkowy.

Kłopot może pojawić się wtedy, gdy sprzedawca nie wystawi faktury w odpowiednim terminie.

Taki problem miała spółka (zarejestrowany, czynny podatnik VAT). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorca kupuje wiele towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zdarza się, że oryginały faktur dokumentujących nabycia wpływają do spółki z dużym opóźnieniem lub nie wpływają wcale. W związku z tym firma zwraca się do dostawcy o wystawienie duplikatu faktury.

Wątpliwości dotyczyły tego,w jakim terminie spółka może odliczyć podatek naliczony z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług lub ich duplikatów.

biurko z papierami, kask, miarka

Protokół odbiorczy nie przesądza o powstaniu obowiązku podatkowego w podatku dochodowym

Przychód z tytułu usług remontowo-budowlanych powstaje na zasadach ogólnych. W konsekwencji moment ten wskazuje najczęściej dzień wykonania usługi.

Przepisy obu ustaw o podatku dochodowym nie przewidują szczególnych zasad ustalania przychodu dla usług remontowych czy remontowo-budowlanych. Zgodnie zatem z ogólnymi regulacjami (art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej: CIT  i art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej: ustawa o PIT) za datę powstania przychodu, z działalności gospodarczej uważa się generalnie dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.

Leasing finansowy pozwala odliczyć VAT jednorazowo

Obowiązek podatkowy w leasingu finansowym – tak jak ma to miejsce przy innych dostawach – powstaje z chwilą dokonania dostawy. Dla tego rodzaju umowy nie ma szczególnych zasad w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego.

Nie ma przy tym znaczenia, że leasingodawca będzie otrzymywać zapłatę za przedmiot leasingu wraz z odsetkami, sukcesywnie w okresie trwania umowy. Podstawę opodatkowania w leasingu finansowym stanowi wszystko, co jest zapłatą, którą dokonujący dostawy towarów otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy. Oznacza to, że faktura dokumentująca transakcję leasingu finansowego powinna zwierać podatek należny od całej wartości świadczenia, tj. od sumy części kapitałowej oraz części odsetkowej. Taka konstrukcja prowadzi do tego, że w leasingu finansowym będącym dostawą towarów VAT jest płatny z góry.

niskie podatki: zmiany w PIT

Do odliczenia VAT konieczne łączne spełnienie 3 warunków

Od 1 stycznia 2014 r. prawo do odliczenia VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Nie może nastąpić to jednak wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.

Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku sprzedaży towarów za pobraniem

Pytanie:  Jak w świetle nowych przepisów o VAT, należy rozpatrywać moment podatkowy związany z wysyłką przedmiotów sprzedawanych na allegro, za zaliczeniem pocztowym? Jak rozpoznać przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych?
wściekły mężczyzna wskasuje palcem zegar na ścianie

O terminie odliczenia VAT decyduje powstanie obowiązku podatkowego u sprzedawcy

Od 1 stycznia 2014 r. podatnik będzie mógł odliczyć podatek w rozliczeniu za ten okres, w którym w odniesieniu na nabywanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy. Nabywca będzie musiał zweryfikować, czy dana faktura dokumentuje czynność, co do której powstał już obowiązek podatkowy.

Nowe przepisy dotyczące zasad odliczania podatku naliczonego, są w dużej mierze odwzorowaniem regulacji dyrektywy/2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: dyrektywa). Ustawodawca skorelował przede wszystkim moment odliczenia podatku u nabywcy z wymagalnością VAT u sprzedawcy. Warunkiem odliczenia nadal będzie posiadanie odpowiedniej dokumentacji.

350 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w zakresie VAT
Sięgnij po Almanach VAT 2014!

konstrukcja stalowa i pracownik w kasku

Wystawienie faktury określi moment rozliczenia VAT od usług budowlanych

W przypadku usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstanie najpóźniej 30. dnia od wykonania usługi. Zasadnicza różnica polega natomiast na tym, że od 1 stycznia 2014 r. to usługodawca będzie mógł decydować o powstaniu obowiązku podatkowego.

Chociaż od 1 stycznia 2014 r. moment wystawienia faktury nie będzie już podstawową zasadą determinującą powstanie obowiązku podatkowego, to w niektórych (choć znacznie rzadszych niż dotychczas) przypadkach (określonych w art. 19a ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT) wciąż będzie decydował o tym, kiedy należy rozliczyć podatek. Sytuacja taka będzie miała miejsce m.in. w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych (art. 19a ust. 5 pkt 3a ustawy o VAT), dla których obowiązek podatkowy powstaje obecnie z momentem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia od wykonania usługi. 

350 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w zakresie VAT
Sięgnij po Almanach VAT 2014!

Umowa może określać warunki wykonania usługi

Od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w  VAT od usług będzie powstawał najczęściej z chwilą ich wykonania. Wyjątkiem będzie otrzymanie zaliczki przed wykonaniem usługi. Taka wpłata będzie skutkowała koniecznością rozliczenia podatku.

Przepisy ustawy o  VAT nie wskazują, co należy rozumieć przez wykonanie usługi. Uznaje się najczęściej, że następuje to wtedy, gdy usługodawca wykonał ostatnią z  czynności składających się na daną usługę. Dla wykonania usługi konieczne jest często zaakceptowanie jej wykonania przez usługobiorcę. W niektórych przypadkach powoduje to, że do wykonania usługi (a w konsekwencji do powstania obowiązku podatkowego w VAT) nie dochodzi.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.