amortyzacja środków trwałych

Kiedy zacząć amortyzację budynku?

Pytanie:  Dnia 19 marca 2012 r. uzyskaliśmy pozwolenie na użytkowanie hali produkcyjnej. Do czasu uzyskania pozwolenia wszystkie wydatki poniesione na tę inwestycję ujmowano na koncie 011 (Inwestycje). Czy z dniem uzyskania pozwolenia, tj. 19 marca 2012 r. inwestycję w postaci hali produkcyjnej można przyjąć do ewidencji środków trwałych (budynki) i zacząć amortyzować, czy dopiero z dniem rozpoczęcia użytkowania, tj. 2 maja 2012 r.? Jaką stawkę zastosować przy amortyzacji (liniowej)?

W jaki sposób zaksięgować dofinansowanie potrzymane z FS i rozliczyć amortyzację?

Pytanie: Spółka realizuje projekt w zakresie gospodarki wodno-ściekowej dofinansowany z Funduszu Spójności w 85%, a w 15% ze środków własnych. W jaki sposób spółka, po zrealizowaniu projektu, przyjmie sieć wodno-kanalizacyjną do majątku spółki? Jaką stawką będzie amortyzowana? Prosimy o podanie księgowania otrzymanego dofinansowania oraz rozliczania amortyzacji.

Rozliczenie niezamortyzowanej części inwestycji w obcym środku trwałym w kosztach uzyskania przychodów (IPTPB3/423-35/12-2/PM)

  • 25 kwietnia 2012 r.
  • CIT

Odpisy amortyzacyjne od wartości budynku, który nie jest własnością tej spółki możliwe?

Pytanie:  W spółce cywilnej prowadzącej pełną rachunkowość do środków trwałych jest wprowadzony budynek magazynowy. Został wprowadzony bez zachowania formy aktu notarialnego (jest własnością jednego ze wspólników). Środkiem trwałym jest tylko budynek i tylko jego wartość figuruje w księgach (do środków trwałych nie został wprowadzony grunt, na którym stoi budynek). Czy w powyższej sytuacji:
  1. można dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości budynku,
  2. może być on nadal środkiem trwałym w spółce (np. bez prawa dokonywania odpisów amortyzacyjnych),
  3. jest możliwe wliczanie w koszty podatkowe wydatków związanych z prowadzoną w budynku działalnością (energia, gaz, telefony, itp.), nawet jeśli niemożliwe będzie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych?

Skutki księgowe wynajęcia towaru handlowego

Pytanie: Posiadamy w magazynie urządzenie - towar handlowy. Znaleźliśmy klienta, który chciałby je wynajmować (przez 5 miesięcy), po czym je kupić. Czy w tej sytuacji należy urządzenie przenieść ze stanów magazynowych do ewidencji środków trwałych i amortyzować? Urządzenie nie będzie wynajmowane dłużej niż 1 rok. Czy czasowe wynajęcie pozbawia urządzenie statusu towaru handlowego? Czy w umowie najmu musi być zawarta adnotacja, że firma wynajmująca musi urządzenie potem odkupić?

Jaki wpływ na amortyzację środków trwałych ma zaprzestanie produkcji?

Pytanie:  Zarząd spółki z o.o. w październiku 2010 r. podjął decyzję o zmianie prowadzenia działalności produkcyjnej z całorocznej na sezonową, w związku z czym zwolnił część załogi i wstrzymał produkcję do kwietnia 2011 r. Jednak w kwietniu 2011 zdecydował, że w związku z brakiem zapotrzebowania na wyroby, nie będzie wznawiał produkcji i zwolnił pozostałą część załogi, pozostawiając tylko dział handlowy, który sprzedaje zapasy wyrobów. Od którego momentu koszty amortyzacji maszyn i urządzeń, wykorzystywanych do działalności produkcyjnej, nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu? Część środków trwałych nadal jest wykorzystywana w działalności handlowej. Działalność produkcyjna nie będzie już wznowiona, zarząd zamierza sprzedać zakład.

Archiwalny Koszt uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości będącej przedmiotem aportu

Pytanie: Wspólnicy wnieśli aportem do spółki zorganizowane przedsiębiorstwo, w skład którego weszła nieruchomość. Spółka planuje sprzedaż tej nieruchomości. Czy w momencie sprzedaży odpisy amortyzacyjne, które nie stanowiły kosztów uzyskania przychodów można potraktować jako koszt i zmniejszyć zysk ze sprzedaży?

Nieumorzona wartość zlikwidowanego budynku w kosztach podatkowych (IPTPB3/423-279/11-2/KJ)

  • 5 marca 2012 r.
  • CIT

W jakim zakresie do jednostki budżetowej ma zastosowanie ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych odnośnie amortyzacji?

Pytanie:  W jakim zakresie do jednostki budżetowej ma zastosowanie ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie amortyzacji?

Czy możliwe jest przyspieszenie okresu amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym?

Pytanie:  Spółka poniosła wydatki w kwocie 110 tys. zł na inwestycje w obcym środku trwałym - rozbudowę wynajmowanego budynku usługowego, w którym mieści się stacja diagnostyczna dla pojazdów samochodowych. Rozbudowa budynku była niezbędna do spełnienia przez budynek norm wymaganych do prowadzenia tej działalności. Inwestycja została zakończona w listopadzie 2011 - budynek został odebrany i dopuszczony do użytkowania przez nadzór budowlany. Minimalny okres amortyzacji dla inwestycji w obcych budynkach (lokalach), określony przez ustawodawcę, nie może być krótszy niż 10 lat. Może jednak istnieją przesłanki i możliwości przyspieszenia tego okresu amortyzacji?

Moment zaliczenia w kosztach uzyskania przychodów kosztów inwestycji w obcym środki trwałym (IPTPB1/415-82/11-4/AG)

  • 15 listopada 2011 r.
  • PIT

Amortyzacja środków trwałych oddanych do nieodpłatnego użytkowania

Pytanie:  Po likwidacji SP ZOZ miasto (właściciel nieruchomości) oddaje spółce (szpital nzoz) w nieodpłatne użytkowanie nieruchomości na czas nieokreślony celem prowadzenia działalności statutowej (w tympobieranie pożytków z tytułu dzierżawy, najmu lub umów o podobnym charakterze do lat 3). Oddanie nieruchomości zostało przeprowadzona w drodze aktu notarialnego (bez podania jej wartości rynkowej), który został sporządzony w dniu 29 czerwca 2011 r., nie skutkując jednak podwyższeniem kapitału zakładowego spółki (od 1 lipca na jednostkach samorządu terytorialnego ciąży obowiązek określania wartości majątku wnoszonego do spółek, co wynika z ustawy o działalności leczniczej). Czy spółka zobowiązana będzie do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, a jeżeli tak to od jakiej wartości?  

Księgowanie plastikowych pojemników jako środków trwałych o niskiej wartości

Pytanie: Przedsiębiorstwo nasze świadczy usługi wywozu nieczystości. Zakupiliśmy 43 plastikowe pojemniki do selektywnej zbiórki odpadów o wartości jednostkowej netto 479 zł. Wartość netto faktury wyniosła 20.597 zł. W dniu zakupu przyjęliśmy pojemniki na magazyn. Czy w dniu wydania z magazynu możemy pojemniki przyjąć na stan środków trwałych na podstawie OT i dokonywać amortyzacji od miesiąca następnego po wprowadzeniu do ewidencji?

Amortyzacja środków trwałych po modernizacji ze środków z Unii Europejskiej

Pytanie:  Spółka z o.o. dokonała modernizacji środków trwałych, częściowo lub całkowicie zamortyzowanych, która w części sfinansowana była ze środków pochodzących z UE (Fundusz Spójności). Dla przykładu modernizacja dotyczyła np. takiego przypadku: wartość początkowa przed modernizacją wynosiła 10.000 zł, umorzenie dotychczasowe na moment przyjęcia zwiększenia wartości wynosiła    5.000 zł, stosowana stawka amortyzacyjna 20%. Wartość zwiększenia środka trwałego - środki własne 10.000 zł, środki z UE 20.000 zł, razem zwiększenie 30.000 zł.


W opisanym przypadku przyjęcie udziału wg wartości brutto (50% ze środków UE - 20/40x100) spowoduje, że w momencie zakończenia naliczania amortyzacji (kiedy to kwota dokonanego umorzenia zrówna się wartością początkową) wartość odpisów amortyzacyjnych, które nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów (KUP), wyniesie 17.500zł a nie 20.000 zł.


W jaki sposób od momentu zwiększenia wartości początkowej środków trwałych należy rozliczać odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. czy należy zastosować strukturę udziału w wartości początkowej środków trwałych brutto, czy netto lub czy też zastosować korektę odpisów NKUP w końcowym roku naliczania amortyzacji?

Amortyzacja środka trwałego

Pytanie:  Spółka z o.o. zakupiła środek trwały, który amortyzuje. Po paru miesiącach planuje oddać go innej spółce w dzierżawę. Jak zaksięgować taką operację? Czy należy wyksięgować ten środek trwały z ewidencji środków trwałych i zaksięgować jako inwestycję? Na jakich kontach należy ująć taką operację?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.