amortyzacja mieszkania

Amortyzacja mieszkań a estoński CIT

Amortyzacja mieszkań – czy jest możliwa przy estońskim CIT

Czy przedsiębiorstwo opodatkowane estońskim CIT może korzystać z amortyzacji lokali mieszkalnych? Poznaj stanowisko skarbówki i sprawdź komentarz eksperta.

Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy PIT i CIT nie mają możliwości amortyzacji lokali mieszkalnych.  Jednocześnie na mocy art. 71 ustawy wprowadzającej tą zmianę, podatnicy Ci mogli, nie dłużej niż do 31 grudnia 2022 r., zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. 

Tym samym od 1 stycznia 2023 r. nikt już nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej.

Zmiana ta została bardzo negatywnie odebrana przed podmioty, które swoją działalność gospodarczą opierają na nieruchomościach mieszkalnych. Z tego też powodu między innymi podatnicy zaczęli rozważać możliwość skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek (potocznie nazywanego estońskim CIT).

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy ryczałt od dochodów spółek, czyli estoński CIT może być ucieczką od problematyki braku amortyzacji lokali mieszkalnych.

Dowiedz się więcej o estońskim CIT. Oglądaj szkolenia online:

Komentarze ekspertów dotyczące estońskiego CIT:

Minister finansów wyjaśnił, jak w trakcie roku przejść na estoński CIT

Estoński CIT: czy kary umowne trzeba opodatkować. Ważna interpretacja podatkowa

Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w estońskim CIT – przykłady z praktyki

Amortyzacja mieszkań - zmiany od 2023

Sprawdź ograniczenia dotyczące amortyzacji mieszkań od 1 stycznia 2023 r.

Od 1 stycznia 2023 r. lokale i budynki mieszkalne nabyte lub wytworzone przed 1 stycznia 2022 r. i oddane do używania przed tą datą nie będą podlegać amortyzacji podatkowej. Możliwość kontynuacji amortyzacji dotyczy tylko 2022 roku, co budzi uzasadnione wątpliwości natury konstytucyjnej. Poznaj zmiany dotyczące amortyzacji mieszkań.

Problem: Spółka jest właścicielem lokali mieszkalnych, które wynajmuje. Większość lokali nabyto i oddano do użytkowania przed 1 stycznia 2021 r. Jeden lokal został jednak zakupiony już w 2022 roku. Jakie ograniczenia w amortyzacji lokali mieszkalnych zaczną obowiązywać spółkę po 1 stycznia 2023 r.? Czy firma będzie mogła kontynuować amortyzację mieszkań oddanych do użytkowania w 2021 r. i w latach wcześniejszych?      

Rozwiązanie: Zgodnie z treścią przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2022 r., po 1 stycznia 2023 r. wszystkie lokale mieszkalne, których właścicielem jest spółka, nie będą podlegać amortyzacji. Przepis przejściowy odnosi się wprawdzie w sposób szczególny do lokali nabytych lub wytworzonych przed  1 stycznia 2022 r., lecz dopuszcza możliwość ich amortyzacji wyłącznie w 2022 roku. Szans w zachowaniu kontynuacji amortyzacji należy jednak upatrywać w orzecznictwie.   

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jakie zmiany w amortyzacji mieszkań wprowadził Polski Ład;
  • Jak od 2023 roku zmienią się przepisy dotyczące amortyzacji lokali mieszkalnych i budynków mieszkalnych.

Poznasz ponadto stanowisko skarbówki dotyczące amortyzacji mieszkań i zapoznasz się z przykładami.

Kiedy nie należą się koszty uzyskania przychodu wynikające z amortyzacji mieszkania?

Pytanie:  Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w mieszkaniu, które jest własnością hipoteczną. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczam 20% wydatków związanych z mieszkaniem (czynsz, energia). Od 1 stycznia 2013 r. wprowadziłam do ewidencji środków trwałych wartość mieszkania w wysokości 260.000 zł x 20% = 52.000 zł, a roczne umorzenie wyniosło 780 zł. W marcu przeprowadziłam się do innego mieszkania, zmieniłam dane firmy, więc ostatni odpis w PKPiR tytułem amortyzacji wpisałam za luty 2015 r. Pozostała wartość do umorzenia to kwota 50.310 zł.
blok mieszkalny - wysoki

Mieszkanie można amortyzować jednolitą stawką nawet przez 16 lat

Przedsiębiorca może zastosować indywidualne stawki amortyzacyjne używanego środka po spełnieniu dwóch warunków. Otóż przed nabyciem środek trwały musiał być wykorzystywany co najmniej przez 60 miesięcy oraz musi być po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji danego podatnika.

Amortyzacji podlegają (z zastrzeżeniem art. 22c ustawy o PIT), stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

  1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
  2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
  3. inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 ustawy o PIT.

  • 7 sierpnia 2014 r.
  • PIT

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.